業(yè)財融合視角下制造業(yè)全面預算管理優(yōu)化研究

徐竹倩

（上海寶鋼包裝股份有限公司，上海 200940）

全面預算管理是制造業(yè)挖掘自身生產(chǎn)成本潛力，提高整體市場競爭力的有力抓手，它能夠充分調(diào)動各部門之間的有效資源，促進公司實現(xiàn)良性健康發(fā)展，助力經(jīng)濟效益逐步提升，最終達成企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標。因此，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，制造業(yè)應深入探索企業(yè)優(yōu)化全面預算管理可實施化的具體策略。

一、全面預算管理概述

（一）業(yè)財融合與全面預算管理的概念與內(nèi)涵

全面預算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括特種決策預算、日常業(yè)務預算與財務預算三大類內(nèi)容。對于企業(yè)管理來講，全面預算管理就好像駕駛汽車的儀表盤一樣，可以讓管理者把握住企業(yè)發(fā)展的方向和目標，更好地了解企業(yè)運營狀況。

對于制造業(yè)而言全面預算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，在分析研判未來經(jīng)營環(huán)境基礎上對其整體銷售、生產(chǎn)、管理等各環(huán)節(jié)分別做對應的財務預測，其目的在于降低企業(yè)成本、增加整體經(jīng)濟效益。與此同時，將預算目標通過逐層分解再下達到企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動的計劃安排。

業(yè)財融合是近年來不斷被企業(yè)提及的一個熱點性詞匯。從字面理解，業(yè)財融合需要實現(xiàn)業(yè)務和財務的有效融合，通過業(yè)務發(fā)展與財務管理的相互結合，達成目標一致性，從而在企業(yè)整體發(fā)展角度，思考業(yè)務開展是否符合集團的發(fā)展目標方向。

（二）全面預算管理的現(xiàn)實意義

1．有助于加強企業(yè)成本管控

成本是制造業(yè)管理的重中之重。精細化管控生產(chǎn)成本是制造業(yè)在充分競爭的同質(zhì)化市場發(fā)展過程中不斷追求卓越，提高生產(chǎn)效率的重要管理目標。在財務預算具體化、系統(tǒng)化和定量化的工具指引下，生產(chǎn)部門針對現(xiàn)有實際生產(chǎn)中的優(yōu)劣勢，制定未來一段時期內(nèi)生產(chǎn)指標，進而幫助企業(yè)控制整體生產(chǎn)成本，同時也使得其他關聯(lián)業(yè)務部門更好地計劃和安排財務支出，避免超支，從而最大限度地管控經(jīng)營成本。

2．有助于加強部門溝通

基于業(yè)財融合視角的全面預算是以企業(yè)整體戰(zhàn)略為指引、謀取利潤最大化為目標的銷售計劃、生產(chǎn)計劃、物資采購計劃、資金計劃和人員組合等諸多組合的最佳結合。因此在制定過程中各部門之間需要充分溝通協(xié)作，使企業(yè)整體計劃體系相互銜接、完整并貼合企業(yè)實際。

3．有助制定考核標準

全面預算作為全局性經(jīng)營戰(zhàn)略引導性量化指標，它不僅是企業(yè)的全局規(guī)劃性的指引性數(shù)據(jù)，更是作為調(diào)動企業(yè)員工積極性和創(chuàng)造性的抓手。各部門在制定預算的同時亦是訂立本部門的考核指標，并且一經(jīng)確認不可隨意變更調(diào)整，由此體現(xiàn)出考核指標的嚴肅性和權威性，真正成為激勵員工的有效工具。

4．有助于促進企業(yè)發(fā)展

一方面，預算管理可以幫助企業(yè)著眼于現(xiàn)有的經(jīng)濟周期下，深入探索市場發(fā)展趨勢，幫助企業(yè)優(yōu)化預算決策，包括產(chǎn)品定價、銷售策略、成本控制等方面，幫助企業(yè)進行有效的資源分配，制定出合理的經(jīng)營計劃，規(guī)避風險，提高效益，使企業(yè)在市場競爭中更具優(yōu)勢。另一方面，它通過對各項支出和收入的細致分析，能夠有效發(fā)現(xiàn)自身存在的問題和不足，進而制定出符合市場變化的創(chuàng)新性經(jīng)營策略和方針，更好地適應市場，提高整體競爭力。

