探討鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)和改進(jìn)建議

張敏華

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是我國重要的基層政府，其內(nèi)部控制體系的建立不僅關(guān)系到財政部門內(nèi)部工作有序進(jìn)行，還對政府在地方的執(zhí)行力增強(qiáng)起到了舉足輕重的作用。但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)對己身內(nèi)部控制體系的重視程度不足，現(xiàn)如今的鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控體系依舊存在較多問題。亟待相關(guān)工作人員去解決。本文從鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部的重要性、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制存在的主要問題以及完善鄉(xiāng)村內(nèi)部控制的措施著手，系統(tǒng)講述了鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)內(nèi)部控制的現(xiàn)況和發(fā)展前景，以求為健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制奠定充足的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；內(nèi)部控制；措施

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制的重要性

（一）完善財務(wù)管理制度的構(gòu)建

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的“三農(nóng)”政策的貫徹落實(shí)情況是財務(wù)管理的核心，它不僅影響著整個農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也是社會的穩(wěn)定建設(shè)。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管控，并且要求所有相關(guān)工作人員（包括負(fù)責(zé)人）參與建立內(nèi)部控制體系，以確保財產(chǎn)資金的完整性和真實(shí)性，并且要加強(qiáng)對各項業(yè)務(wù)活動的檢查和監(jiān)督，以確保財務(wù)管理的有效性。通過推動各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效實(shí)施，來提升效率[1]。

（二）提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的安全性

財務(wù)人員以內(nèi)部控制視角參與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理制度的建設(shè)，不僅可以有效提高其工作的積極性和主動性，也促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的財務(wù)管理工作向科學(xué)化、合理化、規(guī)范化的方向進(jìn)一步發(fā)展與落實(shí)。在全部工作人員的共同努力下，內(nèi)部控制制度的完善可以提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作的可靠性，從而有效推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理效率的提高。

（三）促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)

想要推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展，以財務(wù)部門為代表的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)對己身內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化，并結(jié)合實(shí)際實(shí)踐中出現(xiàn)的情況加以修改，使新完善的制度符合現(xiàn)實(shí)需要，將政府執(zhí)行力對現(xiàn)實(shí)的影響作用最大化。與此同時，健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度也能夠有效解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在當(dāng)今地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中所存在的普遍問題，爭取從根本上提高政府運(yùn)行效率以及地區(qū)總經(jīng)濟(jì)水平[2]。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識待加強(qiáng)

在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的每一個成員息息相關(guān)。做好內(nèi)部控制，不僅需要上級領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化重視，還要求與財政部門有關(guān)聯(lián)的各個部門參與協(xié)作。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對內(nèi)控的理解不夠深入，對其實(shí)際意義的認(rèn)識也不夠充分，因此，缺乏有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，使得內(nèi)控僅僅局限于財務(wù)部門的范疇，而一些單位雖然重視制度的制定，但卻忽視了制度的執(zhí)行情況和效果，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度變得越來越形式化，嚴(yán)重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政工作的可持續(xù)發(fā)展。

（二）財務(wù)管理制度未完善

基于內(nèi)部控制的相關(guān)科普不到位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府從領(lǐng)導(dǎo)層到部門工作人員皆缺乏對內(nèi)控必要性的正確認(rèn)知，以至于政府整體對內(nèi)部控制制度的重視度還待提升。這也導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財務(wù)管理制度健全的歷程中，未能遵循具體情況具體分析的原則，以至于制定的財務(wù)管理制度與現(xiàn)實(shí)需求不匹配，無法為財務(wù)人員工作效率的提高提供重要支撐。

在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)行的財務(wù)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新時，政府常常會因缺乏重視而疏于確定專業(yè)有序的財務(wù)管理流程，導(dǎo)致其建設(shè)無法有效與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的常規(guī)化管理工作接軌，最終財務(wù)管理制度的創(chuàng)新也未能真正提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)部門的工作效率。即便有鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府成功建立了符合實(shí)際需要的財務(wù)管理制度，但因為重視性的長期缺席，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的各部門未嚴(yán)格按照制定的相關(guān)制度對各項經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，導(dǎo)致這些財務(wù)管理制度在實(shí)際應(yīng)用中形同虛設(shè)[3]。

