數字時代企業財務分析存在的問題及優化對策

2024-10-08 00:00:00葛柳

中國市場 2024年26期

摘要：隨著數字時代的到來，各行業、各領域進入了高質量發展階段，企業應持續提升自身的財務分析能力，提升財務管理水平。文章以此為出發點，概述了數字時代企業財務分析的重要性，并在剖析實踐中存在的問題基礎上，分別從財務分析模式、技術賦能、分析工具、人才培訓四個方面，提出了較有針對性的優化對策。

關鍵詞：數字時代；財務分析；技術賦能

中圖分類號：F270.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）26-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.26.041

財務分析是現代企業財務管理中的重要組成部分，具有綜合性特點。從應用方面看，企業進行財務分析時，既要采用定量和定性分析方法對其經濟活動實施系統性分析，也要根據財務分析目標、分析對象、分析原則，建立適配的財務分析組織并選擇合適的分析方法與工具，提高財務分析精度，為企業的財務管理提供科學依據。尤其進入數字時代后，企業財務管理模式發生了根本性轉變，亟須對企業財務分析工作進行優化與改進。下面先對數字時代企業財務分析的重要性做出簡要概述，再對其問題與對策展開具體討論。

1數字時代企業財務分析的重要性

1.1從宏觀層面分析

近幾年，我國數字經濟建設取得了舉世矚目的成就，宏觀上通過發揮它的普惠性、包容性、可持續性優勢，使算力、信力、想象力、管理力在各行業的產業升級優化中獲得了融合應用，并且把我國帶入了以數字技術為主要特征的數字時代。在該宏觀背景下，企業用融合型財務管理模式，取代了傳統的集權型、分權型財務管理模式，并且在財務共享中心運行基礎上成功建立了基于“業財融合”的財務管理體系，為企業財務分析中的數據采集、數據存儲、數據分析、數據關聯分析、數據挖掘等奠定了堅實基礎。在這種前提下，“倒逼”企業采用技術賦能方式持續提升財務分析能力。

1.2從微觀層面分析

從微觀實踐層面看，企業財務分析是總結與評價企業財務狀況與經營成果的關鍵所在。進入數字時代后企業財務分析發生了一定的變化，要加強基于數據的戰略型財務分析。事實上，部分企業對全國統一大市場建成后形成的新發展格局缺乏深入探究，對新的競爭環境認識不全面，尚未結合定價權競爭、供應鏈競爭實施戰略型財務分析。此時，企業既不能將財務分析當作企業戰略中的一部分，也較難借助財務分析結果精準分解戰略并推動其實施。尤其在企業現代化轉型期間設置了綜合效益產出目標，其中的環境效益與社會效益需投入大量的財力、物力、人力，缺乏戰略型財務分析不利于節本降耗、提質增效。因而，在數字時代亟須推進財務分析轉型，使上述目標獲得全面落實。

2數字時代企業財務分析中存在的問題

數字時代企業財務分析日益趨向復雜化，要求企業開展系統化、智能化、綜合化的財務分析。為了論述的清晰性，筆者通過查閱文獻資料，與同行開展交流，以及總結日常財務分析工作經驗，歸納了財務分析實踐中比較突出的四個問題：①財務分析模式滯后；②財務信息采集難度大；③財務分析效果待加強；④財務分析人才素質低。分述如下。

2.1財務分析模式滯后

目前，企業財務分析中主要采用CFO財務分析模式。該模式的優勢是能夠自上而下組織開展財務分析，缺點是CFO作為財務部門負責人，在實際應用財務分析進行財務狀況與財務及經營成果總結評價時，存在一定的滯后性。進入數字時代后，一方面企業財務管理模式與財務分析模式發生了根本性變化。此時，企業采用單一型CFO財務分析模式對其財務偏差實施糾正，實質上容易使財務分析工作偏離實際業務，不利于財務報告內在價值的開發；另一方面數字時代企業財務分析中的時間跨度較大，更加注重財務數據與業務數據的關聯分析及潛在價值挖掘。應用CFO財務分析模式后，不僅會使財務與業務處于分離狀態，還會因CFO關注層面少和缺乏戰略性，導致財務分析精度不足。追溯導致CFO財務分析模式滯后的原因發現：①根本原因。作為企業管理層的CFO對數字時代企業財務分析的認知不全面，未樹立與之匹配的財務分析意識。②主要原因。應用CFO財務分析模式，實施自上而下的財務分析改革與轉型，容易受到主觀因素影響，從而導致企業僅對原有模式進行修修補補的改革，不能從根本上創新適配的財務分析模式。

