醫(yī)院稅務(wù)管理問題及對(duì)策探究

摘要：稅務(wù)管理是醫(yī)院管理體系當(dāng)中的重要組成部分，其管理水平的高低直接影響著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。隨著稅制改革的持續(xù)深化和稅務(wù)環(huán)境的逐步完善，醫(yī)院稅務(wù)管理面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，影響了醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。基于此，文章在闡述醫(yī)院主要稅種和稅務(wù)管理重要意義的基礎(chǔ)上，研究分析了醫(yī)院稅務(wù)管理中的重要問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以此希望幫助醫(yī)院提升稅務(wù)管理水平，降低醫(yī)院稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理是指單位或組織在合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照稅法以及稅務(wù)部門的要求所開展的一系列管理活動(dòng)的總稱。稅務(wù)管理涉及醫(yī)院所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是醫(yī)院管理工作當(dāng)中的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展具有重要的影響。隨著“金稅四期”的全面啟動(dòng)和稅制改革的持續(xù)深化，醫(yī)院所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和稅務(wù)管理難度也在逐漸增加，給經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。

一、醫(yī)院涉及的主要稅種

（一）增值稅

自我國(guó)“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)收入免征增值稅，而非醫(yī)療服務(wù)收入仍然需要繳納增值稅。一般而言，醫(yī)院涉及的非醫(yī)療服務(wù)收入主要包括進(jìn)修費(fèi)和實(shí)習(xí)費(fèi)等非學(xué)歷教育服務(wù)收入、與制藥企業(yè)合作開展試驗(yàn)項(xiàng)目所收取的臨床觀察費(fèi)等收入、病例復(fù)印費(fèi)、停車場(chǎng)出租收入、單獨(dú)藥品銷售收入以及食堂外包費(fèi)等。對(duì)于不同的涉稅收入，醫(yī)院適用不同的增值稅稅率，其需要嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求進(jìn)行納稅申報(bào)和繳稅。

（二）企業(yè)所得稅

醫(yī)院同樣需要根據(jù)稅法規(guī)定，將非醫(yī)療服務(wù)收入和超過價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)外的醫(yī)療服務(wù)收入扣除相應(yīng)費(fèi)用后繳納所得稅，但是對(duì)于財(cái)政撥款以及按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格所收取的醫(yī)療服務(wù)收入免征所得稅。

（三）其他稅種

除了上述稅種以外，醫(yī)院還涉及個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加、車船稅等稅種。

二、醫(yī)院稅務(wù)管理概述

（一）醫(yī)院稅務(wù)管理的內(nèi)容

稅務(wù)管理是指單位或組織在合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照稅法以及稅務(wù)部門的要求所開展的一系列管理活動(dòng)的總稱。醫(yī)院的稅務(wù)管理貫穿醫(yī)院的各個(gè)經(jīng)營(yíng)和管理環(huán)節(jié)，要想有效提升稅務(wù)管理水平，醫(yī)院要建立完善的稅務(wù)管理體系，對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制。具體而言，醫(yī)院稅務(wù)管理主要包括以下三個(gè)內(nèi)容。

第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。醫(yī)院需要對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的管理，使醫(yī)院盡量防止涉稅行為違法，避免涉稅行為不當(dāng)使醫(yī)院遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。具體而言，醫(yī)院需要對(duì)兩個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。一方面，醫(yī)院需要嚴(yán)格按照既定的法律法規(guī)要求定期如實(shí)申報(bào)納稅和繳稅，以免醫(yī)院受到稅務(wù)部門機(jī)關(guān)的處罰，進(jìn)而給醫(yī)院帶來?yè)p失。另外一方面，醫(yī)院還需要全面了解相關(guān)的稅務(wù)法律政策，并在此基礎(chǔ)上充分利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，使醫(yī)院能夠享受到最高的稅收優(yōu)惠。為了有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估能力，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，并對(duì)防控體系進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改善。

第二，稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是醫(yī)院在遵守法律法規(guī)的前提下采取合理的方式來降低納稅成本。醫(yī)院稅務(wù)管理人員需要全面充分了解最新的稅務(wù)優(yōu)惠政策，通過稅收籌劃活動(dòng)來合理使用和享受稅收優(yōu)惠政策，使醫(yī)院能夠降低稅務(wù)成本。