（三）內(nèi)控監(jiān)督體系尚未完善

內(nèi)部控制的監(jiān)督不能僅僅依靠監(jiān)管機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時，往往最早在基層人員中被發(fā)現(xiàn)。因為內(nèi)控意識的缺乏，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的工作人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制監(jiān)督體系的健全需要每一個經(jīng)辦人員進(jìn)行協(xié)助，依舊停留在內(nèi)控的監(jiān)督只由監(jiān)管部門負(fù)責(zé)的錯誤認(rèn)識中。工作人員缺乏內(nèi)控意識，會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的監(jiān)督體系缺乏重要一環(huán)，進(jìn)而影響內(nèi)控監(jiān)督體系的健全。

（四）信息化建設(shè)欠提升

作為基層重要的組織架構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)部門需要負(fù)責(zé)內(nèi)容本就相對冗雜。隨著管理范圍的擴(kuò)大，財務(wù)人員需要花費(fèi)更多時間和精力對所采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與審核，反復(fù)核對基礎(chǔ)會計憑證。而與此同時，他們還面臨著因財政系統(tǒng)信息化建設(shè)不足而導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸速度過慢、不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸存在限制等一系列問題。這會導(dǎo)致財務(wù)工作人員無法在最短時間里了解和獲取所管轄部門的實(shí)時變動情況，無法從整體管理角度出發(fā)做好財務(wù)控制，這直接制約了財務(wù)工作效率。

（五）財務(wù)人才隊伍待補(bǔ)全

由于財務(wù)管理工作的特殊性，對財務(wù)人才水平的專業(yè)性要求更高，財務(wù)人才的綜合素質(zhì)將直接影響其能不能順利完成所屬部門的工作。但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財務(wù)工作較為繁瑣和冗雜，又未有與工作強(qiáng)度相匹配的工資待遇，以至于財務(wù)方面的精英人才選擇在鄉(xiāng)鎮(zhèn)就業(yè)的可能性減少。因此，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的政府單位只能暫時聘用勞務(wù)派遣人員來進(jìn)行財務(wù)工作，但這批聘用人員的流動性較大，常常會出現(xiàn)更替速度遠(yuǎn)大于培養(yǎng)一批新人員速度的情況，不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)部門工作可持續(xù)進(jìn)行。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制的措施

（一）單位層面內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制意識建設(shè)

應(yīng)在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行實(shí)地考察后，在具體情況具體分析的基礎(chǔ)上，健全法律法規(guī)來對財務(wù)部門內(nèi)部控制作出明確的要求規(guī)定。通過強(qiáng)調(diào)相關(guān)法律法規(guī)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際應(yīng)用，可提升財務(wù)人員按規(guī)定辦事的自覺性，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項財務(wù)工作有序進(jìn)行。

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的崗位設(shè)施，要在“以人為本”的原則上，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，詳細(xì)界定崗位職責(zé)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程等，將職責(zé)細(xì)化后分配到不同崗位上。確保財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)都有專人分管負(fù)責(zé)，從而保證基層政府財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施得以有效開展。

2.優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員配置

財務(wù)人員配置合理，是確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)工作順利開展的首要前提。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制招聘流程，以良好的職業(yè)操守、優(yōu)秀的技術(shù)水平、良好的溝通表達(dá)以及出色的團(tuán)隊協(xié)調(diào)能力，作為招聘的首要條件。針對當(dāng)前鄉(xiāng)村財政管理者的專業(yè)技術(shù)水平不足，應(yīng)當(dāng)采取更多措施，如實(shí)施針對性的招聘政策，以滿足社會對優(yōu)秀勞動者的需求。

對于在崗的財務(wù)人員，應(yīng)制定專項培訓(xùn)計劃，定時組織開展法律法規(guī)、財政技能等必備知識儲備的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己四Ｊ酱偈关攧?wù)人員重視自身專業(yè)素質(zhì)的提高，提高他們進(jìn)行財務(wù)工作時的效率。與此同時，還應(yīng)通過獎懲機(jī)制，鼓勵財務(wù)人員利用現(xiàn)有資源開展積極主動的多元化自學(xué)模式，以此進(jìn)一步激發(fā)他們的主動能動性，在良性的競爭中提升自身綜合素質(zhì)，打造一支專業(yè)技術(shù)過硬的優(yōu)秀團(tuán)隊。

3.推動財政信息化建設(shè)

