我國個人所得稅征收和管理制度的完善措施

個人所得稅改革工作持續推進，對應的征收管理工作效率也在隨之提升，為我國個人所得稅管理質量優化提供支持。為此，筆者首先探討了我國個人所得稅征收和管理方法，其次提出了個人所得稅征收管理中存在的幾個問題，最后結合不足分享了幾項可供參考的完善措施，希望為相關人員提供參考。

基于新時代經濟社會建設需求，我國在稅務管理原則上進行了升級，更注重“公平優先”原則，以促使稅收征繳與稅務管理工作機制融合公平、公正、高效原則發展。

根據國家近年公開的個人所得稅政策內涵解讀發現，出現了更多與個人稅收相關的內容，如專項扣除項目，進一步凸顯出稅務征收的公平性原則。但在相關調查機構公布的數據中顯示，目前我國個人所得稅征繳與管理中仍舊存在頗多問題，最明顯的就是稅款流失。對此，以制度管控為基準線，如何達成個稅征管的高效化目標，成為現代社會良好稅收營商環境構建的基礎條件。

我國個人所得稅征收和管理方法探討

我國個人所得稅征管方法主要分為三種，如圖1所示：

我國個人所得稅征收和管理制度中存在的不足

納稅人覆蓋面偏窄 新個稅制度推廣以來，國民免征額增長，同時還設定了專項附加扣除，我國整體納稅人數大幅縮減，這對于國家宏觀上的稅收收入降低產生巨大影響。據國家統計局公布資料顯示，2019年個稅改革背景下，2019年的個稅收入相比較于2018年降低了25%，稅額減少3500億元。新個稅改革政策推行下，全國符合納稅標準的人數驟降，國民納稅意識不足，這對于國家個稅征管工作開展形成一定的阻礙。

納稅責任主體意識不足 當前時期下，我國部分公民在納稅征管中納稅意識不強，部分滿足個人所得稅納稅標準的責任主體未積極配合稅務機關完成繳稅，導致國家稅收總體質量受到影響。現階段，我國財政收入占比最高的項目就是稅收，而個人所得稅在其中占比最大，那么如何保障個人所得稅的征收工作合法合規，是未來增加財政收入的重要內容。但在具體的稅收征管中，部分責任主體納稅意識不強，納稅信息申報不積極，納稅積極性不高，導致個人所得稅征收效率不高。

納稅稅源管控強度有待提升 我國個人所得稅征收方式以分類征收為主，將納稅來源劃分為11種不同類型的展開，并結合不同規定，確認不同類型的具體收入與費用扣除比率，最終得出詳細的個人收入標準劃分線。個人所得稅征收中，常見收入是工資薪金收入，稅務機關監管成效頗高，但對于其他類型的監管卻存在不足，導致公民收入差異日益拉大，貧富差距隨之變大，不利于社會穩定發展，有待針對納稅稅源監管強度進行優化。

征管信息平臺有待完善 我國個人所得稅納稅管理中，稅務機關在獲取所得稅信息時，途徑過于單一，并未與諸如工商管理、財政管理等部門之間建立流暢溝通平臺，此時，全國范圍內的納稅數據并未實現同步共享，國家層面無法及時了解各個省份、地區的個稅征管數據，制定的個稅征管制度與方案也缺乏有效性。另外，稅務機關管理人員，在稅務管理期間并未深刻認知數據共享平臺的搭建價值與意義，尤其是在稅收相關信息錄入、上傳時，各環節審核并不嚴謹，最終造成個稅數據真實性不高，無法真正為國家個稅管理方案制定提供可靠的依據。

我國個人所得稅征收和管理制度的完善措施

結合實情擴大征收范圍 為了進一步促進國家個稅收入合理、合法提升，我國還應基于當下經濟社會建設需求、稅務征收實際情況，適當地擴大個稅征收范圍。我國征繳個稅時，主要應用兩種方案，一是分類計征，二是綜合計征。但兩種計征方案下，個稅征收范圍仍舊有限，無法專項針對高收入人群做全面的個稅征繳監管，這就導致一部分高收入人群為了減少自己的個稅征繳額，而將真實收入違規隱藏起來，或是違法轉移。上述行為對稅收的公平公正性產生了不良影響。因此，為了稅收公平性得到保障，提升國家綜合稅收收入，國家在征收管理層面擴大稅收征收范圍，可以將“經常性資本收入”納入個人所得稅征繳范圍內，如利息收入、房租收入等、另外，以家庭為單位制定稅務征收制度，促進家庭抗風險能力提升的同時，借助全國大數據統計系統，從宏觀視角針對國民家庭收入差異做疏導和管控，由此降低差異數值跨度。如面向高層領導、企業老板類社會高收入人群征收個稅時，需要調查其是否存在為了躲避繳稅做出“不為自己開工資”行為，一旦確認，就可采納家庭征收方案征繳該部分人群個稅，以此促使國家個稅征收范圍得以擴大。全面做好個人所得稅的征收管理工作，對于社會公平性的呈現、經濟調節具有重要促進意義。因此，我國全面針對個人所得稅做好征收和制度管理完善工作，更利于提升整體稅收收入，提升國家經濟發展水平。

