新時期電商企業稅收管理存在的風險及對策研究

摘要：在當前數字化時代，各種電商企業快速崛起，成為我國經濟增長的重要推動力。然而，隨著業務模式不斷演化，電商企業所面臨的稅收管理問題也日益復雜。有效的稅收管理不僅有助于電商企業降低稅務風險，優化資源配置，還能增加企業運營的透明度，從而提升企業的市場信譽和投資者信心。然而，新時期，部分電商企業在稅收管理上存在許多風險，不僅增加了企業的稅務負擔，還有可能致使企業產生法律風險，對企業的穩健發展以及提升品牌形象產生不利的影響。基于此，文章首先論述了電商企業加強稅收管理的重要意義；其次總結了新時期電商企業稅收管理存在的風險；最后提出了新時期電商企業稅收管理的優化對策，以期為廣大電商企業提供有價值的參考。

關鍵詞：電商企業；稅收管理；稅收風險

中圖分類號：F274.6文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）26-0195-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.26.048

1引言

自2016年以來，隨著電子商務市場交易量的暴增，我國政府出臺了一系列措施來鼓勵該行業實現高速發展。特別出臺了各種稅收優惠政策，目的是減輕新興電商企業的財務負擔，同時激勵國內民眾在電商平臺的消費行為。隨著移動互聯網技術的不斷進步和全球化貿易程度的加深，我國的電子商務行業在過去幾年中迅速擴張。根據國家統計局的數據，2023年，我國電商平臺的交易額為15.42萬億元人民幣，同比增長11%，這標志著我國連續11年成為全球第一大網絡零售市場。然而，電商行業的快速擴展也帶來了新的稅務挑戰和風險。一些電商企業對稅務風險的認知不足，也有電商企業為了享受稅收優惠政策或者減少納稅，會采取一些違規的納稅行為，嚴重違反了我國的稅收法規，同時對企業的健康發展構成不利的影響。因此，各電商企業應對稅收管理以及稅收風險引起足夠的重視，并采取科學的方法提升稅收管理水平，充分利用稅收優惠政策的同時，避免產生稅收風險。

2電商企業加強稅收管理的重要意義

近年來，隨著數字信息技術的進步，尤其是移動互聯網和云計算技術的迅速發展，引領了電子商務行業急劇擴張。在這個時期，電子商務行業呈現出服務模式多樣化、跨境電商業務顯著增長、社交媒體營銷廣泛普及以及消費者行為轉變等多方面特點[1]。與此同時，我國持續調整對電商企業的稅收政策來促進行業的健康發展。然而，在國家稅收支持的背景下，仍有不少的電商企業爆發稅收風險，不僅產生經濟損失，而且嚴重影響了企業的市場信譽。對此，電商企業加強稅收管理的意義重大，具體來說，主要包括以下幾點。

2.1有助于電商企業降低稅務風險

電商企業的業務往往涉及多個稅種，而且針對電商企業的稅收政策處于不斷更新的狀態。如果電商企業在稅收方面管理不善很容易會導致稅務不合規問題。而通過建立系統的稅務管理流程和內部控制機制，電商企業可以及時準確地完成稅務申報和稅款繳納，從而避免因逾期申報、錯誤申報或遺漏申報等問題引起的罰款和額外稅負[2]。此外，有效的稅務管理還包括對稅收政策的及時跟蹤和解讀，確保企業能夠迅速應對稅收政策的變化，減少由于政策不適應導致的經濟損失，從而在激烈的市場競爭中保持穩健發展。

2.2有助于電商企業優化資源配置

在資源配置方面，電商企業通過加強稅收管理能夠更有效地利用其財務資源，這直接關系到企業的運營效率和成本控制。合理的稅務籌劃和管理不僅可以幫助企業合法地享受稅收減免和優惠政策，降低企業的整體稅負，還能夠優化現金流管理。例如，電商企業可以通過調整供應鏈設計，選擇在稅負較低的地區設立倉儲或物流中心，或者優化產品定價策略以適應不同地區的稅收差異。此外，良好的稅收管理還有助于企業提高財務數據的準確性和可靠性，使企業能夠基于更準確的財務預測進行資本投資和業務擴展決策，從而實現資源的最優配置[3]。

2.3有助于電商企業增加透明度

稅務合規性是評估企業治理水平和運營健康的關鍵指標之一，加強稅收管理對于提高電商企業的透明度和信任度具有重要作用。通過實施透明的稅務申報和公開的財務報告，電商企業不僅能夠使政府及相關監管機構對企業建立起信任，也能增強消費者、投資者和合作伙伴的信心[4]。同時，透明的稅務記錄能夠提升企業形象，減少法律糾紛，吸引更多的投資和合作機會。

