關于行政事業單位全面預算管理優化的分析

在行政事業單位的財務管理中，全面預算管理是重要的組成部分，直接影響到各項公共服務職能的質量及效率。本文結合我國經濟政策，明確加強全面預算管理在行政事業單位中的重要性和必要性，總結實際運行中的問題及不足，最后提出幾點優化路徑，豐富精細化管理的思路及理念，也為相關研究提供借鑒意義。

行政事業單位有著較強的非盈利性，擔負著一定的社會責任，全面預算管理應持續優化，豐富財政職能，優化資源配置，保持較高的財政資金利用率，更好地服務各社會領域。因此，行政事業單位應深入展開全面預算管理，從實際情況出發，制定具有針對性的改善措施，推進良性發展。

行政事業單位全面預算管理的重要性和必要性

關于國庫集中支付，是指國庫統一管理、結算或代理財政資金的形式，發揮對資金收支的事前監督作用，特別是小金庫（超預算開支），能夠進一步抑制。不容樂觀的是，一些行政事業單位安于現狀，繼續沿用傳統單一的傳統預算管理，無法靈活運用和調整全面預算管理，進而極易凸顯一些矛盾和問題，對此強化全面預算管理，特別是預算管理的全過程監督，意義十分重大。

在行政事業單位中推行國庫集中支付形式，有助于對其經營管理過程加強控制，正確認知預算管理工作，有效防范和規避預算資金或是任意開支的問題，從根源上加以約束。全面預算管理要求行政事業單位根據自身實際情況，將各項預算工作作為一個有機統一體，明確各責任主體，構建集多項子預算為一身的預算體系，實施全方位、多角度的預算。

行政事業單位的全面預算管理實施與執行中，需保持宏觀戰略角度，注重社會效益性，因預算項目的運行與社會經濟有著較高的關聯性，將各項財政資金與戰略目標相融合，對此應推進戰略及目標分配資源過程，協調預算的規劃及執行，及時糾正各種問題，既要優化資源配置，也要提升高效資金利用率。

當前行政事業單位全面預算管理的問題分析

預算編制不合理 一是預算編制的時間短、質量低，未能全面分析預算項目，預算編制的時間安排不合理，再加上沒有充分檢查，使其可信度低下，甚至無法確保預算編制的質量，后續的預算執行與監督失去意義。

二是預算編制基礎不科學，編制方法模式化，預算編制是全面預算管理中的基礎性工作，預算編制的合理性及效益性，關乎到后續的預算成果及預算目標達成情況；預算編制包括固定預算、彈性預算、零基預算等，每種預算編制理論適用于不同的預算項目，需要行政事業單位堅持具體情況具體分析的原則，然而實際的預算編制環節，極易運用固定的預算編制模式，固定預算或是增量預算，缺乏靈活性和合理性，無法貼合實際工作需求；預算編制還要考慮市場環境影響，及時調整預算項目，若是預算編制有著很強的人為性和隨意性，就降低其客觀性和公正性，造成預算編制無法客觀真實地反映出工作情況，降低預算提高效率的功能。

三是信息的不對稱性，引發“預算松弛”問題，預算松弛多出現在預算編制中，主要是指預算執行中忽視收入、高估成本，或是盲目夸大項目，為獲取新的預算項目，在申報時故意壓低支出預算，采取隨意擴大投資的行為，究其原因，在于信息不對稱所致。因此，預算編制不合理，會造成理論與實際脫節，預算編制與預算執行不相符，嚴重阻礙和制約各項預算項目的效率。

預算調整出入大 行政事業單位在實施預算執行控制的過程中，若是沒有全程跟蹤和預算執行情況，缺少一套健全的監督機制，各種預算控制方法未能落到實處，特別是費用支出，就會降低預算效果，無法業務及管理需求。行政事業單位預算調整出入大，在于對預算分析不足，造成預算在實施中很容易出現脫節的問題。通常情況下，行政事業單位預算調整出入較大，重要表現在預算經濟分類、功能科目調劑較多、預算安排人員經費缺口較大、調整預算資金使用效率不高，導致預算執行過程缺少剛性約束。