2.2會計信息采集難度大

數字時代企業財務分析以數據為核心，要求保障業務與財務數據的及時性與多維性，提升會計信息質量。事實上，近幾年在數字技術加持下，企業的業務、財務數據正在從結構數據向半結構數據、非結構數據拓展。在這種前提下，企業會計信息采集難度明顯增大，具體表現在多元異構數據的同步采集方面。例如，能源變壓器企業的主要業務是設計、生產電力變壓器、特種變壓器，并為電力公司、工業用戶、電廠等提供配套的運輸、安裝、調試、運維保養，以及相關技術咨詢和技術服務。在實際的財務分析過程中，一方面要結合企業的實際業務，采集與金融市場、匯率市場、貨幣市場的相關信息，使自身能夠結合業務前端的財務分析結果，為財務管理“預測、決策、計劃、控制、考核、評價”等提供科學依據；另一方面要采集財務報表信息并借助表內分析結果提升會計信息質量。但是，無論是來自“三大市場”的信息，還是企業內部生成的會計信息，均包含文字、數字、圖片、音頻、視頻等不同類型的數據。此時，企業在會計信息采集期間既要保障此類信息數據的及時性、同時性，也需要在深度、廣度、精度維度下保障會計信息的有效性。然而，對于部分能源變壓器企業而言，現階段沒有完成財務共享中心的建設，加上財務會計財務系統、管理會計財務系統、內部控制管理系統、業務管理系統應用的軟件數據標準不統一，容易實現子系統的信息采集，但是在各系統數據同步采集存在困難，不利于后續的數據關聯分析。因而，需要探索一些新的會計信息采集技術。

2.3財務分析效果待加強

財務分析效果包括質量與效率兩個方面。從前一個方面看，企業在資金運作、財務政策、經營管理、投融資管理等經濟活動中，主要運用定量分析和定性分析開展系統性分析。就理論應用而言，在企業的會計核算與財務報表及其他資料相對完整的條件下，按照上述系統性分析方法可以保障財務分析質量。尤其在財務狀況和經營管理方面，輔助以技術性更強的因素分析法、比率分析法、趨勢分析法，有利于達到預期的財務分析質量要求。然而，從技術方面看，此類財務分析方法僅適用于傳統時期的企業分析需求，在數字時代企業財務分析要求發生變化后，其適用性相對變弱，較難達到高質量財務分析目標；從后一個方面看，財務分析效率直接影響著財務分析結果的評估、轉化、應用。當企業財務分析方法具有滯后性時，容易引發財務分析效率低下的問題。例如，數字時代企業需要參與全球同行業的定價權競爭、供應鏈競爭，十分強調財務分析的及時性、精準性、預測性。尤其要求企業在戰略型財務分析模式下，按照如下標準流程進行操作：①確定行業特征；②定位企業戰略；③理解財務報表；④進行指標分析；⑤實施管理決策評價等。其中，財務分析指標涉及發展能力、營運能力、盈利能力、償債能力等一級指標和若干二級指標。如果企業運用比率分析法，只能對經營活動與當前及歷史狀況做出分析與評價，較難做出預測。如果應用趨勢分析法，雖然能夠將財務分析結果作為企業未來發展趨勢判定的依據，但是相對依據比較薄弱。如果應用因素分析法，僅能對“數據總變化”中各因素的影響方向與程度做出相應的判定，實質上在錯綜復雜的市場競爭環境下，企業并不能真正從數據分析表明的大方向和程度上制定詳實的財務管理方案。因而，在當前階段，企業仍面臨著戰略型財務分析應用工具不足的問題。

