國有企業預算績效管理現狀與優化措施探析

摘 要：預算績效管理對國有企業經營和發展具有重要的作用，是對現有預算管理模式的改革與完善，有助于國有企業提高管理水平、優化資源配置、實現可持續發展。在當前背景下，國有企業在預算績效管理方面面臨著一些挑戰，本文對國有企業預算績效管理的現狀進行了分析，為了提高國有企業的績效水平和競爭力，提出了相對應的優化措施。包括完善績效評估機制、強化溝通與協調、加強預算執行的控制和監督等。通過以上優化措施的實施，國有企業可以提高預算績效管理水平，實現資源的有效配置，進而實現可持續發展。

關鍵詞：國有企業；預算績效管理；現狀；優化措施

引言

國有企業作為我國經濟中的重要組成部分，承擔著重要的社會責任和經濟使命，其預算績效管理對于提高企業運營效率、優化資源配置、實現可持續發展具有重要意義。然而，由于歷史原因、制度問題和管理體制的特殊性，國有企業在預算績效管理方面面臨著一些困難和挑戰。在過去，預算主要是作為一種財務管理工具，缺乏與企業戰略的關聯，脫離了績效目標的約束，沒有匹配的指標體系和評估機制。此外，由于信息不對稱和監督不足，預算執行也經常出現問題，導致預算目標的實現效果不如預期。因此，本文對國有企業預算績效管理的現狀進行深入分析，并提出相應的優化措施，具有重要的理論和實踐意義。

一、企業績效管理的定義和內容

企業績效管理是指通過制定、管理和評價績效目標和指標，以及監控和改進績效表現，來實現組織目標和提升績效的管理方法的過程[1]。普通情況下，企業績效管理是按照特定的時間順序進行的，一般在每個財年的開始階段，根據企業的戰略規劃和目標，制定財年的績效目標和指標。在財年運行期間，定期進行績效監控，收集和分析數據，跟蹤績效的實際實現情況，發現問題并及時采取糾正措施。根據年中監控結果，如果發現目標存在不合理或不可實現的情況，及時對績效目標進行調整和修訂，確保目標的合理性和可達性。在財年結束時，對績效目標的實際達成情況進行綜合評價和總結，分析績效目標設置的優點和不足，為下一個財年的績效管理提供參考和改進方向。

二、預算績效管理對國有企業經營和發展的重

要性

預算績效管理在國有企業經營和發展中扮演著非常重要的角色，可以幫助國企管理者制定合理的預算計劃，并通過對比年初設立的目標及年末的實現情況，評估國企的產出狀況和效益狀況，幫助國企及時發現問題和規避風險，以采取相匹配的措施進行調整和改進。具體來說，首先，預算績效管理可以幫助國有企業制定合理的預算計劃。通過對市場環境、競爭態勢和內部資源的分析，企業管理者擬定出符合實際情況的年度預算目標和短期計劃，為企業的經營提供明確的方向。其次，設定合適的績效指標和引入員工激勵機制，能夠幫助企業對各項業務活動進行監控和評估。當實際績效低于預算目標時，管理者可以及時發現問題，并采取相應的調整措施。這種持續的監控和評估機制可以防止國企資源的浪費和占用，提高整體運營效率。再次，預算績效管理能夠幫助企業發現問題和風險，揭示出企業在運營過程中存在的問題和薄弱環節。管理者可以據此制定和改進計劃，加強內部控制，減少不必要的投入，從而更好地增強市場競爭力。最后，預算績效管理可以實現對各項預算指標的設定和監控，使企業次年能夠更加合理地分配資源，確保資源的有效利用，不僅可以降低成本，提高效率，還可以優化資產利用率，增加企業的盈利能力。同時激勵員工積極工作，提高團隊合作和創新能力，為企業的長期發展打下堅實基礎[2]。

三、國有企業預算績效管理現狀

（一）目標與指標制定存在難度

國有企業的發展目標常常受到政府政策性因素和宏觀經濟環境的影響，在目標的制定上完整性不足，標準不明確，可衡量性不足。這導致在預算績效管理中，難以將高層目標轉化為可量化的績效目標和指標，影響了預算監控和執行的準確性和可操作性。針對國有企業的預算績效管理，需將企業的戰略目標細化、分解成階段性目標，選取體現企業自身的核心工作的績效指標，指標的選擇需要考慮到企業的特殊性和多樣性，包括戰略方向、核心業務、利益相關者的需求等因素，需要綜合考量各種因素的權衡，因而設置績效目標和指標是關鍵性工作，也是挑戰性工作。