第三，稅務(wù)實(shí)務(wù)管理。這部分內(nèi)容主要是指醫(yī)院對(duì)一些涉稅業(yè)務(wù)的具體操作環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的管理，比如日常納稅申報(bào)繳納和發(fā)票管理等內(nèi)容。對(duì)于在管理過程中所發(fā)現(xiàn)的不利行為，應(yīng)該積極進(jìn)行整改和完善。醫(yī)院的稅務(wù)管理人員應(yīng)該全面熟悉稅務(wù)實(shí)務(wù)管理過程中的各個(gè)內(nèi)容，以此來發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)操作中的一些不規(guī)范行為。

（二）醫(yī)院加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

一是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著“金稅四期”的啟動(dòng)和稅收政策的完善，醫(yī)院的稅務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了較大的變化，所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。而醫(yī)院通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中和事后的全過程管控，能夠有效識(shí)別和防范經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失，確保醫(yī)院可以合規(guī)穩(wěn)定發(fā)展。

二是提升經(jīng)營(yíng)管理水平。醫(yī)院通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，提升涉稅業(yè)務(wù)、稅務(wù)活動(dòng)以及稅務(wù)籌劃等方面的規(guī)范性，能夠確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和規(guī)范性，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理決策更加科學(xué)合理，提升醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

三是降低稅負(fù)成本。醫(yī)院通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，能夠使得稅務(wù)管理人員更加熟悉和掌握國(guó)家的優(yōu)惠稅收政策，進(jìn)行更加科學(xué)合理的納稅籌劃，使醫(yī)院能夠合理合法降低稅負(fù)成本，提升醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益。

三、醫(yī)院稅務(wù)管理存在的主要問題

（一）稅務(wù)管理意識(shí)比較薄弱

稅務(wù)管理工作涉及的內(nèi)容較多，相對(duì)比較復(fù)雜，需要醫(yī)院的管理者加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)和了解，提升對(duì)稅務(wù)管理的重視程度。然而，當(dāng)前部分醫(yī)院還存在稅務(wù)管理意識(shí)比較薄弱等問題，具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是部分醫(yī)院管理者比較重視經(jīng)濟(jì)效益的提升，將工作重心都放在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面，而忽視了稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理意識(shí)比較薄弱，沒有建立完善的稅務(wù)管理制度、營(yíng)造良好的稅務(wù)管理環(huán)境和提升稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的重要作用和價(jià)值。

二是部分醫(yī)院沒有根據(jù)稅務(wù)政策、稅務(wù)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化自身的稅務(wù)管理制度，使得自身的稅務(wù)管理制度和體系存在一定的滯后性，無法滿足和適應(yīng)稅務(wù)管理工作的需求，這也在一定程度上降低了稅務(wù)管理的效果。

（二）稅務(wù)管理機(jī)制不夠完善

完善的稅務(wù)管理機(jī)制是確保稅務(wù)管理活動(dòng)能夠順利開展和發(fā)揮作用的重要保障。然而，當(dāng)前部分醫(yī)院還存在稅務(wù)管理機(jī)制不夠完善的情況，不利于稅務(wù)管理活動(dòng)的開展，這種情況主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，

一是缺少稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。部分醫(yī)院沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，僅僅是將稅務(wù)管理工作交給財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，使得財(cái)務(wù)人員除了需要負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作以外，還肩負(fù)著財(cái)務(wù)方面的工作，無法專心開展稅務(wù)管理工作，影響了稅務(wù)管理效果。而且，財(cái)務(wù)人員相對(duì)而言缺乏比較專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，不能全面充分了解最新的稅收優(yōu)惠政策，無法完全勝任稅務(wù)管理工作的需求，這也顯著影響了稅務(wù)管理的效果。

二是缺少明確的稅務(wù)管理權(quán)責(zé)機(jī)制。部分醫(yī)院沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況來明確稅務(wù)管理目標(biāo)，清晰劃分各個(gè)部門以及工作人員的稅務(wù)管理責(zé)任，使得工作人員在日常工作中存在發(fā)票取得不合規(guī)等不遵守稅務(wù)管理規(guī)定的行為，增加了醫(yī)院的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。

