國有企業財務管理中的稅收籌劃應用研究

稅收是政府對市場經濟發展的宏觀調控手段，其能夠維護市場經濟的正常運行、穩定以及科學的競爭秩序，能夠促進市場經濟的健康、有序發展。單從企業的發展角度來看，稅收是企業支出的重要組成部分，對于企業的經濟發展而言有著間接的影響，對于企業的經濟發展以及利潤水平等有著重要影響。因此，在國有企業的發展過程中，需要以科學、合理的稅收籌劃方式減輕稅收負擔，借助各項優惠措施，降低企業的稅務支出，從而更好地保護企業的利益。基于此，本文就國有企業財務管理中的稅收籌劃應用進行了分析探究。

在當前市場競爭日益激烈的背景下，為進一步提高國有企業的市場競爭優勢，國有企業需要努力做好經營管理工作。相關稅收征管、計劃和核算工作是國有企業財務管理部門的核心工作，不僅影響、決定著整個企業的稅收，也間接影響著企業的經濟效益。為確保稅收籌劃得到良好發展，全方位優化政策體系，以進一步降低當代企業的成本，減輕稅務壓力，國有企業應確保稅收籌劃活動客觀、合理、合法、合規，確保其適用性強、目的明確，以在企業經營、投融資、利潤分配等方面逐步取得較好的實踐效果。

稅收籌劃概述

稅收籌劃又稱合理避稅，是指納稅人在切實遵守法律、紀律、法規的前提下，為自身經營管理業務提前籌劃、安排形式多樣的活動，盡可能地獲得更多的收益，從而減輕自身稅負。對此，國有企業在全方位推行企業財務電算化管理的實踐過程中，一定要高度重視并進一步落實和增強稅收籌劃。稅收籌劃方式主要涵蓋以下兩種：一是選擇稅負相對較低的籌劃方式。在多項計稅方案評選活動中，以鼓勵單位依法、有序、合理開展業務經營活動，有效降低稅收成本。二是稅收審批時間延遲。推遲企業的納稅期限，相當于使企業又從政府部門獲得了一筆無息貸款，促進企業資金管理系統正常有序的運行，有效降低了自身的資金成本。在財務管理過程中，稅收籌劃占有重要地位，國有企業進一步增強稅收籌劃，不僅能夠減輕企業自身的稅收負擔，增強企業投資的正確性和有效性，還能夠增強各項決策的合理性，進一步提升內部管理水平，促進節稅效益最大化，從而有效壯大國有企業的核心競爭力。

國有企業財務管理中稅收籌劃的必要性分析

一是推動國有企業現代化及戰略空間的進一步拓展。縱觀國有企業經濟改革創新發展過程，企業在日常生產經營、管理活動中，對計劃事務進行財務處理和籌劃，借助與企業經濟有所關聯的相關稅收計劃的實施，能夠真正有效地讓國有企業做到自身經濟利益的最大化，有效減少企業資源閑置、浪費甚至流失等問題的反復出現，最終保證企業資金的有序周轉和使用效率，保持其穩定運行。。二是有利于進一步深化企業制度的不斷完善。近年來，社會發展和創新的速度進一步加快，隨著國家治理體系和治理能力現代化的深刻變革，我國的稅收制度也在不斷深化。國有企業在社會發展實踐中要不斷增強和完善自身的治理方式，企業根據自身特點也相應地制定了一些稅收制度。在改革發展不斷深入、變化的過程中，國有企業進一步增強和完善稅收方式，能有效地激發和促進國有企業自身的技術進步、技術創新和技術發展。

國有企業財務管理中稅收籌劃的應用

在籌資工作中應用稅收籌劃 在當今國家經濟運行形勢嚴峻、困難、復雜的背景下，國有企業要想做到持續、健康、長期、平穩的發展，就要在前期開展全方位的資金論證工作，要下功夫想辦法解決企業的資金難題，以有充足的資金作為保障，促進企業經營的順利開展。國有企業的稅收籌劃工作，應盡量從利益出發，開展企業融資經營活動，最大限度地減少稅金的消耗，優化企業的資本結構，進一步提高國有企業的經濟收益以及利潤收入。由于當前的市場經濟發展環境較為復雜，稅收體系對企業的征稅以及融資方式等做出了不同的規定。因此，在國有企業的經濟發展過程中，應進一步對稅收籌劃進行差異化的籌劃活動，科學合理的制定個性化的稅收籌劃方案。與此同時，國有企業還應對融資渠道進行充分的拓展，包括企業債券、金融機構貸款、信托企業擔保的融資貸款等，但企業決策者應對相關的渠道進行充分的分析，結合自身的資金以及經營成本的實際情況，選擇最佳的融資渠道，擴大企業的經濟利益，降低企業的經營風險，進而促進企業的綜合發展。