（二）預算與績效管理融合不充分

預算編制和績效目標的制定應該相互銜接和支持，但在實際操作中，預算編制和績效目標制定往往存在脫節的情況。預算編制過程中，偏重產出指標，而績效管理應同時涵蓋更廣泛的效益指標，包括經濟、社會和環境維度，預算與績效管理之間的對接和融合不充分，影響了績效管理的有效性，無法真正反映出績效管理的意義。而在實際操作中，績效評價結果與預算執行之間的關聯性也不夠強，其往往只作為一種有限的信息反饋，不具有明確的影響力，導致績效評價的結果無法有效激勵員工，在人力資源管理中，預算執行也無法真正受到績效評價的引導。

（三）績效評估不科學

在部分國有企業中，評價標準的制定往往具有一定的主觀性，描述上過于模糊不清，評價時沒有衡量標準，不同的評價者會產生不同的標準和看法，導致評價結果無法真實反映，考核流于形式，影響了績效評價的真實性。有些指標還屬于財務方面規范性的指標，與企業實際業務關聯較弱，屬于基本要求，無法真實反映績效水平。此外，在國有企業中，常見的績效評估方法包括定性和定量兩種。定性評估容易受主觀因素影響，缺乏衡量標準，而定量評估又常常只關注客觀數據，忽視了社會和環境效益等其他因素，評估方法的不科學性導致了結果的不準確和片面。

（四）預算執行不到位

一方面，預算編制時對資源需求的估計過于樂觀，過于粗化，過于因循守舊，導致預算執行時出現資源不足的情況。另一方面，由于組織結構復雜，決策體系繁瑣，可能存在資源分配不合理的情況，某些部門或項目會得到過多的資源支持，而其他部門或項目則無法得到足夠的資源，影響預算執行的效果。此外，許多國有企業中，沒有建立完善有效的監督控制和激勵機制，員工參與預算執行的積極性不高，缺乏對預算執行的責任感，導致執行效果不佳。同時，如果激勵機制過于單一或過于關注短期績效，就會導致資金浪費、占用等不當行為的出現，在這種情況下，員工也只會關注短期目標，無從考慮長期績效和發展。

（五）人員的參與度不足

一些國有企業員工缺乏對預算績效管理的重要性和意義的認識，缺乏對預算制定和執行的流程與目標的理解，在預算制定和執行過程中參與度不高。在一些國有企業中，預算制定往往只集中在高層管理人員手中，沒有進行上下聯動，基層員工無法參與。此外，預算績效管理需要各級管理人員和部門之間的有效溝通和協作，然而，一些國有企業內部溝通渠道和機制不暢通，部門之間的合作關系不夠緊密，員工之間的信息共享不充分，也會導致員工在預算執行中的參與度不高。

四、國有企業預算績效管理的優化措施

（一）設定明確的目標與指標，合理編制部門預算績效計劃

國有企業在預算績效管理中，應設定明確的績效指標，包括產出指標和效益指標。產出指標可以包括利潤、收入、成本等指標；效益指標可以包括市場份額、客戶滿意度、員工滿意度、環境保護等指標。指標的設定應與企業戰略和使命相一致，并與員工的激勵機制相銜接。同時，企業需要設定年度績效目標，在這個基礎上應從績效指標中篩選出核心績效指標，需全面覆蓋企業的戰略任務，同時可充分衡量績效。績效指標都應具備可量化、可衡量、可比較、可追蹤的特點，并與企業的年度績效目標直接相關。這些指標可以是財務指標如利潤率、回報率，也可以是運營指標如生產效率、客戶滿意度等。在國有企業實際操作中，應先設定年度整體目標，以此為本，在各部門制定計劃時，部門的預算績效計劃應與企業年度整體目標相一致，確保預算的合理性和可執行性，避免過于樂觀或悲觀地預測。

