淺析X設計公司應收賬款管理存在的問題及優化建設

摘要：隨著國民經濟的不斷發展與城市化水平的不斷提高，人們對室內空間功能性與藝術性的追求日益提升，為空間設計與軟裝行業創造了巨大的需求，我國設計行業經過了短暫的結構調整，當前淘汰了一批管控能力差、效益低的設計公司，這為我國設計公司向高品質、高質量發展奠定了基礎。隨著空間設計與軟裝行業競爭逐漸加劇，設計公司逐漸意識到應收賬款在企業可持續發展中的重要作用，希望以應收賬款管理為媒介，提升資金周轉效率，強化企業運營能力，實現穩步增長的盈利目標。文章以X設計公司為研究對象，闡述了X設計公司應收賬款管理存在的問題，針對問題提出了優化的策略，希望為X設計公司應收賬款管理提供新的思路。

關鍵詞：X設計公司；應收賬款管理；應收賬款制度

根據共研網對家具軟裝市場規模統計，2021年我國軟裝市場規模超過5000億元，預計2025年市場規模有望突破6000億元，軟裝設計行業公司數量與日俱增。隨著設計公司數量不斷增加，行業競爭逐漸進入白熱化階段，部分設計公司為了承接更多的項目，不得不采取較為寬松的信用政策，收入確認時間和收款時間存在時間差，且時間長，可能導致應收賬款可回收性風險。設計公司主要為地產的售樓處、樣板間等室內外建筑進行軟裝設計、硬裝設計、配套安裝等，涵蓋住宅、辦公、酒店、教育、康養、文化館等業態領域。若設計公司應收賬款總額偏高，不僅占用了公司大額資金，甚至也為公司的經營發展埋下了隱患，因此，強化公司應收賬款管理，對于設計公司而言不是一道“選擇題”，而是提升資金使用效率，穩步發展戰略落地一項“必修課”。

一、X設計公司簡介

X設計公司成立于2018年，是一家從事建筑設計咨詢，規劃設計咨詢，建筑裝飾裝修建設工程設計施工一體化，園林綠化工程施工，風景園林建設工程專項設計，家居用品、建筑材料、裝飾材料批發、零售，展覽展示服務等。當前客戶超過500家，公司人數超過100人，設計團隊匯聚了上海、倫敦及巴塞羅那近千名國際頂尖設計師緊密協作。項目涉及建筑改造、高端地產、奢華住宅、商業設計和藝術咨詢等。

X設計公司深耕設計行業的每個領域，團隊從項目本身出發，以創意和可行性為基點，致力于提供最智慧的設計解決方案。以“誠信經營、客戶至上”為宗旨，為客戶提供高效、優質的服務，近幾年得到了客戶的一致好評。然而，由于近幾年行業競爭不斷加劇，為了承接更多的項目，獲得更大的收益，X設計公司近幾年采取了較為寬松的信用政策，導致應收賬款總額不斷攀升，為了更好地對研究的公司應收賬款管理進行說明，整理2020-2023年6月該企業的應收賬款及賬齡情況，具體如下所示：

如圖1所示， 2020-2023年6月X設計公司的應收賬款余額分別為4576.01萬元、5，043.96萬元、7635.87萬元及7429.14萬元，一直處于較高水平；應收賬款余額2021年較2020年上漲10.23%、2022年較2021年上漲51.39%、2023年6月較2022年下降2.71%。2020-2023年6月應收賬款周轉天數分別為77.45天、72.28天、122.87天及154.20天，持續上漲中，通過X設計公司應收賬款數據信息對比不難發現，從2020-2023年6月X設計公司應收賬款總額持續增加。

如圖2所示， 2020-2023年6月X設計公司的應收賬款賬齡1年以內的占比分別為66.80%、56.84%、44.68%及27.47%；1～2年的占比分別為26.55%、32.38%、35.03%及34.61%；2～3年的占比分別為3.32%、5.60%、13.36%及17.32%；3年以上的占比分別為3.33%、5.18%、6.93%及20.61%，應收賬款長賬齡的金額每年持續增長。

二、X設計公司應收賬款管理優化的必要性

X設計公司通過分析應收賬款管理存在的問題，能夠以應收賬款管理為依托，深入應收賬款管理的每個環節與內部控制融合，形成閉環式的管控模式，強化X設計公司的監督管控能力，規避X設計公司經營管理中的各項風險，瞄準應收賬款制度保障，以“變”破“局”，以“實”促“效”，全面推進X設計公司財務管理水平穩步進階。