二、制造業(yè)全面預算管理存在的主要問題

（一）企業(yè)組織架構設計不合理，部門調(diào)配資源受限

制造業(yè)由于其復雜多變的上下游供需情況，因此在實際經(jīng)營過程中往往會出現(xiàn)管理者對于企業(yè)整體組織架構設計不合理，或出現(xiàn)多部門合并、重分等多種架構之間的反復性變化，造成企業(yè)組織架構存在過于復雜的層級關系，導致信息傳遞和決策變得緩慢。各部門之間的協(xié)調(diào)和配合也會受到影響，繼而出現(xiàn)部門之間職責不清，資源浪費和重復投入，甚至出現(xiàn)矛盾，影響企業(yè)整體運營效率，進而影響企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。因此，企業(yè)必須重視頂層架構設計，確保其合理性，避免后期架構調(diào)整引起的企業(yè)僵局，以實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標的有效實施和全面預算管理的有效控制。

（二）預算編制依據(jù)不充分，財務預算的精度不高

制造業(yè)預算編制最重要的是收入、成本、費用。首先，大部分企業(yè)在編制收入預算過程中，過多地著眼于現(xiàn)有的市場周期內(nèi)的情況變化，更或者僅以上級集團公司下達的指標命令為指引，缺乏市場調(diào)研，未充分考慮到未來市場周期變化，缺乏對市場、競爭、技術等因素的全面、深入的分析和研究對企業(yè)整體經(jīng)營情況的影響。

其次，生產(chǎn)成本預算目標的制定目前多數(shù)企業(yè)會根據(jù)財務賬面上一年度的實際經(jīng)營情況結合銷售計劃做小幅度調(diào)整，并沒有考慮到原料端的價格變化、貨物來源的區(qū)別以及人力成本的調(diào)整，因而使得實際生產(chǎn)成本與預算偏離度較大的情況發(fā)生。

最后，費用預算是預算管控中亙古不變的永恒課題，財務部門主觀認為費用理應在上一年的基礎上持續(xù)沉降，而業(yè)務部門作為費用的使用單元卻盡可能地抓取更多的預算額度，上述爭議會導致費用預算成為財務人員和業(yè)務人員互相博弈的關鍵點。

因此，在編制預算時，需要各業(yè)務部門加強數(shù)據(jù)的采集和分析，除了依據(jù)大量的歷史數(shù)據(jù)進行分析和研究，更要充分結合各方因素的分析和研判，制定未來一段時期內(nèi)的產(chǎn)品走勢量化數(shù)據(jù)，提高預算編制的精度，真正實現(xiàn)預算編制的有效性和科學性。

（三）預算管理體系不清晰，全局監(jiān)控有效性不強

全面預算的關鍵在于執(zhí)行過程中的管控，但企業(yè)往往年度預算完成后就戛然而止。簡單地認為這項工作已結束，并沒有將預算中的關鍵指標分解到各個部門，形成有效的考核管控機制。如果預算監(jiān)控不及時，就會導致預算的失控，影響企業(yè)的經(jīng)營效益，使得全面預算形同虛設。

預算監(jiān)控不及時的原因有很多，最主要的原因在于管理人員缺乏有效的監(jiān)控手段和管理工具。諸多企業(yè)在制定預算時，只是簡單地根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行估算，往往存在較強的主觀臆斷性。但實際的市場經(jīng)營變化是一個持續(xù)不斷的過程，隨著社會和技術的不斷發(fā)展，市場經(jīng)營也在發(fā)生著改變。

因此企業(yè)需要建立有效的預算管理體系，明確各部門預算職責范圍，訂立預算的流程和標準，確保預算的準確性和可操作性。同時，在預算監(jiān)控過程中，一方面及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預算的有效執(zhí)行；另一方面更是需要加強預算分析和評估，根據(jù)實際情況進行調(diào)整和優(yōu)化，確保企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。