2.4財務分析人才素質低

從表面上看，企業在數字時代的財務分析中應用先進數字技術后，可以減少對人才的依賴性。實質上，企業實際的財務分析情況與這種粗淺認識恰恰相反。例如，目前正值數字時代初期，企業財務分析模式尚待創新、多元異構會計信息同步采集尚未實現、業務與財務數據關聯分析明顯不足，并且業務價值創造已成為各類企業的主要發力方向，此時企業單純的引進技術并不能解決實際面臨的重重困難，需要按照新會計準則和《管理會計基本指引》（財會〔2016〕10號）中的要求，首先，完成管理會計的全面轉型，使自身的財務管理部門完善化。其次，通過重新組織財務會計、管理會計、稅務會計、預算會計等，構建新型財會管理隊伍。由于部分企業的管理會計轉型正處于實踐過程，當其將財務會計轉型為管理會計，或者直接購買第三方機構的管理會計服務時，僅解決了短期面臨的困難，并不能從長遠徹底解決實際問題。再如，數字時代財務分析雖然將數據作為核心，但是在實際的財務分析中仍然要以專業人才為核心，以便借助其專業能力在財務分析方案設計、財務分析方法選擇、財務分析指標優化、財務分析結果轉化等方面發揮重大作用，進而輔助企業構建適配的財務分析體系。因而，在這種財務分析人才隊伍不健全與財務人才綜合素質不全面的現狀下，企業亟須解決專業人才和新型隊伍建設方面的問題。

3數字時代企業財務分析問題的優化對策

企業財務分析涉及內容較多，企業在數字時代通過突出財務分析中的數據特征，廓清了其數字化分析脈絡，可以憑借財務分析相關的數據采集、存儲、分析、挖掘、報表管理及應用等，提升企業財務分析效率與質量。但是，由于影響其財務分析的客觀因素與主觀因素較多，易出現各種問題。因而，下面緊扣數字時代財務分析中存在的問題及其成因，分別從財務戰略、技術賦能、應用工具、人才培訓四個方面，提出有利于解決實際問題并推進財務分析轉型的對策建議。具體如下。

3.1緊扣企業財務戰略，創建財務分析模式

數字時代企業財務分析轉型方向十分明確，企業首先應把CFO財務分析模式轉變為戰略型財務分析模式。由于企業財務戰略類型較多，因而在操作時，應根據不同的財務戰略創建適配的財務分析模式。具體而言，當前企業常用的財務戰略分為集中型、擴張型、穩健型、防御型四大類型，在不同的財務戰略導向下，對財務分析的要求略有差異，側重點有所不同。建議如下：①企業CFO應從數字時代企業財務分析的重要性出發，樹立戰略型財務分析意識，并將其落實到具體的戰略型財務分析模式創建及應用上。②企業CFO應與財務部門開展溝通交流，共同圍繞戰略財務分析模式分析不同財務功用。例如，企業在制定集中型財務戰略時，主要是基于全生命周期理論定位財務戰略。此時，應區分出企業的孕育期、發展期、成熟期、轉型期，并按照各個時期的需求開展財務分析，從而保障各個時期能夠達到資源的最優配置目標。例如，孕育期是企業的初創階段，此時對資金的需求較大，企業可以借助財務分析，對自身的償債能力進行精準分析，從而使自身能夠從金融市場獲取與需求一致的資金。再如，企業進入轉型期后，盈利能力會明顯下降，此時需要利用財務分析方式對其實施全面評價，確保轉型后能夠提升其盈利能力等。

3.2依托先進數字技術，優化數據采集工作

數字時代企業財務分析中要實現多元異構數據同步采集目標，全面提升會計信息質量與效率，主要是在技術賦能路徑下通過配置先進數字技術的方式，進行操作。建議企業在這種經過實踐證實有效的路徑下，分三步優化數據采集工作。具體如下：首先，在融合型財務管理模式下，按照“建立業務財務模式→經營分析/資源配置→業財融合→風險控制/量化績效→管理轉型價值增值”的標準流程，先完成基于業財融合的財務管理轉型（如表1）。然后，在業財融合財務管理模式下建立以“ERP軟件+大數據”為主的財務共享中心。這樣做，能夠使業務和財務數據的采集具有應用價值。