（二）強化溝通與協調，促進預算制定和績效評估的共同理解

預算制定和績效評估是一個涉及多個部門和崗位的過程，為了確保二者協同進行，需要建立跨部門的合作機制。各部門之間應該進行有效溝通，共同制定預算目標，并確定績效評估的方法和指標，以確保各部門的利益得到充分考慮。同時建立信息共享的機制，確保預算制定和績效評估的數據來源可靠。在此基礎上，促進預算制定和績效評估的協同進行，預算制定時，需要考慮到績效評估的需求和指標，將績效目標納入預算編制的依據之一。在績效評估過程中，要將實際績效與預算設定的績效進行比較，以便進行調整和改進。當兩者的差距較大時，應考慮重新評估資源分配，如實際績效超出了預算，就需及時調整預算計劃并采取相應措施；如實際績效低于預算，需要分析原因，及時降低資源的占用。

（三）完善績效評估機制，設立年度績效自評

在國有企業預算績效管理中，需要完善績效評估機制，建立科學合理的績效評估指標體系，考慮到國有企業的社會責任和公共利益，以及不同企業的特點和行業特殊要求，確保評估的公正性和準確性。為了提高績效管理的透明度和參與度，可以設立年度績效自評機制。國有企業可以要求各部門和崗位對自身的績效進行自我評估，列出核心績效指標、完成情況和改進措施，促使各部門和崗位更加關注績效目標的實現，并提供參考信息供績效評估使用[3]。除了傳統的定性和定量評估方法外，可以考慮引入多元化的評估方法，如360度評估、員工滿意度調查等，以提供更全面、客觀的績效評估結果，幫助企業發現問題并及時改進。

（四）加強預算執行的控制和監督，利用技術手段實時監控

為全面落實預算執行，提高預算執行的有效性，國有企業應該建立一套完整的預算執行控制機制，包括建立預算執行的流程和規范，明確預算執行的責任和權限，制定預算執行的標準和要求，以此提高預算執行的效率和準確性。同時建立有效的監督機制，設立專門的監督部門或崗位，負責監督預算執行情況，及時發現和糾正問題，確保預算的執行符合規定和要求[4]。此外，國有企業可以利用現代技術手段，建立預算執行的信息系統，實時跟蹤預算的執行情況，及時發現偏差和問題，并采取相應措施進行調整和改進，以提高監控的效率和準確性。為了實時監控預算執行情況，國有企業需要加強數據采集和分析工作，建立相應的數據分析模型，通過對預算數據的分析，及時發現偏差和問題并采取措施。為了減少預算執行過程中的風險，國有企業還需加強內部控制和風險管理，建立有效的內部控制制度，明確職責和權限，制定風險管理政策和措施，加強對風險的識別和評估，以降低預算執行過程中的失誤和損失。

（五）加強專業人才培養，設定激勵機制

為了提高預算績效管理水平，國有企業需要加強對專業人才的培養和發展，加大培訓和教育方面的投入，如提供操作培訓課程、組織內部培訓活動、支持員工參加外部培訓等，以提高員工在預算編制、績效評估和預算分析等方面的專業知識和技能，從而提升整體績效管理水平。為了激勵員工在預算績效管理方面取得優異成績，國有企業可以設計合理的激勵機制，包括績效獎金、晉升機會、榮譽獎勵等形式的激勵措施，鼓勵員工在預算編制和績效評估中達到或超過預期目標，進而提升預算績效管理的專業水平和整體績效水平，促進企業更好地規劃和控制預算。

結束語

國有企業預算績效管理在當前經濟環境下顯得尤為重要。通過實施一系列的優化措施，國有企業可以提高預算績效管理水平，優化資源配置，實現績效目標。然而，企業也應意識到預算績效管理的優化是一個復雜且長期的過程，隨著外部環境和企業內部的變化，對預算績效管理的要求也會不斷嚴格。國有企業需要保持學習和創新的態度，不斷反思和改進，以適應不斷變化的需求，提高預算績效管理水平，實現可持續發展的目標。

參考文獻：

[1]楊芮.國有企業全面預算與績效管理的融合運用研究[J].老字號品牌營銷，2023（10）：151-153.

[2]薛宇薈.加強國有企業全面預算績效管理的對策研究[J].現代營銷（上旬刊），2023（03）：40-42.

[3]王珊.國有企業全面預算與績效管理融合運用研究[J].中國集體經濟，2022（27）：40-42.

[4]王芳.國有企業預算績效管理現狀與應對策略[J].企業改革與管理，2021（07）：137-138.