三、X設計公司應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款信息化管理低

隨著經濟的發展和科技進步，數據技術在X設計公司得到了全面應用，借助信息化工具處理各項應收賬款事項當前已成為一種常態。當前的X設計公司應收賬款管理現狀來看，X設計公司在收款到入賬的過程中雖然積極地應用了人工智能、大數據技術，但是由于這些技術在實際應用過程中限制條件過多，例如，業務數據與財務數據的整合，還需要定期對軟件執行風險進行評估。一旦技術應用不當，就存在應收賬款信息漏記、信息丟失等情況。不僅應收賬款數據信息處理效率低，當前也不能借助信息化工具實現數據賦能和數據變現，應收賬款管理系統也不能根據數據信息匯總，自動進行賬齡、應收賬款回款率、應收賬款周轉效率等指標的橫向和縱向對比，這為X設計公司應收賬款管理埋下了隱患。與此同時，從應收賬款信息化建設視角來看，X設計公司管理者對應收賬款信息化建設重視程度不足，將更多的目光都放在了承攬項目上，“重利潤，輕管理”的思維在X設計公司一直存在，這也是導致X設計公司應收賬款管理水平提升慢的一項根本原因。

（二）應收賬款管理制度存在缺陷

一般情況下客戶會在X設計公司出具設計驗收報告之前，根據合同的約定付清尾款，但是一些客戶在實際付款的過程中會以各種名義拖欠或者是拖延付款期限。X設計公司基于維護客戶和利益視角，依然會在約定的時間內出具設計報告。但是，從X設計公司應收賬款現狀來看，X設計公司一旦完成了設計報告，就會確認應收賬款。近幾年隨著空間設計與軟裝行業的不斷發展，X設計公司面臨著嚴峻的競爭壓力，應收賬款總額不斷增加，這對于X設計公司的資金周轉十分不利，長此以往還會導致企業資金成本不斷增加。而歸根究底還是當前X設計公司的應收賬款管理制度存在缺陷，應收賬款管理制度沒有對公司各項應收項目的處理程序進行全面的覆蓋，很多情況下財務人員只能根據自身理解和自律性處理應收賬款事項，加上沒有銷售折扣和銷售折讓制度的配合，影響了X設計公司應收賬款管理成效。

（三）應收賬款業務流程設計不合理

當前X設計公司借助信息化工具進行應收賬款管理，雖然應收賬款管理流程和模型都是事前導入的，但是，隨著X設計公司的不斷發展，應收管理業務流程的缺陷逐漸地暴露出來。

首先，從職能層面來看，在應收賬款業務流程設計過程中與財務復核監督職能融合程度不深，導致應收賬款核銷差錯率高。X設計公司應收賬款管理流程如圖3所示，在這個過程中項目開票、確認應收賬款及收款分別為三個不同的流程，并沒有將三個部分進行整合與貫通，對于已開票未確認應收未收款、已開票已確認應收未收款、已開票已確認應收已收款、未開票已確認應收未收款等各類項目收款狀態無法清晰、準確、快速羅列，項目人員無法隨時對應收賬款進行追蹤及催款。現階段X設計公司應收賬款業務流程標準化、規范化能力不足，為應收賬款管理埋下了“隱患”。其次， X設計公司項目規模較大、類型豐富，自身承攬的項目數量較多，應收賬款催繳程序不及時，應收賬款管理中暫時擱置的款項沒有得到及時處理，導致部分資金池中出現了大量的未處理事項，影響了應收賬款管理步伐。

（四）財務人員綜合素養有待提升

應收賬款管理成效與財務人員的素養息息相關，穩定的財務團隊是保證應收賬款管理成效的關鍵。當前從X設計公司現狀來看，應收賬款人員綜合素養有待提升。第一，X設計公司財務人員日常針對應收賬款管理的培訓內容較少，也沒有科學的“養才”和“育才”機制的配合，因此，部分財務人員在應收賬款管理過程中往往專業技能過硬，但是綜合分析能力和風險識別能力不足，影響了應收賬款管理成效。第二，財務人員缺少晉升渠道。X設計公司財務人員的晉升路線為財務人員-財務經理-財務總監-CEO。但是，X設計公司在實際經營過程中組織財務組織結構呈現扁平化，管理崗位有限，因此，對于普通的財務人員而言晉升機會渺茫，因此，在X設計公司應收賬款管理過程中財務人員只是將工作作為“謀生”的手段，對應收賬款管理工作的積極性不高，甚至財務人員離職現象頻發，財務人員崗位穩定性不足。

