保險公司全面預算管理面臨的問題及對策研究

摘" "要：保險公司通過對全面預算管理的合理運用能夠更加有效地促進企業完成其戰略目標，幫助公司降低經營成本并提高資源的配置效率。因此，全面預算管理對于企業管理有著十分重要的意義。分析保險行業預算編制的基本情況、流程、內容編制方法，探討其在全面預算管理過程中常常出現的一些問題并給出相應的對策，以期降低公司在全面預算管理中的風險。

關鍵詞：全面預算管理；保險公司；常見問題；對策

中圖分類號：F23" " " "文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）21-0085-04

一、保險公司行業全面預算管理基本情況

保險對經濟和社會發展有著十分重要的作用，是經濟的“助推器”和社會的“穩定器”。我國的保險業正處于高速發展的階段，各家保險公司都要通過有效的管理手段實現總體的進步，以此完成由保險大國向保險強國轉變的目標。近些年來，我國公民對于保險的投資意識在不斷增強，保險成為國民生活中不可或缺的一部分。同其他的一般行業相比，保險公司的全面預算管理有一定的特殊性，其差異主要體現在成本預算管理和財務收支上的不同。對于大多數企業來說，它們所需的成本是較為容易確認和計量的，它們先對產品的生產進行投資，在產品售出后能夠實現對產品利潤的確認。但是對于保險公司而言，通常是先售出產品，保險公司需要根據保險上的索賠金額來計算產品的成本，這種方式存在很大的不確定性。此外，保險公司受限于其經營模式和業務管理的特殊性，很多保險的責任期間較長，這也會常常導致保險責任和財務會計期間不一致的情況，給預算管理加大了難度。由于保險行業特質，保險公司需要進行合理有效的全面預算管理，這樣對保險類產品成本的控制才更加有效，才能提升企業競爭力。

二、全面預算管理的流程、內容、編制方法

（一）流程

預算管理是現代企業常用的一種內部管理工具。為了實現長期穩定的增長，企業往往需要制定長期的戰略目標和短期的業務目標，并且企業為了有效地實現既定的長期和短期目標，在實際工作中需要制定相應的實施方案，采取適當的管理方法，這樣才能使計劃得到充分實施。國內外企業往往選擇全面預算管理作為控制企業管理活動、實現長期和短期目標的有效手段。公司在全面預算制度的基礎上，系統地開展業務，能夠保持經營管理的穩定性。全面預算管理流程圖如圖1所示。建立現代企業科學的預算管理制度必須在制定目標、計劃以及執行和審核上嚴格把控。圖2顯示了集成預算管理的框架。在制定預算之前，對預算進行良好的研究和分析，了解公司預算的真實情況和可能出現的問題是非常必要的；在編制預算的過程中，每個環節都需要考慮公司預算的技術和人員方面的問題?？茖W合理的預算制度還必須考慮人事和設備的管理。對人員的管理應該充分調動個人的創造力和主動性，對設備的合理分配和管理可以提高工作效率，這兩者都是不可或缺的。

（二）內容

全面預算管理是指按照經營目標的要求，對企業內部各部門、各項經營活動以及生產經營的全過程進行總體規劃和控制的活動。它可以有效地協調公司的資源配置，有效地協調企業的生產經營活動，以使企業資源達到最優配置的狀態。財務預算、資本支出預算以及經營預算是企業全面預算管理的重要內容。財務預算是對未來期間內現金收支、經營狀況和財務狀況的預算。企業的現金預算對于財務預算的工作十分重要，反映了企業的預算期內現金的收入、支出以及短缺情況。資本支出的預算則主要指企業在運營過程中不經常性發生的資本投資性預算。資本支出的預算應該以企業核心競爭力和價值最大化為導向，把企業的長遠利益作為重要考慮的點。經營預算是規劃和控制活動期間內生產經營的預算，經營預算控制涵蓋了銷售預算控制、生產預算控制和成本費用預算控制幾部分。生產預算控制包括產量預算控制、直接材料預算控制，其中直接材料預算控制又包括直接材料存貨控制和直接材料消耗控制。成本費用預算控制則包括對成本預算、銷售費用以及管理費用的預算控制等。

（三）編制方法

1.固定預算和彈性預算。固定預算是指預算以固定的某項業務量為基礎，這意味著預算周期可預測，生產經營活動比較常規。它簡便易于操作，適用于經營業務有規律、水平穩定的企業，但是固定預算也有一定的弊端，相對來說比較機械呆板。彈性預算，又稱可變預算，會隨著銷售量的變化而變化，是以業務量、成本和利潤為基礎建立的分析方法，具有一定的伸縮性。根據彈性預算的特征，它能夠使企業根據業務量的水平，在一定限度內對預算進行合理的調整，能夠更加滿足企業對實際預算執行的需求，相對固定預算可以根據業務量進行調整，更具靈活性。

