生產制造企業全面預算管理的有效應用研究

全面預算管理作為現代企業管理體系的關鍵環節，對生產制造企業具有重要意義。它可以幫助企業實現戰略目標、優化資源配置、提高經營效益、加強內部控制。同時，企業可以更好地應對市場變化，降低經營風險，提高競爭力。很多企業雖然已經開始重視全面預算管理的應用，但是結合應用實踐可以發現，仍然暴露出很多不足之處，進而影響到應用效果。因此，本文從生產制造企業全面預算管理的現狀入手，分析了其在實施過程中存在的主要問題，并提出了一系列有效對策。希望通過研究全面預算管理在生產制造企業中的運用，為我國生產制造企業提高全面預算管理能力，提升企業核心競爭力提供理論支持，以促進企業的健康可持續發展。

隨著全球經濟一體化的發展，企業之間的競爭日益激烈。為了在競爭中立于不敗之地，生產制造企業需要不斷提高管理水平，尋求有效的管理手段。全面預算管理作為一種有效的管理工具，對企業資源的合理配置、提高經營效益至關重要。因此，研究生產制造企業全面預算管理的有效應用具有重要的現實意義。

生產制造企業應用全面預算管理的重要性

全面預算管理是指基于企業的長期戰略目標和短期經營目標，制定全面的預算計劃，并予以執行。全面預算管理對于生產制造企業的發展具有重要的意義，具體體現在如下幾個方面：第一，有利于資源配置的優化。企業對各種預算進行詳細的制定，從而明確各個環節的資源需求，提升資源分配的合理性，減少資源浪費和資源閑置的情況，第二，有利于提升成本控制水平，可以有效防范經營風險。生產制造企業制定完善的成本預算計劃，在執行過程中進行嚴格的成本控制。同時，實施全面預算管理，企業還可以對經營數據和信息進行實時的掌握，為決策制定提供依據。

生產制造企業全面預算管理實施中存在的主要問題

預算管理未能與戰略相統一 當前，生產制造企業實施全面預算管理工作時，仍然存在很多問題，其中就包括預算管理與戰略的不統一。

一方面，一些企業往往過于看重短期性的經營目標，所以進行預算制定沒有考慮到長期的戰略規劃。企業將過多的精力投入到了成本控制和盈利上，卻不重視投資機會的把控和市場規模的拓展。另一方面，在預算制定和執行過程中，不同的部門之間缺乏協同性。各部門之間存在著信息壁壘，而且也具有利益沖突，他們在進行預算制定時沒有從整體發展的角度去思考，導致預算管理不能客觀呈現企業的戰略需求，致使資源分配不均，使預算失效。

業務部門參與積極性不高，預算和計劃脫節 首先，生產制造企業的業務部門參與預算管理的積極性普遍較低。很多業務人員不了解預算制定和執行的作用和價值，相反還認為這些工作會影響到業務績效，所以很少有業務部門主動參與預算編制工作，導致業務和財務工作脫節。

其次，企業在實施全面預算管理時，也存在預算執行偏離預算計劃的問題。這是因為業務部門和財務部門之間缺乏有效的溝通機制，財務部門無法全面掌握業務部門的需求，難以實現精準的預測，所以進行預算制定也無法保證精確性。

預算執行管控乏力，缺乏剛性 生產制造企業在實施全面預算管理時，對預算執行缺乏足夠的管控，而且剛性明顯不足。首先，預算執行管控乏力主要是因為監控機制效力不足。企業進行預算執行時，沒有完善的監測和控制體系，就容易偏離預期目標。其次，預算執行缺乏剛性是指預算限制執行不力，一方面會出現預算使用效率低的情況，另一方面會出現超支的情況。這是因為企業在進行預算制定時，對客觀影響因素的考慮不夠充分，預算計劃難以滿足實際需求。

預算控制滯后，忽視事前控制 一方面，生產制造企業在預算執行過程中，存在預算控制滯后的問題，預算過程無法得到有效的監控，一旦預算執行出現過大的偏差，若預算調整不及時，那么問題也會由少積多，不斷放大。預算控制的滯后性會阻礙企業預算目標的實現，不僅會造成資源的浪費，還會導致成本出現超支，最終影響企業效益。另一方面，企業對預算缺乏事前的控制，在預算制定階段沒有做好規劃，導致預算計劃偏離實際情況，無法滿足實際的需求，不利于預算執行。

缺乏完善的預算績效考核機制 首先，缺乏明確的預算績效考核指標和標準，會導致員工對于預算目標和執行結果的理解存在模糊和歧義，降低了預算的執行效果。其次，沒有有效的預算績效考核機制會導致員工缺乏明確的激勵機制，無法有效地激發員工的積極性和創造力，影響了企業整體的績效表現。

生產制造企業應用全面預算管理的有效對策

全面預算管理要以企業戰略為導向 首先，企業應對自身的戰略目標進行全面評估和分析。了解企業的長期發展方向、核心競爭力以及市場環境等因素，從而明確企業的戰略定位和目標。在這個基礎上，通過全面的預算計劃，將企業的戰略目標轉化為具體的財務目標和行動計劃。其次，在預算制定過程中需要結合企業戰略目標進行細化和優化。將戰略目標分解為各個部門和崗位的具體任務和責任，并與預算編制相結合。通過合理分配資源和預算，確保各項活動和項目與企業戰略目標相契合，避免資源的浪費和重復投入[[]]。