企業應在“大平臺+小系統”的基本框架下，把各子系統通過通信接口接入到財務共享中心，形成一個內容完整、流程標準的智能型財務管理體系（如圖1所示）。為了保障數據標準的統一性，既可以通過選擇兼容性軟件解決，也能夠通過配置數據管理插件的方式解決。

在大平臺建設與智能型財務管理體系建成的基礎上，針對各個子系統的數據采集類型，配置相應的“物聯設備”，包括掃描儀、攝像頭、手持數據采集裝置及其他儀器儀表等。最終，建立一個以多元異構數據同步采集為終端，且能夠實現數據清洗、歸一化處理、分類存儲、關聯分析、深度挖掘、報表管理的會計信息采集方案。

3.3更新財務分析工具，加強財務分析效果

數字時代企業要提升財務分析質量與效率，增強其應用效果。需要根據戰略型財務分析模式，更新現有的財務分析工具。例如，傳統財務分析方法把重點集中在對實際財務狀況和經營成果的反映方面，應用戰略型財務分析模式時企業可以選擇具有戰略分析、前景分析及會計分析功能的哈佛框架，一方面補足傳統財務分析方法在該方面的缺陷，另一方面則以戰略分析作為起點，使財務數據、業務數據及非業務數據獲得全面的關聯分析。再如，數字時代部分企業財務分析中已經應用了BI分析系統，它既適應了復雜型經濟活動中的財務分析需求，也能夠借助其中應用的大數據技術輔助企業更好地進行業務財務關聯分析，并進行財務風險預警等。由于哈佛框架與BI分析系統的應用相對增多，而且在各個方面的分析模型比較固定，因而不再贅述。

3.4開展專項人才培訓，建設財務分析隊伍

企業財務分析是一個動態過程，始終需要根據不同的需求開展實時分析。建議企業在數字時代仍以人才作為核心競爭力，通過開展專項人才培訓的方式，優化企業財務分析方面的知識結構，提升其專業操作技能，并使其職業素養獲得有效提升。建議如下：①企業應結合CFO、財務管理組織及各類會計等，制定與財務分析相關的人才清單，尤其要突出管理會計的重要性。因為管理會計在成本管理與綜合管控方面具有傳統會計不具備的鮮明優勢，同時在成本分析方面可以根據“差量分析”需求應用多種成本分析方法。②由財務部與人力資源部協同合作，從宏觀、微觀層面編制企業財務分析知識圖譜，輔助參與培訓的人才梳理財務分析脈絡，從了解財務分析上升到深入理解財務分析，最終實現知識結構優化目標。同時，應結合企業實際的財務戰略選擇適配的戰略型財務分析模式，并以案例講解的形式開展培訓，使其真正掌握財務分析方法與工具。尤其要在職業道德培訓的基礎上，增加相關術語與溝通技術的培訓，使其更為快速地完成信息溝通，降低信息不對稱產生的成本。③企業應在培訓過程中開展人力資源檔案管理，并結合培訓評估結果，按能配崗，最終建立一支綜合素質全面、勝任力強的財務分析隊伍等。

4結論

綜上所述，財務分析在現代企業高質量財務管理建設中發揮著重要作用，由于數字時代企業財務分析正在向復雜化、系統化、智能化方向發展，因而建議企業在財務分析實踐中，一方面追溯導致其財務分析問題的成因，另一方面則在因果關系邏輯下制定一些適配性較高的優化對策。尤其要在戰略型財務分析模式下，將先進數字技術、新型財務分析方法、專業人才培訓結合起來，借助配套的財務分析對策輔助自身解決實際面臨的問題，并在提升財務分析效率與質量的前提下產出有利于企業可持續發展的綜合效益。

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