三、通過業(yè)財融合強化全面預算管理的優(yōu)勢

制造業(yè)因其復雜多變的生產(chǎn)情況因而給企業(yè)預算制定造成了一定的難度，引入業(yè)財融合的思維，將全面預算作為部門間的溝通紐帶，既與業(yè)務部門之間息息相關，又與財務預算緊密結合，探究現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)中存在的優(yōu)劣勢，優(yōu)化管理路徑，加強內(nèi)部協(xié)作，提升企業(yè)價值。

（一）優(yōu)化企業(yè)頂層設計，提高預算管理效率

企業(yè)頂層設計是企業(yè)規(guī)劃和管理的重要組成部分，它可以幫助企業(yè)確定長期目標和戰(zhàn)略方向，并為企業(yè)在未來的發(fā)展做出決策和規(guī)劃。全面預算則是企業(yè)財務管理中的一項重要工作，它是在企業(yè)頂層設計的基礎上，通過對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行系統(tǒng)性的規(guī)劃和預測，制定出企業(yè)的財務預算和計劃，以確保企業(yè)在未來的發(fā)展中能夠順利運作。

企業(yè)頂層設計對全面預算的重要性在于：一方面，為全面預算提供了企業(yè)的長期目標和戰(zhàn)略性的指導和方向，使企業(yè)能夠更準確地預測未來的財務需求和風險，并在預算編制過程中避免盲目性和決策的不確定性。另一方面，企業(yè)頂層設計需要對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行全面的分析和評估，收集和整理大量的數(shù)據(jù)和信息，這些數(shù)據(jù)和信息可以為全面預算提供重要的參考和依據(jù)，使預算制定更加科學和準確。

企業(yè)頂層設計對全面預算的重要性不可忽視，它是企業(yè)良性發(fā)展過程中的“燈塔”，只有通過有效的頂層設計，才能為企業(yè)的發(fā)展提供引導性的戰(zhàn)略方向，并為全面預算提供所需的數(shù)據(jù)和信息支持，提高全面預算的精度和管理效率，從而實現(xiàn)企業(yè)在未來的可持續(xù)發(fā)展。

（二）增強財務與業(yè)務的融合意識，加強信息共享

首先，增強財務與業(yè)務的融合意識以及加強信息共享對全面預算的重要性是企業(yè)成功的關鍵之一。業(yè)務部門需要向財務部門提供充分的信息和數(shù)據(jù)，讓財務部門能夠更清晰地了解業(yè)務部門的需求和計劃，在溝通過程中財務部門也需要向業(yè)務部門提供足夠的支持和建議，幫助業(yè)務部門制定更加合理和可行的預算計劃。只有兩個部門之間的充分合作才能確保企業(yè)的財務和業(yè)務共同目標的實現(xiàn)。為此，企業(yè)可成立預算溝通小組，建議由主要領導人員擔任組長，各部門指派專人與財務預算管理人員對接，形成可落地性的工作交流機制建立有效的溝通和合作。

其次，提高預算編制的有效性與全面性，就需要確保財務和業(yè)務部門之間的信息共享和協(xié)調(diào)，確保所有部門都有足夠的信息來支持全面預算的編制。這包括了財務信息、業(yè)務信息以及其他部門的信息。全面預算的編制需要綜合考慮各個部門的需求和目標，只有通過信息共享才能確保這些需求和目標被充分考慮。因此，企業(yè)應該建立一個透明的預算制度，以便所有部門了解預算的來源和用途，這不僅有助于加強財務部門和業(yè)務部門之間的合作和信任，還可以幫助企業(yè)更好地把握市場機遇，優(yōu)化業(yè)務結構，提高盈利能力，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

最后，企業(yè)應該積極推進業(yè)務和財務管理的融合，提高整體財務決策的效率，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定堅實的基礎。

（三）健全全面預算績效考核機制，提升人員工作效率

預算績效考核機制是指以預算為基礎，通過制定合理的、可落地的績效評價標準和考核方法，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)測和評估的一種管理方式。

