新形勢下財政稅收體制改革的路徑

隨著中國特色社會發(fā)展進入新階段，我國經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)、新理念和時代背景對當前的財政稅收制度提出了全新的要求。黨的十九屆四中全會明確地提出：堅持和完善社會主義基本經(jīng)濟制度，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。財政稅收作為國家治理的基礎(chǔ)與重要手段，在新形勢下對經(jīng)濟發(fā)展有著不可忽視的作用。為了更好地發(fā)揮財政稅收制度在新形勢下對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，需要依據(jù)實際需求進一步加快對財政稅收制度改革的步伐。

自改革開放以來，經(jīng)過不懈的努力，我國從經(jīng)濟總量上來看與世界第一大經(jīng)濟體的差距越來越小，在世界經(jīng)濟中的比重逐步提升。但是從實際來看，我國的國民經(jīng)濟在過去幾十年的高速發(fā)展中以勞動密集型的生產(chǎn)方式產(chǎn)出大量低成本產(chǎn)品迅速占領(lǐng)世界市場，隨著國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中盲目無序擴張，最終導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)廣而不精、大而不強，缺乏核心競爭力。在新形勢下我國經(jīng)濟發(fā)展面臨：產(chǎn)能過剩、核心技術(shù)受制于人、內(nèi)外部環(huán)境變化巨大從而導(dǎo)致成本支出提升、老齡化少子化發(fā)展迅速、環(huán)境污染防治需求提升、國際競爭愈發(fā)激烈等一系列問題。面對當前的復(fù)雜環(huán)境，積極的財政政策并不能只是簡單地進行擴張性財政政策，而是要對減稅降費、財政赤字、財政支出等諸多方面進行結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財政政策。要緩解當前國民經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題，財政稅收體制改革迫在眉睫，財政稅收政策必須更具有科學(xué)性、精準性、高效性。

新形勢下財政稅收體制改革的意義

有助于推動產(chǎn)業(yè)改革，提高發(fā)展質(zhì)量 在新形勢下，我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)從高速增長階段逐步進入高質(zhì)量發(fā)展階段，在這個轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力、優(yōu)化發(fā)展方式已然成為工作的關(guān)鍵所在。財政稅收體制改革是以提升我國經(jīng)濟活力、增強企業(yè)的創(chuàng)新能力、提高產(chǎn)業(yè)在全球經(jīng)濟中的實力為目標，因此通過財政稅收體制改革可以推動我國國民經(jīng)濟做到高質(zhì)量、更高效的發(fā)展，提升全要素生產(chǎn)效率、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資源配置、以較少資源的投資獲得更多產(chǎn)品，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展中對土地財政、政府借貸的依賴性，以全新的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)推動我國經(jīng)濟發(fā)展。

有助于激發(fā)制度優(yōu)勢，促進民生建設(shè) 財政稅收制度涉及我國國民經(jīng)濟體系的各個方面，財政稅收是我國國家財政的重要基礎(chǔ)與重要支柱，通過籌措、分配財政資金等方式重新配置公共資源。新形勢下財政稅收體制改革的重要目的是通過推動我國管理的高效性、提升國家治理效能，向國民提供更多、更充足的公共物品，從而有效提升國民生活水平，提高民生建設(shè)的工作效果，可以更好地發(fā)揮出社會主義制度的優(yōu)勢，也是我國社會主義制度以人民為中心的重要體現(xiàn)。

新形勢下財政稅收體制改革的方向

完善財政預(yù)算體制 如何將政府財政資金用于更為合理的地方，從而有效推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展，完善的財政預(yù)算體制是解決當前政府治理效能發(fā)揮不足的關(guān)鍵因素。新形勢下不僅要進一步提升財政預(yù)算編制的內(nèi)容完整性、編制科學(xué)性、執(zhí)行規(guī)范性、監(jiān)督有力性、績效公開性，還需要重視財政預(yù)算績效管理工作，雖然在實際的政府工作中正在逐步提升對預(yù)算績效改革的工作力度，但是在執(zhí)行的過程中仍存在一系列的問題，尤其是在地方財政的預(yù)算績效管理問題更為明顯。比如績效管理的評價目標不確定，無法有效評估經(jīng)濟效益、社會效益；績效管理評價指標不統(tǒng)一，各個部門的工作重點、工作方向存在差異性，從而導(dǎo)致績效評價結(jié)果存在較大差異性。更為科學(xué)的開展績效管理工作，可以推動績效管理得到有效落實，將財政績效管理結(jié)果與政府預(yù)算編制進行有機結(jié)合，從而更好地約束政府財政支出，提高政府管理的效能，真實且清晰地評價財政支出。