為了更好地促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須采取行動，努力提升農(nóng)村財務(wù)的信息化水平。通過運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)方法，我們可以在整個農(nóng)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)都有所監(jiān)督，從而使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)更好地運(yùn)轉(zhuǎn)。努力提升農(nóng)村財務(wù)的信息化水平。首先需要信息平臺的支撐，對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施統(tǒng)一歸口管理。其為財務(wù)人員提供的詳細(xì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)一維護(hù)的關(guān)鍵。信息平臺可將原有數(shù)據(jù)統(tǒng)一整合，在平臺中進(jìn)行所設(shè)定程序的深度分析，并以報告的形式呈現(xiàn)出了，便于相關(guān)決策人員根據(jù)不同情況采取相對應(yīng)的策略，加快政府部門的工作效率，為財政信息化建設(shè)的進(jìn)一步完善添磚加瓦。

根據(jù)自身實(shí)際需求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可積極與現(xiàn)代化信息接軌，創(chuàng)建適用于己身的信息化管理平臺，也可以通過引進(jìn)信息化專業(yè)人才來實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新。待信息化管理平臺初步建成后，需要對所有平臺操作人員進(jìn)行統(tǒng)一的專業(yè)化培訓(xùn)，確保其掌握信息化平臺的基本操作流程后，才可進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作隨著內(nèi)控信息化平臺的普及和應(yīng)用，越來越多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員可以輕松地參與到信息化建設(shè)中來，從而實(shí)現(xiàn)資源的有效共享和交流，從而大大提升內(nèi)控信息化建設(shè)的效率[4]。

4.健全內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府需依據(jù)現(xiàn)實(shí)需要，以黨組織為核心建立專門的監(jiān)督管理部門。做好對財政部門內(nèi)控情況的監(jiān)督，規(guī)范財政工作的每一道程序。為了保證財政工作的公正性，我們需要明確各部門、崗位和工作人員的職責(zé)，并定期篩查錯誤執(zhí)法信息，以便追蹤到具體的崗位和負(fù)責(zé)人。這些信息應(yīng)該作為績效考核的重要參考，以促進(jìn)財政人員在工作中自覺遵守公平、公正的原則，形成一個有風(fēng)險、有人管理、人人受益的內(nèi)部控制循環(huán)。

除此之外，還應(yīng)積極探索和建立“個人自我評價、群眾監(jiān)測評價、組織考評”的三級考核評估機(jī)制。首先，財務(wù)人員要對所開展的財務(wù)工作有一定的風(fēng)險意識，不徇私枉法，防止因個人原因造成的財務(wù)問題對整個政府的內(nèi)部控制工作造成影響。其次，可借助多元化的媒體渠道，對社會面的群眾進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)的信息的實(shí)時公開，鼓勵群眾為代表的外部監(jiān)督主體履行具備的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，積極對有疑惑的項目收支提出反饋，以提高群眾對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)工作的滿意度。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

1.健全預(yù)算管理體系

我國現(xiàn)在的基本國情和推行的基本國策，都決定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各項資金的流動必須在預(yù)算制度的管理下統(tǒng)一進(jìn)行。為完善內(nèi)部控制制度，健全預(yù)算管理體系是必不可少的一步。具體舉措有以下兩個方面。

一方面是嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算工作。以做精做細(xì)為主要目標(biāo)，開展預(yù)算管理工作，將財務(wù)部門經(jīng)手的所有流水，包括非稅收入支出和往來款項，應(yīng)當(dāng)一并列入預(yù)算管理中，以確保沒有一筆收支被遺漏。對資金基本支出和項目支出的支出范圍進(jìn)行嚴(yán)格限定，確保資金的使用符合規(guī)定[5]。

另一方面是嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算的有效執(zhí)行。執(zhí)行力是政府部門履行自身職責(zé)時的一個重要指標(biāo)，需要健全的體系支撐。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以法律法規(guī)為行為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格制定與實(shí)際情況相適應(yīng)的財政預(yù)算制度，并依據(jù)其制度的具體規(guī)定，將各項資金流動統(tǒng)一歸入財政預(yù)算中，形成執(zhí)行力的有效保障。