2.增量預算和零基預算。增量預算是以企業的基期數值為基礎，在以往的預算期間的基礎上，對基期數值進行增減變化而得到的預算。這種方法比較適合業務量較少、經營情況較穩定的企業。增量預算在企業有了突發經濟狀況時就不再適用。零基預算與增量預算不同的是，不再以歷史的預算為基準來評估企業的各項經濟活動，并且根據業務的重要性水平來決定是否優先分配資源。零基預算不再考慮過去的預算編制，而是根據企業現在的發展狀況和營運能力以及對未來財務狀況的估計重新設定，比較貼合企業目前的實際情況。但從零開始，預算編制工作量很大，造成了預算編制費用較為高昂，也會引起各部門間的利益糾紛。

3.定期預算和滾動預算。定期預算是在進行預算編制時以固定的會計期間為預算期進行預算編制的方法。這種預算編制方法的優點較為明顯，它的預算期間與會計期間相一致，這使得對預算的考核和評價十分便利。但也正因如此，它也存在較為明顯的弊端，具有滯后性。在預算期間內發生重大變化時就會造成預算的滯后過時，對企業的正常經營和決策造成負面影響，不利于企業的正常運行。滾動預算和定期預算有所不同，滾動預算在編制時預算期間與會計期間相脫離。這一點雖然不利于對預算的考核和評價，但它可以實現與企業的長期目標和戰略計劃的結合，有機會充分考慮企業經營的連續性，并且在企業經營狀況發生變化時，滾動預算就可以充分體現其優勢，隨著變化不斷地修訂和調整企業的經營過程，保證企業的各項活動能夠按照戰略目標有序進行，預算編制的指導作用由此才能得到充分發揮。滾動預算的編制工作有時比較繁重和復雜，對規模大或者時間長的工程類或采購類業務較為適用。因此，滾動預算對編制者有著較高的要求，它需要編制者對企業內外部環境比較熟悉，具備較高的專業素養。

三、保險公司全面預算管理出現的常見問題分析

（一）編制不夠合理

全面預算管理的編制是否合理妥當，對于預算后期的控制和執行以及未來的考核與評價都有著十分重要的影響，這是全面預算管理整個流程中尤為關鍵的部分。保險公司的編制過程中常常存在著下列不足之處：首先是公司在預算編制時，會存在編制的預算方案與實際執行不協調的情況。公司編制的預算有時過于理想化，而在現實中，往往會存在各種各樣的突發狀況導致結果與預算出現偏差。因此，公司在編制預算的過程中應該充分考慮公司的實際情況，盡可能根據企業的實際經營情況制定預算方案。二是公司的領導層常常會通過設定更高層級的預算目標，以取得更加醒目的業績。但部門經理卻有著自身利益的考量，與領導層的想法出現分歧。年末業績是否達標會直接影響部門經理的薪資水平，部門經理為了在年末的時候更容易達到業績考核的標準和要求，往往會降低預算的目標。由此，領導層和部門負責人就產生了利益沖突。三是保險公司在預算編制時會出現過于依賴企業的原始財務數據的情況。企業所處的市場環境以及發展狀況無時無刻不在發生著變化，企業在進行預算編制的過程中需要根據現在企業所處的競爭環境，以及對未來行業發展狀況的預測進行及時調整。只有預算編制能夠與時俱進，符合公司的發展情況，才能夠保持公司在同類型企業中的競爭力。

（二）對風險的防范不足

部分保險公司在預算編制時對其所處市場環境的變化難以精準捕捉，對于市場環境的改變表現得不夠敏感，對市場的風險防范性較低。保險公司在經營的過程中，還常常面臨著在經營和銷售過程中的風險以及相關的保險代理從業人員的流動性所造成的風險。不僅如此，有些公司的內部員工道德風險問題也比較突出，亟需加以整治。保險行業中的一些銷售人員，為了能讓業績看起來更加突出，能獲取更高的獎金，會預先收取一些人的保費，上報虛假的銷售數據，這樣就會造成虛增銷售業績的情況。然后再將這些保費退回投保人的手里，謊報保險的銷售情況，這些都對全面預算的編制和管理造成了不良影響。為了使全面預算的編制更加合理，需要對上述風險進行控制，對保險行業的欺瞞行為進行嚴厲打擊。

（三）執行和控制過程不夠嚴格

公司對全面預算管理的監控和落實不夠到位就會導致預算風險的產生。很多公司全面預算管理的制定和實施是“兩張皮”，如果不對預算的實施過程進行監控和跟蹤，就很容易導致企業的開支與預算情況有明顯的偏差。此外，對預算的分析考核無法做到動態監控也會加大企業的預算風險。有些公司每半年對公司的預算執行情況進行一次檢測，時間間隔過長，監測的頻率過低，就會無法有效且及時地對預算過程進行控制。不僅如此，如果預算的監控不能夠進一步細化，精確到更具體的步驟，就會導致公司各項管理要求以及制度執行很難落實到位，對公司的預算管理難以做到精準實施。

