提高國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的思考

近幾年，國企規(guī)模明顯擴(kuò)大，運(yùn)營和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也日漸向著復(fù)雜化發(fā)展，另外在全球化局勢(shì)下，國企所面臨的市場競爭也更為激烈，國企若想在該情況下站穩(wěn)腳跟并脫穎而出，就必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，科學(xué)且合理的落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控既能對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資產(chǎn)做到安全管理，還能對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)分配，而這也是其規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化主體生存力、競爭力，以及實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一?；诖耍疚闹饕槍?duì)國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用和現(xiàn)存問題加以分析，隨后又針對(duì)實(shí)際問題進(jìn)行了詳細(xì)地闡述并制定了解決策略，目的是希望財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量能有顯著增長。

分析國企財(cái)務(wù)管理即可發(fā)現(xiàn)，其中所包含的內(nèi)容眾多，隨著時(shí)代發(fā)展，國企若想進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理成效并獲得更好地發(fā)展，就必須緊隨時(shí)代變化不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理的模式與方法。在持續(xù)創(chuàng)新中，國企應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制格外重視，既要調(diào)整相關(guān)的管理制度、優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制，還要格外關(guān)注改善內(nèi)控環(huán)境和加強(qiáng)信息化建設(shè)等諸多方面，目的是為了盡快彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作中所存在的各種漏洞，從而促使財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠逐漸呈現(xiàn)全面化、系統(tǒng)化的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用

有助于國企提升管理效率 國企想要在激烈的競爭中獲得更好發(fā)展，就需要有優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品作為支撐，通過有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國企能夠依據(jù)資金流動(dòng)和運(yùn)營實(shí)情來對(duì)國企的財(cái)務(wù)管理作出相應(yīng)的規(guī)劃與調(diào)整，這樣可對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行嚴(yán)格控制；另外，想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控還需要多個(gè)部門的協(xié)同參與，隨著各部門之間的深入溝通和數(shù)據(jù)共享，企業(yè)整體的管理效率也將大幅增長。

有助于激發(fā)員工工作積極性 對(duì)于國有企業(yè)而言，提高經(jīng)濟(jì)效益是其發(fā)展的主要目標(biāo)之一，而員工積極性和主動(dòng)性是國企增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在，換言之，只有內(nèi)部人員積極承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，完成各項(xiàng)工作，才能確保企業(yè)業(yè)務(wù)順利完成。全面推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要有完善的制度及績效考核體系作為支撐，通過健全各項(xiàng)工作制度可使各部門及崗位人員的工作內(nèi)容與職責(zé)更加清晰，特別是在績效考核制度的激勵(lì)下，國企工作人員為更好的完成工作任務(wù)，其主觀能動(dòng)性及創(chuàng)新性也會(huì)隨之增強(qiáng)。

有助于保證國企財(cái)務(wù)資金安全 立足企業(yè)性質(zhì)來講，資產(chǎn)是國企財(cái)務(wù)的主要構(gòu)成，同時(shí)也是影響其發(fā)展的主要條件，并且國企的財(cái)務(wù)資產(chǎn)與群眾、國家利益也關(guān)聯(lián)密切，無論是在任何情況下財(cái)務(wù)資產(chǎn)都不可遭受侵犯，例如盜竊、挪用、貪污等違法行為都是國有企業(yè)明令禁止的。

高效且全面的推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以對(duì)國企的現(xiàn)有運(yùn)營、財(cái)務(wù)及管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)且動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，這樣不僅可以有效避免非法手段對(duì)國企資產(chǎn)造成的嚴(yán)重?fù)p失，同時(shí)也能使整個(gè)國企內(nèi)部呈現(xiàn)出良好的自律及廉潔氛圍。