預算監管機制不完善 預算監管機制不完善的因素，一方面，預算執行過程中的監督缺位，傳統的預算管理模式，側重對預算的事前及事后的監督，輕視事中的監管，造成預算執行中無法發現各種問題，難以保障高效的運行水平。另一方面，預算監管分散、缺乏合理，單位內部控制、審計及紀委部門監管、上級部門專項資金跟蹤等，往往獨立辦公，缺乏及時溝通交流，使得預算監督浮于形式、流于表面，難以發揮監督管理職能作用。因此，每個行政預算執行部門，應形成一套溝通機制，強化對全面預算的實時分析，第一時間內發現實際與預算的偏差，合理分析制約和影響預算的原因，使預算項目落到實處。

預算績效評價匱乏 行政事業單位預算管理中，未能結合具體情況，創建相應的預算管理獎懲標準，管理層及部門人員缺乏工作的主動性和積極性；期間現行的管理體系對全面預算管理剛性約束不足，極易引發預算安排不合理、執行偏差大等問題，未能及時糾正和處理預算管理問題；尤其是考核獎懲機制不到位，進而預算績效評價結果應用缺位。行政事業單位與企業性質不同，管理層認知不到預算績效考核的重要性，具體表現有績效目標設置缺乏合理性、忽視績效管理未能實現專項資金全覆蓋，再加上績效評價周期長，缺少績效評價結果應用的關鍵環節，績效目標設置（事前）、績效追蹤管理（事后）亟待進一步改進，對此應注重對預算績效管理的全程跟進，傳統粗放式管理為精細化管理，構建一個績效管理的完整閉環，合理推進總體預算目標的實現。

關于行政事業單位全面預算管理的優化路徑

全面完善預算編制 一是創建科學合理的預算目標，這是全面預算管理的基礎和前提，發揮著重要作用，結合單位實際情況，明確預算目標，綜合分析預算目標與戰略目標達成情況，使預算執行目標更具科學性和合理性；財務部門業務部門及時溝通交流，細化和分解各級預算目標，將各預算目標責任落到實處，這也是后期預算執行和績效考核的主要依據。

二是做好預算編制充足的準備工作，包括預算執行情況分析、預算項目的清查整理、固定資產的分布及使用情況掌控等，應根據自身情況，科學布置預算編制各項工作。

三是合理選擇和運用預算編制方法，明確各種預算編制方法的適用范圍和條件，合理分析每筆收支，根據預算項目，合理把控預測費用；加強預算的審核工作，如基本支出審核、項目支出審核、項目審核流程等，注重初審、復審、和綜合平衡。四是嚴格貫徹預算執行工作，財務部門等各職能部門根據已經審核和校對的預算，制定預算收入情況表，把控各部門預算責任落實預算收入情況，保障資金到位率和利用率，合理調整資金，科學編制項目的進度情況；各預算執行部門應嚴格遵循各項法律規定，做到精打細算，統籌安全各種資金項目，將資金的專款專用落到實處，提升資金利用率；動態監管預算的實施與執行，糾正各種問題及不足，出具書面報告，落實整改舉措，歸納和總結預算工作。

控制預算管理體系 行政事業單位的全面預算管理，推動目標融合，做好預算編制源頭管控，制定項目預算定額標準體系，科學合理編制預算，合理配置各項資金，將財政資金落到實處；尤其是在全過程的管理中，更應形成剛性約束，規范預算執行與實施。首先，內部形成以預算執行為主的月度跟蹤機制，對于每筆預算收支，應實時、高效的監管，若是專項資金進展緩慢，則應在第一時間內啟動預警提醒，確保財政資金的達成。其次，嚴格資金管理，規范調整預算程序，既要提升結余結轉資金的收回力度，又要統籌年度預算，如果是結余資金或2年及以上未使用完畢的結轉資金，嚴格按照各種制度將其合理回收，防止出現資金閑置和沉淀浪費的現象；財務部門與業務部門要鼎力配合，注重對各種非稅收入、事業收入等資金的管理，與財政撥款的實況相結合，提升預算管理的統一性和合理性，動態掌控預算項目；期間還要將預算項目與成本管理聯系，禁忌產生開支過大的現象，有效規避年末突擊運用預算資金的問題，將每筆預算資金真正花到“刀刃”上，促進預算資金利用率的提升。