三是缺少完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。隨著“金稅四期”的啟動(dòng)和稅收政策的完善，醫(yī)院的稅務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了較大的變化，所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。醫(yī)院應(yīng)該建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行全過程的管控，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和影響自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。但是，部分醫(yī)院在實(shí)際工作中由于稅務(wù)管理意識(shí)比較薄弱等原因，并沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，僅僅是在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以后才采取相應(yīng)的事后防控措施，這種做法雖然能夠降低一定的風(fēng)險(xiǎn)損失，但是也使得醫(yī)院處于被動(dòng)地位，不能盡早識(shí)別發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，給醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來一定的不利影響。

（三）缺乏高素質(zhì)稅務(wù)管理人員

稅務(wù)管理工作相對(duì)比較復(fù)雜，工作難度較高，對(duì)工作人員能力和素質(zhì)的要求較高。然而，當(dāng)前部分醫(yī)院還缺少綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)管理人員，影響了稅務(wù)管理工作的開展。具體而言，這種情況主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力不足。醫(yī)院一般沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，其稅務(wù)工作一般是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)人員往往具備比較專業(yè)的財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，相對(duì)比較缺乏稅務(wù)方面的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致工作人員的能力還有待提高。

二是醫(yī)院缺少完善的人才激勵(lì)機(jī)制，無法充分激發(fā)稅務(wù)管理人員的工作積極性，使得部分稅務(wù)管理人員不能緊隨政策和環(huán)境的變化自覺學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，不能自覺提升自身的綜合能力，無法滿足稅務(wù)管理工作的需求。

（四）稅務(wù)管理系統(tǒng)信息化水平不高

當(dāng)前，信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用以及“金稅四期”的實(shí)施，為醫(yī)院稅務(wù)管理工作帶來極大的便利。然而，當(dāng)前還有部分醫(yī)院在稅務(wù)信息保管和傳遞方面仍然使用傳統(tǒng)的紙質(zhì)方式，這不僅降低了稅務(wù)管理的工作效率，同時(shí)也在一定程度上影響了稅務(wù)管理工作效果。因?yàn)椋悇?wù)信息一旦不能及時(shí)獲取，很可能導(dǎo)致醫(yī)院并不能及時(shí)了解到最新的稅收法律法規(guī)進(jìn)而更新和完善自身的稅務(wù)管理制度，給醫(yī)院帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅務(wù)管理監(jiān)督力度有待提升

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院當(dāng)中常見的自我監(jiān)督方式，但是監(jiān)督是否有效還取決于內(nèi)部審計(jì)部門和人員是否獨(dú)立和專業(yè)。然而，當(dāng)前部分醫(yī)院在開展內(nèi)審和監(jiān)督稅務(wù)管理工作的過程中完全由領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)，還缺乏較高的獨(dú)立性，不能如實(shí)和全面反映出稅務(wù)管理工作中的問題，影響了內(nèi)部監(jiān)督的工作效果。

四、提升醫(yī)院稅務(wù)管理水平的對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí)

隨著稅務(wù)體制的不斷完善和稅務(wù)監(jiān)管力度的提高，醫(yī)院所面臨的稅務(wù)環(huán)境也發(fā)生了較大的變化。為了提升稅務(wù)環(huán)境適應(yīng)能力，醫(yī)院的管理者應(yīng)該強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí)，提高對(duì)稅務(wù)管理的重視程度，充分了解和認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作的內(nèi)容和要求，深化對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)知，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況來明確稅務(wù)管理目標(biāo)，優(yōu)化稅務(wù)管理制度體系，構(gòu)建良好的稅務(wù)管理環(huán)境，制定完善的稅務(wù)管理方案，為高效開展稅務(wù)管理工作提供良好的基礎(chǔ)。然后，醫(yī)院還需要加大對(duì)稅務(wù)管理工作的宣傳和引導(dǎo)，通過舉辦稅務(wù)管理主題宣傳教育活動(dòng)或通過網(wǎng)站和公眾號(hào)等方式來提升醫(yī)院職工對(duì)稅務(wù)管理工作的認(rèn)知和了解，強(qiáng)化員工的稅務(wù)管理意識(shí)，使員工能夠充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，并自覺主動(dòng)落實(shí)自身需要完成的任務(wù)和目標(biāo)，為貫徹落實(shí)稅務(wù)管理制度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。最后，醫(yī)院的管理者還應(yīng)該緊隨稅務(wù)政策、稅務(wù)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化自身的稅務(wù)管理制度，確保自身的稅務(wù)管理制度和體系滿足和適應(yīng)稅務(wù)管理工作的需求，充分發(fā)揮稅務(wù)管理的作用和效果。