有助于確保各項(xiàng)活動(dòng)合法性 隨著社會(huì)環(huán)境的逐步開放，國家為進(jìn)一步提高市場經(jīng)濟(jì)，一方面選擇了放寬市場活動(dòng)限制；但另一方面也對(duì)法律和政策約束愈發(fā)看重。該局勢(shì)下，國企要嚴(yán)格按照相關(guān)法律與政策來開展相應(yīng)的工作，這樣能更快地適應(yīng)新時(shí)代的社會(huì)變化并迎來更好的發(fā)展前景，否則只會(huì)損壞自身的社會(huì)形象及遭受嚴(yán)厲的處罰。通過引入和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國企能夠?qū)σ幌盗信c財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)加以規(guī)范和約束，這樣可以最大限度地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的合法性；另外，受財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管和職責(zé)分工的影響，還可通過規(guī)范各種制度、手續(xù)、審批流程和工藝流程等環(huán)節(jié)來對(duì)員工行為進(jìn)行約束，這也是保證各項(xiàng)活動(dòng)合法的關(guān)鍵所在。

有助于優(yōu)化資源配置提高市場競爭力 受市場環(huán)境變化影響，企業(yè)的競爭及風(fēng)險(xiǎn)都有明顯增加，該情況下國有企業(yè)極易遭受重創(chuàng)，若此時(shí)在決策上發(fā)生失誤，國企將有可能出現(xiàn)破產(chǎn)困局。針對(duì)該情況，國企只有不斷強(qiáng)化自身的生存力、競爭力才是最佳選擇，也只有做到這一點(diǎn)才能更快更好的在市場競爭中拔得頭籌。

有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助國企盡快達(dá)成這一目標(biāo)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控的推進(jìn)下可以使會(huì)計(jì)信息更為準(zhǔn)確和可靠，國企管理人員也可以利用這些信息作出科學(xué)、精準(zhǔn)的戰(zhàn)略布局和資源分配，如此一來其競爭力必然也會(huì)持續(xù)提升。

國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展現(xiàn)存問題

忽視內(nèi)部控制重要性 在激烈的競爭環(huán)境下，國有企業(yè)愈發(fā)看重自身的發(fā)展問題，特別是針對(duì)業(yè)務(wù)方面也進(jìn)行了深入的優(yōu)化與升級(jí)，目的是為了更好的適應(yīng)市場環(huán)境變化。不可否認(rèn)，國有企業(yè)在該方面確實(shí)做出了諸多努力，其自身競爭力與發(fā)展動(dòng)力也有了明顯提升，但現(xiàn)階段仍有部分國企未能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加以重視，甚至對(duì)該項(xiàng)工作的重要性和價(jià)值存在嚴(yán)重忽視?？傮w來講便是既沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展的主要影響，也忽略了對(duì)內(nèi)部控制的相應(yīng)投入，以至于該項(xiàng)工作的落實(shí)和推進(jìn)受到了極大阻力。

信息技術(shù)應(yīng)用缺失，導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢 所謂信息技術(shù)應(yīng)用缺失，是指在內(nèi)部控制的開展中未能引入各種先進(jìn)的技術(shù)手段和管理系統(tǒng)，相關(guān)工作人員無法使用各類技術(shù)上傳、整理和處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。再者，由于信息化手段應(yīng)用不足，極個(gè)別國企并未形成高效的交流渠道，這也直接導(dǎo)致國企內(nèi)部溝通極不順暢，這對(duì)內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)和開展也有嚴(yán)重束縛。

內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位 對(duì)國有企業(yè)來講，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)是相輔相成的。簡單來說，內(nèi)部審計(jì)有利于提升內(nèi)部控制力度，內(nèi)部控制能為內(nèi)審的開展提供充足依據(jù)。但事實(shí)卻是，現(xiàn)階段仍有部分國企未能深度落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，該問題表現(xiàn)在內(nèi)審管理制度尚不完善、內(nèi)審人員獎(jiǎng)懲和賦能機(jī)制的合理性缺失、內(nèi)審過程管理較為弱化以及績效評(píng)價(jià)體系不夠健全等多個(gè)方面，以上情況都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和效用發(fā)揮造成直接影響，同時(shí)也不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全方位開展。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)管理弱化 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一，換言之，國企希望借助財(cái)務(wù)內(nèi)控來保障財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的高效益、高效率運(yùn)轉(zhuǎn)?？墒聦?shí)卻是，部分國企的財(cái)務(wù)內(nèi)控經(jīng)常會(huì)表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)管理力度薄弱的問題，其中就包括風(fēng)險(xiǎn)分析不科學(xué)、評(píng)估不全面和預(yù)警不精確等。此外，在會(huì)計(jì)管理方面也有同樣的情況發(fā)生，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和一切的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展，會(huì)計(jì)都是核心環(huán)節(jié)，并且會(huì)計(jì)也與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)系密切，但受崗位設(shè)置不合理、規(guī)章制度不完善以及會(huì)計(jì)崗位之間制衡監(jiān)督不足等因素的影響，以至于一些國企仍需面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理開展不科學(xué) 全面預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)的有效途徑之一，高效開展預(yù)算管理不僅可以協(xié)助國企縮減生產(chǎn)成本，同時(shí)也能對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)分配，從而使資產(chǎn)得到有效利用?？山Y(jié)合實(shí)情來看，目前部分國企在開展全面預(yù)算管理時(shí)還缺乏科學(xué)性，除未能依據(jù)客觀需求編制全面預(yù)算以外，預(yù)算目標(biāo)和制度執(zhí)行也極不到位，以至于該項(xiàng)工作的效能和作用未能得到全面發(fā)揮。