深化稅收制度改革 當前階段的減稅降費政策力度較大，其主要的目的在于推動經(jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟環(huán)境、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，在一定程度上緩解了當前的經(jīng)濟壓力。但想要進一步推動經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，就需要持續(xù)重視減稅降費政策的實施，以明確新形勢下財政稅收體制改革的方向。優(yōu)化稅收制度，必須適應(yīng)新時代新形勢的要求，堅持創(chuàng)新驅(qū)動，進一步優(yōu)化稅負結(jié)構(gòu)，合理增減稅負水平，注重解決發(fā)展不平衡問題。力求做到收入保障更有力，功能搭配更合理，調(diào)控作用更充分，提升稅收服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，促進國民經(jīng)濟可持續(xù)健康發(fā)展。

推動財政體制改革 要推動財政體制改革，首先需要有針對性的調(diào)整中央財政與地方財政之間的關(guān)系，調(diào)整中央財政與地方財政之間關(guān)系的過程中要維護中央財政的權(quán)威性，在財政管理工作中地方財政需要聽從中央財政的各個指示，也就是中央財政占據(jù)主導(dǎo)地位，主要負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)收入、財權(quán)的劃分。在優(yōu)化中央財政與地方財政之間關(guān)系時需要注重積極性，不僅需要重視中央財政的積極性，更需要兼顧地方財政的積極性。財政體制改革本質(zhì)上是研究如何在一種財政體制下有效激發(fā)中央財政與地方財政二者的積極性。其次，要重視財政治理效能，在新形勢下財政體制改革就是要更好地發(fā)揮財政管理的治理效能、工作效率，部分公共服務(wù)需要全國提供、部分公共服務(wù)則需要地方提供，如何協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系，釋放財政潛力，也是新形勢下財政體制改革的重點內(nèi)容。

完善新形勢下財政稅收制度改革

依靠大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，深化預(yù)算改革 首先，依托于大數(shù)據(jù)管理可以實現(xiàn)預(yù)算管理的功能性目標。預(yù)算管理不僅需要嚴格約束政府支出，約束資源配置，同時還需要進一步強化績效管理，以盤活政府資金。其次，大數(shù)據(jù)管理可以實現(xiàn)全過程預(yù)算管理。傳統(tǒng)預(yù)算編制的過程中往往采取部門化的管理模式，各個部門之間缺乏有效的信息溝通渠道。但是從實際工作來看，各個政務(wù)部門的工作存在交叉性，從而導(dǎo)致預(yù)算編制工作所產(chǎn)生的資金數(shù)據(jù)出現(xiàn)冗雜，不可避免地造成資金浪費。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以打破各個部門之間的信息壁壘，在預(yù)算執(zhí)行的過程中通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來有效控制管理預(yù)算活動。傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行工作對經(jīng)濟形勢的判斷依據(jù)主要為分析投資、消費、進出口等數(shù)據(jù)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于經(jīng)濟形勢分析判斷工作中，可以更為準確地管理預(yù)算執(zhí)行工作。預(yù)算收入分析主要是預(yù)測稅、費、利、債等相關(guān)數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以進一步細化各個行業(yè)的經(jīng)濟增長率，通過數(shù)據(jù)之間的有機結(jié)合可以更為立體地反映我國經(jīng)濟發(fā)展情況。比如地方政府存在隱性債務(wù)問題，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式無法進行精準統(tǒng)計，而通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對全國范圍內(nèi)的地方政府債務(wù)進行深入分析，從而精準分析出地方債務(wù)體量，之后國家政府就可以依據(jù)地方債務(wù)的體量以及分布情況及時地調(diào)整預(yù)算管理執(zhí)行，逐步消除地方債務(wù)。傳統(tǒng)績效評價將工作重點放于資金的合規(guī)性、安全性，無法體現(xiàn)績效的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益，績效評價工作流于形式。傳統(tǒng)績效監(jiān)督的核心在于專家的工作經(jīng)驗，以評價抽象、主觀的數(shù)據(jù)信息。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以提供更為全面的實時數(shù)據(jù)分析，從而統(tǒng)籌碎片化的資金分配，并將具有交叉性、重疊性的績效效果數(shù)據(jù)化，通過理性的分析方式得出更為真實的績效結(jié)果。在績效監(jiān)督工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)的公開化、關(guān)聯(lián)化、可統(tǒng)計化，并將數(shù)據(jù)從單一來源逐步轉(zhuǎn)化為綜合來源，從而有效解決績效管理工作中出現(xiàn)的問題。