3新時期電商企業稅收管理存在的風險

3.1一些電商企業負責人對稅收風險不重視

一些電商企業負責人對稅收風險不重視，有的負責人低估稅收復雜性，也有的負責人對稅收問題不夠了解，這些情況導致企業在稅務策略的制定和執行中缺乏必要的嚴謹性和前瞻性。如果企業領導沒有將稅務的風險管理升級到戰略管理層面，企業容易在稅務合規、財務管理、申報時效等方面存在操作疏忽，這不僅增加了企業因違反稅法而面臨的法律責任、罰款或其他經濟損失的風險，還可能損害企業的市場聲譽以及投資者關系。

3.2電商企業部分業務難以取得進項

電商企業的部分業務難以取得進項，這一問題對于涉及多方合作和跨境交易的電商模式尤為顯著。由于電商平臺往往涉及廣泛的供應鏈和復雜的交易結構，其中一些小規模供應商或國際供應商可能無法提供符合當地稅務要求的規范發票，這直接影響到電商企業的進項稅額抵扣，進而增加企業的稅負[5]。此外，電商平臺的數字產品、在線服務等一些非傳統業務，在驗證交易和獲取發票過程中存在一定的困難，這不僅增加了稅務申報的復雜性，也提高了因稅務處理不當而導致的財務風險。

3.3電商企業存在遺漏確認收入情況

電商平臺包括直播銷售、社區團購、跨境電商等多種模式，因其業務范圍廣泛，交易形式多樣，有可能導致部分收入未及時、正確地記錄和申報。這種遺漏有時源于企業內部管理不完善，或者技術系統不完善。收入確認的遺漏不僅會導致稅務申報的不準確，增加企業面臨的稅務罰款和利息負擔，而且還可能引發稅務部門的審計檢查，影響企業的信譽。此外，收入的不完全記錄還可能影響企業的經營決策和財務分析，從而對企業的長遠發展造成不利影響。

3.4存在“刷單”等虛假交易的行為

刷單是指通過虛構交易來人為提高商品銷量或店鋪排名的行為，這種做法雖然短期內可能帶來流量和銷售量的增加，但虛假交易生成的收入和成本記錄會扭曲企業的真實財務狀況，進而影響稅務申報的準確性。此外，刷單行為往往涉及復雜的資金循環和虛開發票問題，不僅增加了企業的稅務風險，還會使稅務部門對企業進行重點調查。一旦被查實，企業很有可能會面臨罰款、追繳稅款，甚至刑事責任，嚴重損害企業聲譽和市場信任度。

3.5電商企業稅務籌劃人員水平不高

隨著電商業務的快速發展以及相關稅法的不斷變化，電商企業稅務籌劃工作越來越復雜。如果企業中的稅務籌劃人員缺乏足夠的專業知識和經驗，無法有效應對稅收政策的變化，則難以制定出符合當前法律框架下的稅務優化策略。同時，還會導致企業無法充分利用稅收優惠政策，或在執行稅務籌劃時產生某些錯誤，這不僅會增加企業的稅負，還會導致企業因稅務違規而面臨法律風險。

3.6開具發票和出售貨物主體不一致

有些電商企業開具發票與出售貨物的主體不一致，這種情況通常發生在電商平臺與多個供應商進行交易時，由于供應鏈的復雜性或管理疏忽，導致出售商品的實際供應商與開具發票的商家存在差異。這不僅會導致稅務記錄的混亂，增加企業在稅務申報時的復雜性和難度，而且容易引起稅務部門的懷疑，對企業的稅務審計進行審查。此外，如果發票開具主體與銷售主體不一致，有可能會涉及虛開發票的問題，這在稅法上屬于嚴重違規行為，一旦被查實，企業不僅需要承擔巨額的罰款和補稅，甚至還會承擔刑事責任。

4新時期電商企業稅收管理的優化對策

4.1公司負責人要提升稅收風險關注度

首先，企業應該在內部強化稅收風險的重要性，通過定期組織財稅知識培訓和研討會，提高負責人及管理層對稅收法規復雜性的認識和對稅收管理重要性的理解。這種培訓應該涵蓋最新的稅法變更、案例分析以及稅收優化策略，確保領導層能夠從戰略層面重視并支持稅務合規工作。其次，電商企業應當建立或優化內部的稅務管理系統，將稅務管理納入企業風險管理框架中，通過技術手段如ERP系統和稅務軟件來自動化稅務流程，減少人為錯誤并提升申報的時效性和準確性。這些系統應能夠實時監控和分析稅務數據，及時發現并糾正稅務申報中的偏差，以避免可能的法律責任和罰款[6]。再次，企業可以考慮聘請稅務專家或與專業稅務咨詢機構合作，為企業提供戰略性的稅務籌劃和優化建議，幫助企業合法利用稅收優惠政策，同時確保稅務操作的合規性。最后，企業應當加強與稅務部門的溝通與合作，了解稅務政策的最新動態和解釋，確保企業稅務策略的合法性和前瞻性。