提高國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的實(shí)踐策略

優(yōu)化國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境 想要對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，國企可在分析自身特點(diǎn)后，從內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與調(diào)整入手，該部分的改進(jìn)應(yīng)包括明確各部門所應(yīng)承擔(dān)的工作責(zé)任與權(quán)限、建立科學(xué)合理的內(nèi)控體系等。不僅如此，還要組建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督小組和內(nèi)控工作小組，其中制度領(lǐng)導(dǎo)小組可由總經(jīng)理負(fù)責(zé)牽頭，副組長是財(cái)務(wù)主管，而其他組員可由人事干部、工會(huì)主席、辦公室主任、財(cái)產(chǎn)管理員、各職能部門主任及財(cái)務(wù)人員等多方構(gòu)成。待組建財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)后，各部門與人員要做好協(xié)調(diào)工作、不斷溝通，從而保證信息傳遞的精準(zhǔn)及時(shí)，這樣可以充分保證國企內(nèi)部的所有人員主動(dòng)參與和配合內(nèi)部控制工作。

進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視與投入力度 為使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能在國有企業(yè)的經(jīng)營管理過程中得到全面落實(shí)，需從戰(zhàn)略性、全局性視角來對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行重新審視，要確保正確認(rèn)識(shí)推進(jìn)該項(xiàng)工作的現(xiàn)實(shí)意義，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)國企發(fā)展和生產(chǎn)產(chǎn)生的主要影響。鑒于此，在提高內(nèi)部控制重視程度的同時(shí)，也應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)投入力度，除要圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，還應(yīng)為其配置優(yōu)質(zhì)且專業(yè)的工作人員，既要明確內(nèi)控制度、職能、程度，也要全面規(guī)劃和實(shí)施相關(guān)工作，只有這樣才能為一系列工作的實(shí)施提供充足保障。

重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部互通 隨著社會(huì)發(fā)展，國企所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越來越多，這也使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的難度日漸增加，為有效解決數(shù)據(jù)信息量過多的問題，國有企業(yè)必須特別關(guān)注信息化建設(shè)，通過結(jié)合自身工作現(xiàn)狀和發(fā)展需求打造信息化平臺(tái)，既能縮減財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，同時(shí)也有助于工作人員更精準(zhǔn)的收集和處理相關(guān)數(shù)據(jù)，這也是提高內(nèi)部控制工作有效性的重要途徑。在設(shè)置該平臺(tái)時(shí)，國企應(yīng)注意在權(quán)限上要獨(dú)立于當(dāng)前所使用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而邏輯上則要和現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行深度銜接，目的是為確保內(nèi)部控制人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行隨時(shí)隨地檢索、收集和匯總，這樣可以最大限度地保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)國企各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)管。此外，搭建內(nèi)控信息化平臺(tái)也要注意和ERP系統(tǒng)、進(jìn)銷存系統(tǒng)以及AI辦公系統(tǒng)等進(jìn)行連接，以確保內(nèi)部控制的開展能夠真正監(jiān)督和控制國企的各個(gè)工作環(huán)境和各個(gè)崗位。通過科學(xué)建立內(nèi)控信息化平臺(tái)，國企能實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管運(yùn)營、生產(chǎn)和管理等一切與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。在獲得數(shù)據(jù)信息后，也可依據(jù)相關(guān)預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)制度展開對(duì)比分析，如此便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決各類風(fēng)險(xiǎn)。