（二）完善稅務(wù)管理機(jī)制

完善的稅務(wù)管理機(jī)制是確保稅務(wù)管理活動(dòng)能夠順利開展和發(fā)揮作用的重要保障。為了保證稅務(wù)管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，確保醫(yī)院能夠健康穩(wěn)定持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展下去，醫(yī)院應(yīng)該本著合法性和全面性的原則，完善自身的稅務(wù)管理機(jī)制。具體而言，醫(yī)院應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。

一是組建專業(yè)稅務(wù)管理工作小組或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。當(dāng)前醫(yī)院一般是將稅務(wù)工作交給財(cái)務(wù)部門的工作人員負(fù)責(zé)，這種做法雖然比較簡(jiǎn)單和節(jié)省，但是也提高了財(cái)務(wù)人員的工作量和工作難度，降低了稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，而且也使得醫(yī)院可能無法享受到最新的稅收優(yōu)惠政策，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，醫(yī)院應(yīng)該從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍當(dāng)中選擇稅務(wù)專業(yè)能力較強(qiáng)的人員或者招聘優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員來組建專業(yè)的稅務(wù)工作小組，專門負(fù)責(zé)醫(yī)院的稅務(wù)工作，確保醫(yī)院涉稅業(yè)務(wù)和涉稅工作合法合規(guī)。此外，對(duì)于大型醫(yī)院而言，可以組建專門的稅務(wù)管理部門，由該部門專門負(fù)責(zé)日常的各項(xiàng)稅務(wù)管理工作，明確稅務(wù)管理部門的工作范圍和職責(zé)，并加強(qiáng)與其他部門之間的溝通協(xié)作，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。

二是建立稅務(wù)管理權(quán)責(zé)機(jī)制和溝通協(xié)作機(jī)制。一方面，醫(yī)院在開展稅務(wù)管理工作之前，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況來明確稅務(wù)管理目標(biāo)，并將稅務(wù)管理目標(biāo)以及工作職責(zé)要求明確分配到各個(gè)部門以及各個(gè)工作人員層面，促使工作人員能夠按照既定的目標(biāo)要求完成自身的工作。對(duì)于沒有按時(shí)完成既定工作目標(biāo)的人員，應(yīng)該實(shí)施一定的懲罰措施，并對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行追責(zé)，以此來確保各項(xiàng)稅收管理制度能夠得到有效的貫徹和落實(shí)。另外一方面，醫(yī)院也應(yīng)該建立完善的內(nèi)外部信息溝通機(jī)制。在內(nèi)部信息溝通方面，醫(yī)院稅收管理工作人員應(yīng)該主動(dòng)將日常管理過程中的稅收數(shù)據(jù)信息及時(shí)提供給領(lǐng)導(dǎo)人員，使領(lǐng)導(dǎo)人員能夠及時(shí)了解到醫(yī)院的稅收情況并根據(jù)稅務(wù)方面的數(shù)據(jù)信息做出相應(yīng)的管理決策，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，醫(yī)院還需要重視內(nèi)部部門之間的協(xié)調(diào)溝通，積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)稅務(wù)部門和其他部門之間進(jìn)行高效的溝通，要求稅收部門向其他部門講授或傳達(dá)最新的稅收優(yōu)惠政策、做好日常發(fā)票的管理和業(yè)務(wù)的處理等內(nèi)容，確保其他部門能夠?qū)ψ陨淼纳娑惽闆r進(jìn)行詳細(xì)的了解，進(jìn)而在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中做到自覺貫徹落實(shí)，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。在外部信息溝通方面，醫(yī)院的稅收管理人員應(yīng)該積極與稅務(wù)部門和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通交流，及時(shí)向其了解最新的稅收法律法規(guī)，使企業(yè)能夠及時(shí)享受到最新的優(yōu)惠政策。