4.2改善供應鏈管理和進項稅證控制

電商企業需要采取一系列綜合措施，以確保能夠有效管理進項稅額和優化稅務合規性。首先，電商企業應加強與供應商的合作關系管理，包括建立嚴格的供應商選擇和評估流程，要求供應商在合作前提供其稅務登記證明和歷史合規記錄，以及定期審查供應商的合規性，以確保所有供應商都能提供符合稅務要求的規范發票。其次，對于跨境交易和非傳統業務如數字產品和在線服務，企業應積極使用電子發票系統，這種系統可以有效地解決傳統紙質發票在國際貿易中的物流障礙，同時提升發票處理的效率和透明度。最后，企業應利用先進的信息技術增強供應鏈的透明度和對交易的追蹤能力。例如，利用區塊鏈技術可以幫助企業實時監控每一個交易環節，確保交易的真實性，并自動記錄所有必要的稅務信息，從而簡化稅務申報過程，減少由于信息缺失或錯誤導致的稅務風險。

4.3強化財務監控系統和收入確認流程

建立健全的財務監控系統和規范的收入確認流程是保障企業財務數據準確性的基礎，有助于企業及時準確地申報稅收，避免財務報表與稅務申報之間產生不一致的情況[7]。電商企業首先應加強財務管理系統的整合和自動化，確保所有的交易數據能夠實時、準確地錄入系統。這包括采用先進的ERP系統或云計算平臺，將不同部門和業務流程的數據集中處理，從而提高數據處理的效率和準確性，減少人為錯誤發生的概率。其次，電商企業應建立一套全面的內部控制機制，包括定期的財務審計和交易驗證流程。對此，電商企業可以通過增設內部審計部門或與第三方審計服務合作，專門監控收入確認和稅務申報的準確性。對于直播銷售、社區團購等特殊業務模式，應設計專門的財務跟蹤和報告機制，確保所有交易活動都能被系統捕捉和正確處理。最后，企業應利用數據分析工具來監控和分析交易模式，及時發現異常交易或潛在的遺漏問題，從而在問題發生前進行預防。通過這些措施，企業不僅能確保稅務合規，還能通過精確的數據分析支持業務決策，優化資源配置，最終推動企業的持續發展和市場競爭力的提升。

4.4加強交易驗證機制和避免虛假交易行為

加強交易驗證機制，確保所有交易的真實性和合法性，是避免稅務問題和增強企業信譽的關鍵措施。這種做法可以幫助企業及時發現和阻止“刷單”等虛假交易行為，從而減少因虛假交易導致的稅務風險和潛在的法律責任。對此，電商企業可以采取下面幾項措施：

①電商企業應加強內部控制和監測系統，通過技術手段來識別和過濾虛假交易。例如，可以引入基于大數據和人工智能的算法，分析交易模式和用戶行為，從而自動檢測非正常的重復訂單或異常高頻的交易行為。②企業應與第三方支付和物流數據平臺緊密合作，通過共享數據，增強對交易真實性的監控。這包括實時跟蹤支付流水和物流信息，確保每一筆交易都能與實際的貨物流動相對應，從而有效減少刷單行為。③電商平臺需要對商家和用戶進行嚴格管理和教育，明確刷單等行為的法律后果和平臺規則。可以通過提高入駐門檻、設置更嚴格的商家審核流程以及提高違規成本，比如通過罰款、限制參與特定活動或直接封停賬號等措施，來抑制商家和用戶參與虛假交易的動機。④電商平臺要建立健全的風險應對和法律咨詢體系，一旦發現刷單等違規行為，應迅速采取措施進行處理，并通過法律途徑追究相關人員責任。通過以上措施，電商企業不僅能有效應對刷單等稅收管理風險，還能促進自身的健康發展和行業的整體規范。

4.5加強企業內部稅務人才的培養

在稅收法規不斷變化的背景下，電商企業加強內部稅務人才的培養是確保稅務合規和優化稅務籌劃的關鍵措施之一。通過培養專業的稅務團隊，企業能更好地應對稅務挑戰，制定有效的稅務策略，最大化利用稅收優惠，從而支持企業實現可持續發展。