四、X設計公司應收賬款管理優化建議

（一）構建智能化的應收賬款系統

X設計公司不斷發展壯大的過程中，大數據、人工智能、云計算、區塊鏈技術在X設計公司財務管理領域應用的范圍不斷增加，這為X設計公司應收賬款管理注入了新的生機和活力。因此，X設計公司應該緊跟時代步伐，以“精益、高效”為目標，將應收賬款管理與項目數據技術進行融合，逐步在X設計公司搭建智能化應收賬款管理系統。首先，管理者要重視應收賬款系統在發展中起到的重要作用，在智能化應收賬款系統建設過程中考慮業財對接，為X設計公司智能化應收賬款系統建設打好堅實的基礎。其次，結合當前X設計公司應收賬款管理模式存在“弊端”， X設計公司可以積極地構建智能化應收賬款系統，發揮數據價值，實現數據變現，優化應收賬款管理模式。

例如，現階段智能化應收賬款系統可以細化為戰略及資源配置層、運行層和執行層。戰略及資源配置層是X設計公司基礎數據層，該層級下通過對X設計公司全方位應收賬款數據采集、處理、分析、提煉，強化數據的處理效率真正做到大數據要“穩”，小數據要“準”，逐漸在X設計公司內部構建應收賬款風險防范“生態圈”；運行層以基礎數據源層建立豐富的應收賬款數據“資源池”為核心，強化應收賬款數據分析，將數據穿透到應收賬款管理的方方面面，打通各個部門數據壁壘，為前端執行層奠定基礎；執行層將非結構性的數據轉化為可視化、便捷化的結構性圖、表等形式，積極地實現數據變現，為X設計公司應收賬款管理提供系統支撐。

（二）建立健全應收賬款制度，實現雙向增值

俗話說“沒有規矩不成方圓”， X設計公司想要保證應收賬款質量還需要建立健全應收賬款制度。首先，統一應收賬款管理制度，精細化應收賬款管理制度細節。X設計公司可以從應收賬款的發生原因，統一應收賬款業務處理模式，結合應收賬款的不同環節，細化應收賬款制度細節，做到在日常的應收賬款管理中每一項內容都能有章可守，有法可遵。其次，積極出臺相應優惠政策，刺激客戶及時回款。現階段X設計公司應收賬款周轉效率低，回款速度慢與自身實施的政策有著一定的關系，因此，在應收賬款管理制度完善的過程中還需要結合這方面存在的不足，出臺現金折扣等制度，縮短應收賬款回款周期，減少壞賬的發生。

（三）完善應收賬款業務流程設計

應收賬款流程是提高應收賬款管理效率的基本保障，科學的、有效的應收賬款流程可以降低X設計公司業務風險，保證應收賬款質量。因此，在完善X設計公司應收賬款業務流程設計過程中可以充分考量如下幾個方面內容：一是，強化財務職能與應收賬款職能的有效融合，減少應收賬款出錯率，強化應收賬款風險控制能力。二是，在原來應收賬款管理類型交易處理及報告經辦-復核-審批流程基礎上，納入稽核流程，通過稽核流程的介入，不僅能夠實現對X設計公司信用客戶的管理能力，還能根據資信客戶的評定等級進行客戶分組，提升應收賬款對賬單、應收賬款賬齡、應收賬款催繳的管控能力，提高應收賬款回款效率，降低資金沉淀和資金成本。

（四）強化財務人員隊伍建設

財務人員綜合素養不高是掣肘X設計公司應收賬款管理的關鍵所在，高素質的復合型財務人員更是X設計公司重要的資產，也是保證應收賬款管理水平提升的核心要素。在實務操作的過程中X設計公司可以從“育才”和“引才”兩個層面，強化財務人員隊伍建設。從“育才”層面，X設計公司可以基于當前財務人員綜合能力視角出發，定期的財務人員進行培訓，培訓的內容包括應收賬款流程、應收賬款風險、應收賬款催繳等內容，不斷積累應收賬款管理經驗，確保應收賬款管理過程中出現各種問題財務人員都能夠輕松應對。從“引才”層面，X設計公司可以積極與培訓機構、高校、獵頭公司進行合作，在人才市場中聘用高技能財務人員，也可以與培訓機構合作，采取“訂單式”的“引才”模式，確保引入的人才能夠在最短的時間內上手X設計公司的應收賬款管理工作，為X設計公司應收賬款管理水平的提升奠定良好的人才基礎。

五、結語

相對于X設計公司而言，應收賬款管理還存在一定的問題，但是，在未來的發展中X設計公司能夠因地制宜，實事求是，積極地構建智能化的應收賬款系統，建立健全應收賬款制度，實現雙向增值，完善應收賬款業務流程設計，強化財務人員隊伍建設，能夠穩步推進應收賬款管理水平提升，為X設計公司提升資金利用效率“添磚加瓦”。

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【作者單位：立信會計師事務所（特殊普通合伙）】