（四）考核和激勵機制存在缺陷

部分保險公司在年末進行全面預算的考核時，會出現激勵措施落實不夠到位的情況，這會對員工的主觀能動性造成負面影響。如果公司的考核方式不能及時根據實際情況進行調整，就會難以滿足公司的發展需要，影響員工的整體積極性。還有很多公司在進行預算考核的時候，只對較高層次的機構進行考核，并沒有將考核深入下級機構，這就會影響預算相關數據獲取的精度，進而造成基層機構具體預算相關數據難以收集，對全面預算管理在基層機構的實際執行情況難以準確評估。此外，很多公司全面預算的考核仍然主要針對機構主要領導和負責人，對基層員工缺乏公司全面預算管理的普及和考核，企業員工的相關參與感不強，對基層員工的激勵效果減弱。

四、解決保險公司全面預算管理相關問題的對策

（一）完善全面預算編制流程

為了解決保險公司全面預算管理的編制不夠合理和有效的問題，保險公司需要改變編制流程，應該以“上下溝通，分級編制，逐級匯總”的形式編制。此外，還需要重點強調預算的協調和控制的功能，讓預算與企業實際情況聯系起來，使預算更加貼合企業的實際情況。企業在開啟下一個年度的全面預算的編制工作時，需要戰略預算管理委員會成員先以往年的總結和對接下一年度的戰略目標為依據，并結合分公司的預算執行小組的反映情況，根據公司部門預測提出符合企業實際經營狀況的財務預算目標并確定預算的編制方案。總公司完成初版預算方案后提交給公司戰略預算管理委員會，如果委員會認為需要進一步修訂調整，則進行調整直至最后通過。分公司和總公司需要及時溝通，并針對溝通結果進行及時調整預算編制，使得預算編制方案更加切實可行，預算目標在各級機構之間能夠得到充分理解、認同以及落實，能夠讓公司的經營活動與戰略目標保持一致。

（二）加強全員會計職業道德和能力的培養

全體員工的認真程度和對待這件事的態度對于公司的全面預算管理實施有著重要影響。一個會計職業道德素養極高、會計職業能力夠強的群體對公司的發展有著積極的作用，能夠通過自身的努力帶動公司上下的行動力。會計職業道德素養的首要要求是愛崗敬業，嚴格對待分內的事情，熱愛自己的工作，不能推卸責任。此外，還要做到實事求是，對財務狀況進行客觀如實的表達，不為利益所惑，堅守工作準則、廉潔自律，提高對自身綜合素質的要求。此外，提高自身的會計職業能力也尤為重要。員工要提高自身積極性，參與公司管理，深入了解公司上下的業務和經營活動，踏實負責，從而更好地為公司的發展服務。員工還需要提升自身品德和修養，形成良好的工作作風。

（三）在全面預算的執行中設立風險預警機制

財務風險不論是預算的編制還是執行的過程都是企業應該著重關注的風險點。企業在融資的方面可以加強對抵押和擔保的控制；在投資方面可以對固定資產和股權的投資做出更加全面的評估，以降低企業的投融資風險。保險公司可以以經濟資本和價值風險管理為主，內部審計和合規體系為輔，建立一個“四位一體”的風險預警機制。內部審計部門在全面預算管理的執行過程中起著不可忽視的作用，可以對整個預算管理的流程進行精準監督。內部審計部門對公司內部的各項數據進行審核，可以把握資金的流動方向和整個全面預算管理的過程，使之切實可控。除此之外，為了降低道德風險，公司還可以培養更多高素質的核保和銷售人才，以降低全面預算管理執行中的風險。

五、結束語

通過以上內容，我們能夠更加清楚地看到保險公司在全面預算管理方面出現的問題，以及需要做出的改進。由于保險行業的特質，在進行編制和執行全面預算管理時，需要將保險行業自身的特點與全面預算管理更加緊密地結合在一起，才能真正做到對公司的全方位管理。全面預算管理作為一種管理工具，能夠與企業的戰略目標相結合，幫助企業推進戰略目標。保險公司不能只是著眼于眼前的一點蠅頭小利，而是要為未來做出更加深遠的打算。利用全面預算管理的優勢，將其與公司的戰略目標緊密結合，使二者總體方向保持一致，能夠促進公司更好地發展。為了解決保險公司過往在全面預算管理的編制過程中出現的編制方法單一、編制流程過于簡單的問題，編制流程可以在之前的基礎上增加上下級溝通的流程，打通上下級之間的溝通渠道，不僅讓上級更加清楚下級公司的需求，同時也讓下級公司更加積極主動地投身于公司全面預算管理的過程中去。全面預算管理的考核指標和考核的對象都要更加全面，這樣才能使全面預算的考核真正發揮激勵的作用。

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[責任編輯" "文" "欣]