在具體操作過程中，首先，電商企業需要增加對人力資源的投資，特別是在稅務籌劃人員的培訓方面。通過定期組織稅法更新培訓、案例研討會和專業研討會，可以確保稅務團隊不斷更新其知識庫，掌握最新的稅收政策和籌劃技巧。這種持續的教育不僅能提升團隊對稅務變化的敏感度，也增強了處理復雜稅務問題的能力。其次，電商企業可以鼓勵稅務人員參加專業認證課程，例如注冊會計師或稅務師資格考試，這些認證不僅提供了必要的專業知識，還通過正規的評估確保了稅務人員的專業水平，從而使他們能夠在稅務籌劃和管理中作出更精確和合規的決策。再次，電商企業應當努力營造一種積極向上的學習文化，特別是鼓勵稅務和財務部門之間的跨部門交流和知識分享。這種文化的建立不僅有助于打破信息孤島，促進知識的流通和共享，還可以增強各部門之間的協作，共同提升企業對稅法變化的響應速度和靈活性。通過上述措施，電商企業能夠顯著提升稅務籌劃人員的專業水平，有效管理稅收風險，從而在遵守法律的前提下優化稅負，支持企業的持續發展。

4.6規范發票管理并確保交易與發票一致

規范發票管理并確保交易與發票的一致性是提升稅務透明度和合規性的重要方面。這不僅有助于企業準確計算應納稅額，還可以防止出現避稅行為，保護企業免受可能的稅務罰款和法律責任。

對于平臺型電商企業而言，一方面，應投資建立一個高效、集成的信息管理系統，確保所有交易數據的準確錄入和實時更新。系統中應包含供應商信息、庫存數據、銷售記錄和發票信息等，并且所有數據應實時保持同步，確保發票的開具主體與商品銷售的實際主體一致。與此同時，可以在系統上設置自動校驗功能，比如在發票生成前自動匹配供應商和商品信息，防止發生錯誤。

另一方面，需要對供應商執行更嚴格的管理策略。在合作前，應進行全面的背景調查，確認其稅務登記和合法性。同時，定期對供應商進行評估和審核，確保他們遵守合同規定及稅務合規要求。此外，通過合同條款明確規定供應商在發票開具和貨物供應方面的職責，減少管理上的混亂。

4.7主動與稅務部門建立良好溝通關系

在新時期，電商企業面對的稅務環境日趨復雜，因此主動與稅務部門建立良好的溝通關系成為關鍵策略之一。這種溝通能夠幫助企業更好地理解和遵守稅法，同時為企業提供一個展示其稅務合規意愿的平臺。

首先，電商企業通過定期與稅務部門的互動，可以及時獲取稅率變動、優惠政策等最新的稅收政策信息，這對于企業調整自身的稅務策略和業務操作至關重要。其次，良好的溝通關系有助于在稅務審計和檢查中建立更為透明和協調的合作氛圍，減少相互之間的誤解，同時避免發生不必要的沖突，使得企業在面對稅務爭議時能夠更加有效地表達自己的想法。再次，主動的溝通也為企業爭取到的稅務減免或延期支付的機會提供了便利，尤其在遇到經營困難或特殊情況時，稅務部門會基于良好的合作歷史給予一定的支持或靈活處理。最后，電商企業可以積極參加稅務部門關于稅務政策的研討會，為稅法的制定和改進提供行業內部的視角和實踐經驗，這不僅能夠幫助稅務部門更好地理解電商行業的特點和需求，也能夠使企業在政策形成過程中為自己爭取利益。

總之，電商企業主動與稅務部門建立良好的溝通不僅可以進一步優化自身的稅收管理，同時也是企業提升稅務透明度、增強合規性和維護企業聲譽的重要手段。

5結論

隨著我國電商行業的不斷擴展，稅收管理作為電商企業管理的重要組成部分，其重要性日益凸顯。對此，電商企業需提升對稅收風險的關注度，改善供應鏈管理，強化財務監控系統，加強交易驗證機制，培養專業稅務人才，以及規范發票管理流程，確保交易與發票的一致性。通過實施這些對策，電商企業不僅能夠有效地降低稅務風險，提升運營效率和透明度，也能夠在遵循稅法的基礎上，充分利用稅收優惠政策，增強企業的市場競爭力和可持續發展能力。未來，隨著電商領域的進一步發展和稅法政策的不斷完善，稅收管理將成為電商企業不可或缺的戰略要素，對企業實現長期健康發展發揮越來越重要的作用。

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［作者簡介］雷妍（1981—），女，漢族，湖北天門人，碩士研究生，會計師，四川萬物本草健康科技有限公司，研究方向：企業經濟、財務管理。