綜合措施減稅降費，打造高效財政 隨著國際金融環(huán)境的惡化，國民經(jīng)濟下行趨勢逐步升級，我國近年來采取了更為激進的財政政策，以期減輕企業(yè)負擔(dān)、提升投資預(yù)期。通過供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，大規(guī)模減稅降費，以推動經(jīng)濟發(fā)展。減稅降費不僅需要實現(xiàn)普惠性減稅，更需要結(jié)構(gòu)性減稅，重點緩解制造業(yè)、小微企業(yè)的稅收負擔(dān)。通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，以有效降低制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)稅負，并采取生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)的稅負只減不增，持續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。個人所得稅在子女教育、繼續(xù)教育、醫(yī)療、住房貸款等方面增加了專項附加扣除政策，從而有效增加個人的有效收入，滿足個人、家庭的基本生活需求。在增值稅、企業(yè)所得稅方面，進行針對性調(diào)整，針對小微企業(yè)增加普惠性稅收減免，以減輕企業(yè)負擔(dān)，同時針對城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險等方面進行降費政策，在多個維度推動企業(yè)發(fā)展。政府通過減稅降費向企業(yè)、社會注入更多活力，有效降低企業(yè)運營成本，增加居民與個人的有效收入，保障民生。在大力推動減稅降費的過程中還需要采取綜合措施以推動財政的可持續(xù)發(fā)展。通過財政改革構(gòu)建節(jié)約高效的財政體系：首先，政府需要起到帶頭作用，減少不必要的財政支出，調(diào)整政府運作的資金結(jié)構(gòu)，以提升政府行政效率。其次，要科學(xué)謹慎地擴大財政赤字規(guī)模，一方面需要穩(wěn)增長、穩(wěn)投資，穩(wěn)步增加財政赤字規(guī)模；另一方面則需要防范風(fēng)險，嚴慎核查國債、地方債務(wù)的增發(fā)，提升資金的使用效率。再次，加快資金流轉(zhuǎn)，挖掘長期沉淀資金，及時回收沉淀資金，盤活存量資金，提升資金的流動性。最后，針對政府機關(guān)龐大，財政供養(yǎng)人口比例較高的問題，則需要政府在做好簡政放權(quán)的同時，逐步降低政府財政供養(yǎng)人口規(guī)模，在不影響政務(wù)辦理的基礎(chǔ)上降低工資總體支付額度，通過減少不必要的機構(gòu)，減少公用經(jīng)費的支出。

完善分級財稅體系，加強財政監(jiān)督 在財政稅收改革過程中需要重視地方財政在實施減稅減費之后財政收入減少的問題，由于地方財政在改革過程中面臨的壓力更大，因此需要優(yōu)化政府間事權(quán)與財權(quán)的劃分，建立權(quán)責(zé)清晰、財政協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系，構(gòu)建穩(wěn)定各級政府事權(quán)、支出責(zé)任和財力相適應(yīng)的制度。如果財政分配與現(xiàn)實需求不契合，就會出現(xiàn)事權(quán)大的財力少、事權(quán)少的財力多等問題，財政縱向和橫向之間均不契合發(fā)展需求，最終導(dǎo)致地方政府財政短板突出。地方政府所承擔(dān)的事權(quán)與財力存在明顯不適應(yīng)時，就會導(dǎo)致地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險成為影響整個財政系統(tǒng)的金融風(fēng)險。政府間事權(quán)與財權(quán)的劃分應(yīng)充分考慮客觀環(huán)境，在新形勢的環(huán)境條件下將直接面向基層，與常住人口密切相關(guān)，由基層政府提供服務(wù)更為便捷有效的事務(wù)確定為地方財政事權(quán)；將主要基本公共服務(wù)事項以及受益范圍跨地區(qū)，信息處理相對復(fù)雜，外部性較強的事務(wù)確定為中央財政事權(quán)。根據(jù)實際情況，科學(xué)合理的進行分稅，稅基較為穩(wěn)定、地域性明顯的稅收收入作為地方收入或地方財政分享較高比例，以擴大地方稅源，增加地方財政收入。

綜上所述，在新形勢下開展財政稅收體制改革，需要結(jié)合當前財政稅收管理的現(xiàn)狀，并針對當前稅收管理工作中存在的問題開展改革工作。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)深化預(yù)算改革、綜合措施減稅降費、打造高效財政、完善分級財稅體系、加強財政監(jiān)督等措施，更好地把握我國經(jīng)濟發(fā)展狀況，推動經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：安徽省亳州市利辛縣財政局城關(guān)鎮(zhèn)財政所）