構建完善的預算管理組織架構 完善的組織架構，是企業進行全面預算管理的基礎。第一，企業需要設立專門的預算管理部門，做好分工，在預算管理規劃、預算執行和預算控制等各個環節，都要配備專業人員，對預算管理的實施過程進行支持，提升預算的精確性。第二，企業需要對預算管理的權責范圍進行界定。在組織架構之中，每個部門、每個崗位都要認清自己所扮演的角色，承擔起對應的責任。

構建完善的預算管理體系 構建完善的預算管理體系應該包括明確的預算編制流程、詳盡的預算執行程序、有效的預算控制機制以及全面的預算評估方法。通過建立完善的預算管理體系，企業能夠確保預算的科學性和準確性，提高預算執行的效率和透明度，從而有效地推動企業的戰略目標實現。

優化改進全面預算管理流程

明確制定預算目標 生產制造企業進行預算編制，需要明確各項財務目標，如銷售額、成本控制等，也需要明確各類經營指標，包括資產利用率和利潤率等。保證預算目標的制定足夠清晰，符合企業的戰略規劃，同時還需要兼具挑戰性和可實現性。有了預算目標的引導，員工也可以受到更好的約束和激勵，從而提升資源利用率，使經營活動轉化為實際效益。

規范預算編制、上報、審批流程 第一，對預算編制進行規范，需要明確各環節的責任和時間節點。不同的部門和崗位在開展預算編制工作時，要明確自身的職責范圍，順利完成信息采集工作。第二，在預算上報過程中，要遵循透明性和可追溯性的原則。各部門要對預算報告的提交時間進行明確，準時提交報告。而且要保證報告被提交之前得到全面嚴格的審核，使數據更加準確。第三，基于企業的決策程序進行預算審批。決策層需結合企業戰略目標和實際的財務情況，對上報的預算報告進行審批。

做好預算執行工作 在預算執行過程中，不同部門和各個崗位需要對預算目標和財務指標進行全面的了解，基于這些目標和指標開展日常工作。而且，企業還要構建完善的績效考核機制，提升員工參與預算執行的積極性，根據市場的變化情況進行預算方案的調整，進而提升預算執行效力。

做好預算分析工作 在預算分析的過程中，主要對預算數據和實際數據進行對比，進而分析出現偏差的成因，在此基礎上進行針對性的糾正。為了保證數據的準確性和完整性，企業有必要建設完善的數據采集和處理系統。

完善費用預算管控制度 企業需要進行費用預算管控制度的建設，為實施全面預算管理提供制度保障。第一，企業需要完善費用分類和歸集系統，使各項費用都能呈現在具體的科目之中，所以企業的開支情況和成本結構也就更加清晰，為預算編制和管理提供更加充分和準確的數據。第二，企業需明確預算編制標準，對費用預算數額進行確定之時，既要結合歷史數據，同時也不能忽視經濟市場變化。

拓展預算績效考評維度 對預算績效考評維度進行拓展，有利于全面預算管理的實施。以往的預算績效考評工作，都是結合傳統的財務指標。

因此，企業還需要加入非財務指標，包括交貨的準時率、客戶的滿意度和員工的滿意度等。通過引入非財務指標，企業的經營情況也能夠得以更加全面的呈現。同時，這些非財務指標還能體現出員工在經營管理活動中的參與程度，有利于激勵員工。

生產制造企業加強全面預算管理的保障要求

引入總經理負責制預算管理模式 為了保證生產制造企業全面預算管理工作的順利實施，企業可以引入總經理負責制的預算管理模式。第一，在預算管理中，要保證總經理的領導地位。比如進行預算編制和預算審核工作，總經理需要具備絕對的決策權力和資源調配權力。當然權力越大責任也就越大，總經理需要對預算制定和執行效果負責。總經理負責制可以強化預算管理的約束力，預算管理工作可以得到更多的關注。第二，建立協調機構，完善溝通機制。確保總經理可以與各業務和財務部門進行有效的溝通，對預算活動的進展情況進行實時掌握，及時了解問題。這就需要協調機構發揮作用，為不同部門之間的高效合作奠定基礎。

生產經營中堅持目標引領 在生產經營中堅持目標引領，生產制造企業可以從如下兩方面進行建設：第一，明確戰略目標和經營目標。戰略目標是宏觀性的，是企業長期發展的目標。而經營目標是短期內的任務，包括利潤率、銷售額等。企業必須對自身的發展需要進行明確，結合戰略目標和經營目標制定預算內容，預算的本質是實現這些目標的工具。

第二，分解目標。將戰略目標和經營目標分解給各部門，從而轉化為具體的任務。在預算執行的過程中，要緊緊圍繞分解后的目標開展，提升預算執行與企業戰略目標和經營目標的關聯性。

加大信息化建設投入 在信息化時代，預算管理信息化建設也是必要的工作。首先，生產制造企業需要在信息化系統建設上投入更多的資金，建立數據分析工具、預算管理軟件，實現全流程的預算管理，進而保證數據的精確性，避免人為失誤產生更多的成本。其次，企業需要基于信息化的預算工具和平臺，優化數據收集和管理機制。在數據處理和存儲過程中，信息化系統的應用不僅可以提升效率，還可以保證數據的完整性，為預算管理的實施奠定基礎。

生產制造企業在實施全面預算管理工作時，暴露出很多問題，影響到預算執行。很多企業開展的預算管理工作不符合戰略需要，且缺乏完善的預算績效考核機制，導致預算執行的管控過程存在各種漏洞。所以，企業需要從體系建設上進行加強，有必要成立專門的預算管理組織架構，并且對傳統的預算管理流程進行優化。而且在信息化的時代背景下，企業必須加強預算管理信息化的建設，引入信息管理平臺和軟件，促進預算管理質量的提升。

[作者單位：信和新材料（蘇州）有限公司]