健全全面預算績效考核機制可以促進預算執(zhí)行的透明度和規(guī)范性。通過制定明確的績效評價標準和考核方法，不僅可以讓預算執(zhí)行情況更加透明，還可以規(guī)范管理人員的行為，保證資源的合理使用和管理；健全全面預算績效考核機制可以提高管理人員的工作效率。通過對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)測和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，進而采取相應的措施加以改進，提高管理人員的工作效率，推動預算執(zhí)行工作的順利進行；健全全面預算績效考核機制可以提高預算執(zhí)行的效果和成效，為企業(yè)的發(fā)展和進步做出貢獻。

制造企業(yè)是重工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)設備是其獲取收益的主要工具，但同時我們不能忽視人員對于制造業(yè)的重要性。而如何調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性和開拓性，就需要我們充分利用預算績效考核機制。這里指的考核，不僅指獎勵機制，更需要明確未達成目標后的懲罰機制。提升人員的工作積極性，全面詮釋“能者多勞，能者多得”，真正體現(xiàn)勞動所得帶來的成果。

因此，健全全面預算績效考核機制對于提高人員工作效率對全面預算的重要性非常明顯，企業(yè)需要重視這一方面的工作，加強預算執(zhí)行的管理和監(jiān)控。

（四）加強日常預警分析工作方式

日常經(jīng)營管理過程中需要加強預算分析工作，形成預算分析周期性報告，全面掌握實際經(jīng)營情況與預算執(zhí)行情況，充分反映現(xiàn)狀以及整體發(fā)展趨勢。對偏離度較大的數(shù)據(jù)，還需要通過業(yè)務部門和財務部門的協(xié)同合作，詳細說明預實偏差原因，提出有效的解決方案，確保預算的有效執(zhí)行。同時，建立預算的動態(tài)預警機制，將常規(guī)財務預算中的靜態(tài)預算與動態(tài)預算相結合，形成企業(yè)月度滾動預測，提高財務預算的精準度和有效性，輔佐支持全面年度預算管理的管控作用。

（五）提升預算管理信息化與數(shù)字化水平

業(yè)財融合除了員工之間建立互相信任，更需要一個有效的溝通工具——信息數(shù)字化技術。它的快速發(fā)展，對全面預算的編制和實施帶來了深刻的影響。大數(shù)據(jù)時代背景下除了信息化在全面預算中的高效運用，但同時也需要關注建立數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)挖掘等方面的工作開展，充分體現(xiàn)“業(yè)財數(shù)據(jù)同源，系統(tǒng)語言一致，預算結論共享”的業(yè)財一體化預算管理機制。

數(shù)字化技術可以幫助企業(yè)更好地收集、處理和分析數(shù)據(jù)，從而提高預算編制的效率和準確性。一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以通過使用預算管理軟件、云計算等技術，并加以結合自身企業(yè)特性，個性化定制全面預算管理系統(tǒng)。實現(xiàn)預算編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)的自動化和信息化，大大提高了預算管理的效率，減少人為干預和錯誤，提高預算管理的準確性。

另一方面，數(shù)字化技術可以幫助企業(yè)更好地處理和分析數(shù)據(jù)。通過數(shù)字化的方式，可以將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可視化的圖形和表格，并且把關鍵指標性數(shù)據(jù)通過管理駕駛艙的形式呈現(xiàn)，從而使得業(yè)務部門更好地理解數(shù)據(jù)，提供經(jīng)營管理者有效的財務數(shù)據(jù)決策依據(jù)，提升企業(yè)市場競爭力，有效達成整體發(fā)展戰(zhàn)略。

綜上所述，傳統(tǒng)制造業(yè)預算管理的趨勢將會朝著數(shù)字化、智能化、精細化的方向發(fā)展。數(shù)字化技術將會得到廣泛應用，通過數(shù)據(jù)分析和挖掘，制造企業(yè)可以更加精準地制定預算計劃；智能化技術也將會進一步提高預算管理的效率和準確性，通過人工智能、大數(shù)據(jù)等技術手段，細化預算科目和精細化預算流程，實現(xiàn)預算的精細化管理將會成為制造業(yè)預算管理的重要趨勢，從而驅(qū)動全面預算管理終極目標的達成。