2.完善財產(chǎn)管理制度

把資金用到刀刃上，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)財產(chǎn)管理的重點(diǎn)問題。基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)在全國的特殊性，下發(fā)到政府的各項專項資金往往會出現(xiàn)來源冗雜的問題。為高效化資金管理體系，相關(guān)各部門需要進(jìn)一步重視專項資金去向的審批，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、明確責(zé)任、合理配置、規(guī)范管理”的方式，確保工作的有效實(shí)施。對下屬部門的申請更要依照制度規(guī)定進(jìn)行審核，防止出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。上級財政部門需要重視己身對下屬部門的約束作用，在日常工作中增加對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的工作指導(dǎo)和檢查力度，完善專項資金專賬管理制度，加強(qiáng)專項資金在地區(qū)間調(diào)動安排的合法性和合理性，落實(shí)專項資金在鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)與基層單位的合法、合理使用。

對于保障和維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本經(jīng)費(fèi)支出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)以自身實(shí)際情況為標(biāo)尺，制定出符合本單位可持續(xù)發(fā)展所需的財務(wù)管理相關(guān)制度。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為主要的執(zhí)行部門，應(yīng)嚴(yán)格遵循法律法規(guī)、國家政策及三重一大決策程序的相關(guān)規(guī)定，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)涉及的所有大額支出（金額在20萬元以上）進(jìn)行統(tǒng)一民主決策，確保基金的合理使用。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理力度

為了更好地管理公共財物，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須認(rèn)真負(fù)責(zé)地劃分資產(chǎn)的歸屬，并且要建立完善的財物內(nèi)部管理體系。同時，要根據(jù)資產(chǎn)的特點(diǎn)，合理地配備適宜的人員，并且要清楚地界定每個崗位的職能，從而達(dá)到資產(chǎn)的安全與高效利用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府需安排專門的財務(wù)人員專營固定資產(chǎn)管理，在背靠信息化管理平臺的基礎(chǔ)上，定期同步固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)情況，確保賬實(shí)相符。

賬外資產(chǎn)登記行為往往是致使賬實(shí)不符的主要原因之一。為解決這個問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門要重視資產(chǎn)入賬管理措施，及時在信息化管理平臺上進(jìn)行信息錄入并上報，保證賬目信息的公開透明化，以便上層管理部門能對基本資產(chǎn)情況實(shí)時掌控。眾所周知，創(chuàng)新是第一生產(chǎn)力，這也意味著鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導(dǎo)層要發(fā)揮先鋒模范作用，要深化落實(shí)資產(chǎn)采購的規(guī)范化，聯(lián)合財務(wù)工作人員制定資產(chǎn)采購管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度并推廣應(yīng)用，使壞賬呆賬等普遍存在的問題最大可能地得到明顯減少，在滿足工作創(chuàng)新化要求的基礎(chǔ)上，確保資產(chǎn)管理體系能夠支撐實(shí)際工作需要。

4.重視審計體系的建立

完善的審計體系對于保障鄉(xiāng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、安全發(fā)展具有重大意義。因此，黨組織、政府部門、企業(yè)等各部門必須加強(qiáng)對鄉(xiāng)村地區(qū)的審計，保證其經(jīng)濟(jì)行為的法律規(guī)范，并采取必要的措施防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，黨組織、企業(yè)、社會公眾等各部門必須加強(qiáng)對鄉(xiāng)村地區(qū)的審計監(jiān)督，嚴(yán)格遵守各種法律規(guī)定，保證鄉(xiāng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。審計部門通過日常系統(tǒng)的執(zhí)法檢查，采取多種措施來嚴(yán)格把握鄉(xiāng)村財政管理的每個細(xì)節(jié)，加強(qiáng)對工作人員的日常考核，以保證其遵守相關(guān)法律，避免發(fā)生各種形式的違法，促使鄉(xiāng)村財政管理更加真實(shí)、公正、可持續(xù)。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府設(shè)立的監(jiān)管部門也需實(shí)時跟進(jìn)財務(wù)部門日常的審計工作，確保其工作遵守法律法規(guī)以及相對應(yīng)的制度規(guī)定，讓審計工作透明化。

四、結(jié)束語

基層財務(wù)管理工作是我們黨工作中的一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度的完善是保證財務(wù)管理如期進(jìn)行的必要之意。在當(dāng)今全面實(shí)施經(jīng)濟(jì)振興戰(zhàn)略的時代背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制存在的問題也進(jìn)一步突顯，可相對應(yīng)的針對性解決措施也涌泉而出。相信在不遠(yuǎn)的將來，在內(nèi)部控制制度得到進(jìn)一步推廣健全的前提下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府定能發(fā)揮引領(lǐng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)走向可持續(xù)發(fā)展的光明大道。

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