最后，綜合利用多種管理評價體系，推動行政事業單位對預算會計和財務會計共同發展，創新應用財務報告模式，動態化管控政府及部門資產管理，不僅要節省行政成本費用，還要合理推進各預算項目，全面防范財政風險，對于大量豐富的財務信息，如資產負債、收入費用、運行成本、現金流量等，還應構建一套健全的預算公開化和常態化的運行管理機制，提升財政管理的公正度和透明度。

構建內控監管制度 第一，制定預算監督控制制度，以預算編制為基礎，將各種預算加以細化和分解，對于預算偏差，綜合分析形成差異的因素，及時制定具有針對性的措施；期間打造多個監控主體的監控體系，推進多視角、全方位、立體化的監控，在各個環節確保預算控制的合理性和有效性。

第二，加強預算各環節的監督控制，對于預算編制的監督控制，遵循明確重點、兼顧一般的原則，合理規劃收入預算和支出預算，增強綜合預算控制的意識，確保收支平衡、數字準確無誤；強化預算執行的監督控制，增強對資金收付的控制，嚴格控制資金支付業務的審批權限，建立預算執行實施監控制度，對重大預算項目全程跟蹤分析；加強預算分析監督控制，形成預算執行分析集中，規范運用預算分析流程和采用適宜的分析方法，明確預算差異分析，落實相應的改進舉措；還要兼顧其他方面的監督控制，如預算管理中的各種材料及文件，是否齊全完整，否則資料清晰度、完整度欠佳，也會影響到預算管理工作的成效。

第三，打造一套合理有效的預算反饋報告體系，為確保預算執行過程中的信息暢通交流，應結合實際情況，形成一套以預算為主的反饋報告體系，第一時間內處理和分析預算的實施情況，合理把握預算差異，詳細分析形成差異的原因，創建具有針對性的措施；還要及時汲取各部門及人員的反饋性建議，發揮溝通協調作用，合力推進預算目標的達成。

健全績效考核機制 行政事業單位為保障預算控制效用，應創建績效考核機制，以客觀公正、預算目標、激勵性等為考核預算，制定一套完善的預算考核制度，將預算編制、預算執行等納入到該制度中，使制度具有較高的客觀性和權威性。績效考核機制的實施，以公正公開、透明化為基礎，在各部門及人員內部，自上而下形成一套激勵約束機制，根據預算管理的動態化，嚴格實施各項獎勵措施，對于具有優良表現的員工，給予相應的物質及精神獎勵；而考核不達標的人員，則是要強化業務技能培訓，必要時采取一定的懲處措施，將績效考核應用到業務培訓、預算管理中，構建一支高能力、高素質的預算管理隊伍。

行政事業單位為加強全員參與到全面預算管理中，應在預算管理考核獎懲機制運行的基礎上，建立全面預算管理小組，如審計、財務等部門人員，經過協同合作，明確預算目標及計劃的落實情況；還要堅持目標導向，貫徹和滲透績效目標理念，注重績效評價提質擴面，聯合監督管理系統，優化花錢無效、無效問責制，促進全面預算管理工作的改進與完善。

全面預算管理繁瑣復雜，涉及到各方面內容，對此行政事業單位應注重實際管控中的各種環節及細節，滿足各種細化和量化目標的需求；國庫集中制度的貫徹與實施，需要注重對整個財務管理的量化，合理把控實際收支情況，切實做好財政資金的分配管理和成本控制。因此，行政事業單位應梳理全面預算編制流程，制定監督控制制度，創建績效考核機制，聯合運用信息化平臺，更好地提升預算管理的效率及質量。

（作者單位：西昌市老城區綜合消防應急救援中隊）