全面強化責任主體納稅意識 國家在落實個人所得稅征收和制度管理工作時，稅務部門應該結合社會發展需求制定不同類型的措施，用于宣傳和提升納稅人納稅意識，讓稅務部門成為國民納稅意識培養的監督部門。受到多方因素影響，國家針對部分人偷稅漏稅行為進行監督管理時，應該做好下述工作：

其一，建立并實施納稅識別號機制。對于滿足個人所得稅征收標準人群，將其納入識別號機制內。利用識別號機制，針對納稅人的收入、財產、銀行賬戶情況加以調研和了解，為后續納稅監督管理工作推進提供支持。其二，財政管理相關部門強化現金管理工作，基于全國范圍內縮小現金支付范圍，確保納稅人真實收入都能夠依托于銀行賬戶轉賬體現出來，以此預防納稅人利用現金支付方式掩蓋自身真實收入水平，以達到偷稅漏稅的目的。其三，制定多元化納稅申報方式，提升稅務申報便捷性。例如，稅務部門可為納稅人制定自行申報、代扣代繳兩種申報方案，便于納稅人完成個人所得稅的及時申報。

著重強化納稅稅源的管控力度 加強個人所得稅的稅源管控時，國家應該做好下述工作：其一，稅務機關要營造良好的納稅環境。例如，建立納稅人專屬的網上納稅賬戶，納稅人登錄賬戶后，可自行根據提示完成網絡納稅申報流程，也利于稅務機關利用平臺做好監管，管控偷稅漏稅事件。其二，為了管控稅源，稅務機關應細分納稅范圍。例如，利用收入綜合制、分類制兩種方式分別征收個人所得稅時，可以將勞務、工資與報酬做合并計稅處理，而轉讓、特權使用及租賃等收入則可以做合并征稅，其他收入依照分類征稅方案執行。其三，重點針對稅源做好管控工作，才能從根源上為我國個稅足額征收提供支持。作為國家稅務機關單位，必須在稅收管理中重點做好稅費扣除管理與細化工作，針對扣除標準做全面改革，確保該標準更契合我國國情。例如，國家在征收個稅時，可采用綜合征收法，重點針對多元化收入人群做征收管理優化，避免出現“同一人多次抵扣費用”類問題，促使稅務征收中偷稅漏稅事件發生率降低。

搭建系統的納稅征管信息平臺 為了促進我國個人所得稅征收及管理制度進一步完善，稅務機關搭建系統的納稅征管信息平臺很有必要。具體來講，需要做好以下工作：

其一，稅務機關需要結合全國各地不同區域的個人所得稅征收現狀去調研，結合調研結果去為信息平臺完善提供支持，促使稅務征收信息傳遞效率全面提升。其二，在信息平臺組建中，稅務機關一定要與財政部門、工商部門等單位做好信息交流，確保所掌握的征管信息更全面，為后續個人所得稅征收工作順利推進提供幫助。其三，稅務機關需要結合個人所得稅繳稅要求，針對征管信息平臺功能做進一步完善，尤其應做好涉稅信息的比對。對于部分依賴第三方渠道收集的涉稅信息，需要針對信息細節做好比對，確認無誤后方可將信息錄入到信息平臺中，以此從根源上保障平臺信息內容的可靠性。其四，稅務機關部門需要利用信息平臺強化信息整合工作，信息采集中，對比整合信息滯后，需在平臺中設置預警功能，一旦系統發出偷稅漏稅預警，應立即針對其做出糾正、處罰等管理。其五，稅務機關需要結合個人所得稅征管需求，依托于征管信息平臺，簡化原有納稅程序，支持納稅人在線身份登記認證，利用電子辦稅渠道，快速提升納稅申報效率與便捷性。

在個人所得稅征收和管理制度完善的過程中，相關部門應結合國情逐步擴大稅收征收范圍，提升稅收的公平性。全面強化個人所得稅責任主體的納稅意識，讓其認識到納稅行為對社會經濟建設和國家可持續發展的重要性。

此外，結合互聯網信息時代發展背景，積極搭建系統的個人所得稅納稅征管信息平臺，為我國個人所得稅制度的完善提供有力支撐，助力國家經濟發展水平更上一層樓。

（作者單位：國家稅務總局聊城經濟技術開發區稅務局）