三是完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。隨著“金稅四期”的啟動(dòng)和稅收政策的完善，醫(yī)院的稅務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了較大的變化，所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，醫(yī)院應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以此來防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)損失。首先，醫(yī)院的稅收管理人員可以使用清單法對(duì)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的識(shí)別，比如列出涉稅業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及其他事項(xiàng)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便于稅務(wù)管理人員有效識(shí)別醫(yī)院所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)位。然后，醫(yī)院還要組建專業(yè)的隊(duì)伍對(duì)所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)的影響程度以及嚴(yán)重等級(jí)等因素進(jìn)行排序，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。最后，醫(yī)院還需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估排序的結(jié)果科學(xué)采取相應(yīng)的防控措施，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)損失。比如，優(yōu)化自身的稅收等級(jí)管理流程；針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等稅種制定出不同的內(nèi)部控制流程，確保每個(gè)稅種都能按照法律規(guī)定進(jìn)行核算和申報(bào)等。此外，醫(yī)院還應(yīng)該建立一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為此，醫(yī)院需要在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)置一定的預(yù)警數(shù)值，并借助現(xiàn)代信息系統(tǒng)及時(shí)收集和策略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)情況，一旦達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)值應(yīng)及時(shí)向管理人或其他相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)警，以便做出相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，最大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)稅收管理人員隊(duì)伍

稅收管理人員的能力水平和素質(zhì)高低直接影響著醫(yī)院的稅收管理效果。尤其是在當(dāng)前稅務(wù)改革日益深化和稅務(wù)環(huán)境逐漸完善的背景下，醫(yī)院更應(yīng)該加強(qiáng)培養(yǎng)和建設(shè)專業(yè)能力強(qiáng)和綜合素質(zhì)高的稅收管理人員隊(duì)伍。為此，醫(yī)院可以從以下幾方面來做。

一是優(yōu)化人才引進(jìn)和招聘機(jī)制。醫(yī)院在進(jìn)行人才招聘時(shí)應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)只招收財(cái)會(huì)人員的做法，專門招聘專業(yè)的稅務(wù)管理人員，并且要綜合考察其在日常稅務(wù)核算以及納稅籌劃等方面的能力和經(jīng)驗(yàn)，確保招聘到的稅務(wù)管理人員能夠滿足稅務(wù)管理工作需求，并且醫(yī)院也需要考察招聘人員是否具備一定的稅務(wù)分析能力和做出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃決策，以此來提升醫(yī)院整體的人才隊(duì)伍能力水平，為稅務(wù)管理工作開展奠定人才基礎(chǔ)。

二是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)。醫(yī)院可以邀請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)部門或稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專家到醫(yī)院內(nèi)部開展稅務(wù)專題培訓(xùn)教育會(huì)議活動(dòng)，以此來拓寬稅收管理人員的專業(yè)認(rèn)知和提升稅收管理人員的專業(yè)能力。同時(shí)，醫(yī)院也可以組建稅務(wù)管理人員外出去稅務(wù)部門或稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地參考學(xué)習(xí)和實(shí)踐，以此來提升稅收管理人員的綜合素質(zhì)，使其能夠滿足稅務(wù)管理工作的需求。

三是建立稅務(wù)管理人員輪崗制度。醫(yī)院可以通過設(shè)置輪崗制度，要求稅務(wù)管理人員在稅務(wù)不同崗位進(jìn)行輪崗，使稅務(wù)管理人員能夠熟練掌握每個(gè)崗位的工作內(nèi)容和流程，進(jìn)而提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