在國有企業的發展運營中應用稅收籌劃 國有企業應在日常生產經營管理業務中，積極增強相關稅收籌劃工具的科學運用，促進企業整體投資和運營成本的合理降低，從而有效促進企業的科學發展。

國有企業應在多個管理經營決策環節靈活運用各項稅收籌劃，以達到快速降低企業成本壓力的目的。在綜合考慮的基礎上，對企業的稅收籌劃和處理方案進行優化，降低企業的成本。在企業的稅收籌劃中，鑒于企業折舊不能計入產品的期間費用，針對此，企業有必要選擇科學合理的折舊方式，最大限度減少企業的當期費用投入以及經營成本，進一步提高企業的整體經營效益。與此同時，在利用折舊方式確定成本時，應充分利用相關的稅收籌劃，盡可能降低成本。

企業在選擇合理的費用和支出時，需要進一步增強對稅務籌劃知識的合理運用，即首先要將所有的當期費用和支出進行詳細記錄，合理預測企業的費用支出及可能存在的損失，積極運用合法手段，合理延長納稅期限，減少應納稅額，進一步提升企業的經濟效益。

同時，在國有企業改革發展不斷推進的進程中，組織形式可能會出現一些變化，即企業重組，企業重組是指企業在日常經營以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，如企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等，企業在重組過程中會產生各種稅費，采用合理的納稅籌劃，可降低企業稅負，或延期納稅，給企業帶來節稅收益，從而最大限度地降低企業負擔，提高企業效益。如企業重組有一般性稅務處理和特殊性稅務處理方式，一般性稅務處理的關鍵在于對重組交易中的高于原計稅基礎的所得進行確認，并繳納相應的企業所得稅，無論是采用股權支付還是非股權支付。而特殊性稅務處理的要點在于對重組交易中采用的股權支付部分暫時不確認所得或損失，無需繳納所得稅，僅對非股權支付部分進行所得或損失的確認。

國有企業投資中應用稅收籌劃 在當代市場經濟體制大變革的背景下，國有企業通過合理的稅收籌劃方式，能進一步鞏固和提升國有企業整體的市場生存能力和競爭力，在市場競爭日益激烈的背景下，國有企業應借助一些積極、科學、合理的方法，如借助投資等，來進一步豐富和完善稅收籌劃方式。國有企業財務人員在實際的運作過程中，首先需要掌握一定的稅收籌劃、投資、經營和會計核算方法，以加強對企業各項經濟稅收的規劃和管理。將高效靈活的方法綜合運用到實際投資和各項工作活動中，合理減少企業的各項稅負，進一步提升企業的經濟效益。國有企業的投資回報方式多種多樣，無論最終選擇哪種投資方式，都需要在事前對自身各方面的利益進行全方位、平衡地考慮，以降低投資成本。其次是間接開展對內投資。大多數情況下，與間接股權投資相比，間接對內投資需要多繳納一些資本稅，但這種投資風險一般相對可控。此時，需要鼓勵國有企業結合當地的實際稅源和年度投資發展目標，優化調整投資方式，確保最終選擇的間接投資方式能夠更有效地滿足企業的發展需求，能夠最大限度地降低融資成本。