全力推進(jìn)國企內(nèi)部審計(jì)落實(shí) 首先，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)建立專門的工作機(jī)構(gòu)，以突出該項(xiàng)工作的獨(dú)立性，這既符合國家對(duì)審計(jì)工作的相關(guān)要求，也能充分確保該項(xiàng)工作的落實(shí)具有一定的有序性、規(guī)范性和客觀性。

其次，圍繞內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建適配度較高的責(zé)任體系和評(píng)價(jià)體系，具體實(shí)踐環(huán)節(jié)，國企應(yīng)以與審計(jì)相關(guān)的法律規(guī)定為前提，針對(duì)自身發(fā)展實(shí)情清晰劃分審計(jì)人員的職能、職責(zé)、職權(quán)以及需要承擔(dān)的各項(xiàng)法律責(zé)任；另外，若內(nèi)審環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)有失職瀆職和弄虛作假等行為出現(xiàn)，也要追究其責(zé)任，也可依據(jù)內(nèi)部制度進(jìn)行嚴(yán)厲處理，而對(duì)于行為極其嚴(yán)重的要由法律處理。最后，要合理應(yīng)用全過程管控這一審計(jì)模式，確保內(nèi)審工作能全面貫穿事前、事中和事后管理。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)管理 首先，為做好財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，國企要立足自身所處的國際形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展前景以及國家相關(guān)政策來對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和精準(zhǔn)識(shí)別；同時(shí)，也要科學(xué)評(píng)估各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率和可能造成的損失等。

只有提前做好預(yù)測和評(píng)估，才能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前制定預(yù)警機(jī)制，這樣一旦風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)發(fā)生后，國企也能即刻做出響應(yīng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或借助一系列的預(yù)防和解決措施將損失降至最低。

其次，會(huì)計(jì)管理方面，想要保證該項(xiàng)工作的有效落實(shí)，國企既要做到科學(xué)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、合理配置專業(yè)人員，還要優(yōu)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率。具體來講，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)計(jì)管理進(jìn)行改進(jìn)，需對(duì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)加以明確，并且要在“不相容職務(wù)相分離”原則的引領(lǐng)下，圍繞國企實(shí)情深度執(zhí)行相關(guān)的規(guī)范要求，從而確保所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制能夠和內(nèi)部控制目標(biāo)完全契合。除此之外，還要嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》來對(duì)原始憑證進(jìn)行規(guī)范填制，會(huì)計(jì)人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)制度審核原始憑證，一定要保證賬賬真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

提高全面預(yù)算管理科學(xué)性 提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性是做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，而做好全面預(yù)算管理的關(guān)鍵便在于科學(xué)編制全面預(yù)算，實(shí)際工作中，國企應(yīng)立足未來戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展前景和生產(chǎn)實(shí)情，并結(jié)合歷年財(cái)務(wù)及運(yùn)營數(shù)據(jù)科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)，與此同時(shí)，為確保順利實(shí)現(xiàn)全面化預(yù)算管理，還要將預(yù)算總目標(biāo)細(xì)化分解到各個(gè)部門、環(huán)節(jié)及崗位中。目標(biāo)設(shè)定除了要滿足國企的財(cái)務(wù)需求以外，也要“降耗增效”、控制成本，該過程中一定要維持二者平衡，切忌顧此失彼。此外，要嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算指標(biāo)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)情進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，若在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)有超預(yù)算的情況出現(xiàn)，要及時(shí)分析原因，更要依據(jù)具體情況進(jìn)行妥善處理，這樣能使全面預(yù)算管理的目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，在面對(duì)極為復(fù)雜的市場環(huán)境下，國企為實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展的重要性有充分認(rèn)知，同時(shí)也要科學(xué)且合理的推進(jìn)該項(xiàng)工作的落實(shí)。因此，為保證內(nèi)控成效，國企可從優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加大內(nèi)控投入、重視信息化建設(shè)、開展內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)管理和提高全面預(yù)算管理科學(xué)性幾方面入手，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效用充分發(fā)揮出來。

（作者單位：聊城市昌盛控股集團(tuán)有限公司）