四是制定人才考評(píng)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。為了確保稅收管理人員的培訓(xùn)效果，激發(fā)稅收管理人員自我學(xué)習(xí)和工作的積極性，醫(yī)院還需要建立一定的考評(píng)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。首先，醫(yī)院需要針對(duì)每一次的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)對(duì)員工進(jìn)行考評(píng)，促使員工在培訓(xùn)過程中能夠積極主動(dòng)接受和完成各項(xiàng)培訓(xùn)目標(biāo)，提升培訓(xùn)效果。然后，醫(yī)院還需要對(duì)日常工作中的表現(xiàn)情況進(jìn)行考評(píng)，并把考評(píng)結(jié)果進(jìn)行排序和公布，以此激發(fā)員工的工作積極性和主動(dòng)性。最后，醫(yī)院還需要建立一定的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)于考評(píng)結(jié)果和學(xué)習(xí)效果比較優(yōu)秀的稅收管理人員應(yīng)該進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，比如將考評(píng)結(jié)果與薪酬、晉升以及獎(jiǎng)金等進(jìn)行掛鉤，提升職工的工作積極性和歸屬感；對(duì)于表現(xiàn)較差的員工還應(yīng)該實(shí)施一定的懲罰措施，同時(shí)還要對(duì)造成醫(yī)院發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)或損失的人員進(jìn)行追責(zé)，倒逼員工在日常工作中能夠自我提升綜合素質(zhì)。

（四）建設(shè)稅收管理信息系統(tǒng)

在目前信息化時(shí)代和“金稅四期”已經(jīng)啟動(dòng)的背景下，醫(yī)院應(yīng)該在稅收管理工作當(dāng)中積極引用現(xiàn)代信息技術(shù)，建設(shè)稅收管理信息系統(tǒng)，全面收集和管理涉稅業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)信息，提升稅收管理工作效率和質(zhì)量。為此，醫(yī)院可以與專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，建設(shè)自身的稅務(wù)管理系統(tǒng)，使其能夠包含一般的納稅申報(bào)以及發(fā)票管理等功能，同時(shí)還應(yīng)增加一定的涉稅信息分析功能，使其可以存儲(chǔ)、查閱和分析醫(yī)院內(nèi)部的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，獲取到最新的稅收政策，為稅務(wù)籌劃和管理等提供全面的數(shù)據(jù)支撐。此外，醫(yī)院還需要將目前應(yīng)用的信息系統(tǒng)與預(yù)算、采購(gòu)、財(cái)務(wù)以及資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，使稅務(wù)信息能夠在內(nèi)部之間進(jìn)行高效的傳遞，以此提升稅收管理人員的工作效率和質(zhì)量。

（五）提升稅務(wù)監(jiān)管力度

為了確保稅收管理的效果和質(zhì)量，醫(yī)院還應(yīng)該提升自身的稅務(wù)監(jiān)管力度。一方面，醫(yī)院應(yīng)該確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性，明確內(nèi)審部門的工作職責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督審核作用，確保內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果公平公正，以此來確保稅收管理工作科學(xué)合理。另外一方面，醫(yī)院可以借助稅收管理系統(tǒng)對(duì)全面收集和了解涉稅業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)對(duì)稅收管理工作的全過程監(jiān)督，確保各項(xiàng)稅收管理制度和措施能夠得到真正貫徹和落實(shí)，防止部分員工出現(xiàn)報(bào)稅不及時(shí)、發(fā)票審核不嚴(yán)格等現(xiàn)象，保證稅收管理的效果。此外，醫(yī)院也應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)成本的管控和監(jiān)督。醫(yī)院的內(nèi)審工作應(yīng)該滲透到稅務(wù)管理方面，與稅務(wù)成本管控進(jìn)行有效的結(jié)合，幫助稅務(wù)管理部門優(yōu)化內(nèi)部管理流程，以此來有效降低稅務(wù)管理成本。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)管理是醫(yī)院管理體系當(dāng)中的重要組成部分，其管理水平的高低直接影響著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。隨著“金稅四期”的啟動(dòng)和稅收政策的完善，醫(yī)院的稅務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了較大的變化，所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。為了有效降低稅務(wù)成本，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)管理水平，推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)該強(qiáng)化稅收管理意識(shí)、完善稅后管理機(jī)制、建設(shè)高素質(zhì)稅收管理人才隊(duì)伍、建設(shè)稅收管理信息系統(tǒng)和加強(qiáng)對(duì)稅收管理工作的監(jiān)督，充分發(fā)揮稅收管理工作的作用和價(jià)值。

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＊本文系河南省科技廳軟科學(xué)會(huì)計(jì)專項(xiàng)項(xiàng)目“大數(shù)據(jù)稅收征管對(duì)河南省醫(yī)院收入的影響效應(yīng)研究”（編號(hào)：232400410483）階段性成果。

（作者單位：河南中醫(yī)藥大學(xué)第三附屬醫(yī)院）