國有企業稅收籌劃工作的改進措施

樹立先進的財務觀念，有效開展稅收籌劃 國有企業財務人員要在企業財務會計管理工作中積極拓展工作職能，國有企業稅收籌劃管理是重要的基礎性工作環節，借助對企業稅收的合理規劃，能夠在短期內顯著提升國有企業的競爭力。為使企業能夠更準確、有效、及時地進行各項稅收籌劃，一是要求相關工作人員一定要遵守具體稅種的相關法律法規，并遵循一些稅務籌劃所必需的基本知識，以正確執行相關稅種制度。納稅人要以正確遵守國家稅法原則為首要前提，采取一些合理、適當的避稅方式，達到節稅避稅的目的，使國有企業的稅負得到減輕，并讓整個國有企業樹立良好的企業形象。二是需要合理、高效、全方位地控制整個稅收籌劃的風險，從而更好地構建國有企業財務風險管理的控制體系，綜合分析和考慮不同稅務籌劃方案所帶來的利弊。從某種角度來看，對于企業的不同風險，要及時評估避稅方式和其他節稅手段，從中取舍，要用風險系數較低的稅收籌劃方案進行稅收籌劃。三是要確定國有企業財務管控的一些具體目標，使國有企業的國有資產管理得以有效地發揮作用，滿足資本保值增值管理的內在要求。

培育或引進優秀的稅收籌劃人才 是要注意結合企業的發展規模和經濟活動的實際狀況，靈活配置稅收籌劃人員，引進具備豐富稅務工作經驗的財務研究隊伍，提高整個企業財務管理隊伍的素質水平，以及稅收和籌劃實務的學術水平，并以此為基礎開展相關的稅收籌劃工作。

二是要抓緊組織日常業務培訓、教育和輔導工作，借助培訓和需求數據統計調查，做好相關調研工作，解讀最新的財稅法律法規要求，貫徹落實相關條例規定。

在必要時和特殊情況下，積極邀請相關專業部門的工作人員開展學習講座，確保他們能夠有效鞏固和提升會計專業基礎，進一步提升會計技能，掌握最新的稅務政策。

比如2020年疫情爆發以后，整個社會的經濟受到了巨大沖擊，國有企業身處市場之中，也不可避免的受到了影響，營運業務下滑，收入減少，資金周轉壓力大。政府出臺了多種刺激經濟復蘇，減輕企業負擔，促進企業發展的政策，其中不乏各種減稅政策，比如進一步加大增值稅增量、存量留抵退稅；企業所得稅中，企業研發費稅前加計扣除比例由75%提高至100%；受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年等等。這就要求我們稅務人員要不斷學習最新的稅收政策，根據企業自身的特點，選擇合適的稅收政策，進行合理的稅收籌劃，以最大限度地利用政策優惠，使企業收益最大化。

提高財務管理中稅收籌劃的應用性 一是在開展稅收籌資活動的過程中，稅收籌劃工作環節是不可或缺的。在稅收籌措、利益問題處理和規劃選擇等方面，一定要適當、合理地選擇資金結構。企業在籌劃和選擇征稅資金時，企業資金本身也要進行適當、合理的選擇，從應占資本的比例、結構等方面進行綜合考量，以防稅收負擔過重而造成稅收風險負擔提高。在驗資收費項目中，還可以直接計入納稅人當期財務和納稅人持續選用期間的經營費用，從而減少企業獲得納稅人流動資金的時間，促進達成節稅目標。

二是生產經營過程中的稅收籌劃。在經營活動的生產過程中，國有企業銷售的稅收籌劃主要涵蓋不同類型的經營環節。

第一個方面是銷售模式。在選擇銷售業務模式時，需要結合銷售產品的實際生產工作時間，在企業銷售的稅收籌劃中，企業還需要考慮應收稅款，盡可能地少選用銷售價格折扣，并盡可能地多采用支票結算等多種方式及時進行內部結算。

第二個方面是進行內部財務核算和稅收籌劃。企業需要結合現行的會計法規，并考慮影響企業稅收籌劃的一些主要因素，合理、正確地選擇固定資產的折舊方法。結合該計劃，固定資產應采用合理的折舊處理方法進行合理攤銷。

稅收籌劃措施從某種角度來看，對于增強企業生產經營活動水平、進一步推進企業創新發展速度具有一定的現實意義。從企業發展角度來看，合理的稅收籌劃有利于減輕企業的發展壓力，降低企業的經濟法負擔，為企業的經濟發展提供更多的資金，同時也能夠為企業的合理發展奠定更好的經濟基礎。同時，企業擁有較為完善、成熟的納稅籌劃體系，得以從多方面體現企業發展的綜合經營實力和市場競爭力，促進國有企業健康、快速、穩定發展。

（作者單位：武漢市公共交通集團有限責任公司）