基于業財融合的建筑企業項目成本管理

吳曉燕

（上海建工四建集團有限公司，上海 200050）

改革開放以來，我國建筑市場取得了巨大的發展。尤其近年來國家對基建行業加大政策扶持，大量建筑企業都加入了市場競爭中，監管機制更加嚴格，價格也更透明。在面臨嚴重同質化競爭、利潤下滑等困境的情況下，企業要獲得較大的收益，就必須在提高建筑產品質量的同時，最大限度地降低建筑產品成本，以較少的人工、材料、機械等消耗來創造較大的價值。在此背景下，傳統的項目成本管理模式已無法滿足企業的需求，業財融合對于項目成本管理模式的創新和優化有著重要的意義。

一、業財融合與建筑施工企業項目成本管理的含義

（一）業財融合

業財融合的“業”是指與項目管理工作相關的業務工作，包括商務工作、安全工作、工程工作、技術工作等，“財”是指財務工作，包含財務管理工作和會計核算工作，業財融合即業務和財務工作的融合。建筑企業的業財融合是在結合信息化數據平臺背景下，以優化項目成本管理流程為指導，業務、財務、信息技術聯動一體的創新管理模式，是對企業經營活動進行事前、事中、事后的全過程的動態管理體系。

（二）建筑施工企業項目成本管理

所謂建筑施工企業項目成本管理，就是指根據企業的經營目標，對施工項目全過程的管理，從中標后的目標成本測算下達、施工過程中成本分析與糾偏、竣工后的考核與評價等一系列的成本管理工作，在項目的不同階段，分別采用不同方法，以項目成本目標值為依據，最大限度降低建筑產品的各資源消耗成本，為企業創造更多利潤。

二、業財融合下項目成本管理的意義

（一）優化項目成本管理中財務管理工作

財務管理工作是項目成本管理的重要組成部分，在業務工作和財務工作分離模式下，財務管理工作大部分處于事后的成本核算與統計，而業財融合可以彌補財務管理工作的流程缺陷，將財務管理工作融入全過程的項目成本管理過程中，這樣從事財務管理的財務部門就不再獨立于業務部門，而是和業務部門一起相互配合，深入項目成本管理的各個階段，及時、準確地掌握各節點業務活動的數據，使財務分析的各項數據能更真實、完整地反映企業經營情況，為企業管理者提供有效的信息數據。

（二）提高項目成本管理中的抗風險能力

業財融合可以提高項目成本管理中的抗風險能力，規避一些潛在風險。項目管理過程中業務人員在獨立進行生產經營活動時，有時由于不了解最新財務法規和政策要求，財務知識掌握不夠全面，對于項目管理過程中的財務風險控制無法提前進行防范。通過業財融合的管理方式將財務管理融入業務工作中，以此前移財務風險防范職能。

在實際工作中，要加強財務人員與業務人員之間的交流與溝通，切實保障財務部門與業務部門之間數據關口的暢通，提前識別各類財務方面的風險，動態調整經營模式，避免在項目成本管理中出現無法管控的情況。

三、目前建筑施工企業項目成本管理發現的問題

（一）由于認識不足，無法實現業財融合的項目成本管理模式

由于施工企業項目成本管理起步較晚，管理理念較落后，在項目成本管理中對于業財融合的管理理念普遍不強。項目管理者與項目部的員工往往更關注于現場安全、工程進度、工程質量等業務工作內容，而在一定程度上忽視了財務工作在項目成本管理中的作用，甚至有項目管理者錯誤地認為，財務工作僅僅是記賬核算及報表上報的工作，而忽略了其在業務活動中的指導作用，未讓業財融合的管理模式在項目成本管理中充分發揮作用，無法真正實現以業財融合為保障的全面項目成本管理。

（二）業務部門與財務部門之間融合不暢，無法實現全面的動態項目成本管理模式

建筑施工企業具有項目周期長、風險大等特征，目標成本測算是項目成本管理的第一步，它是項目成本全過程管理的重要依據。目前大多企業的測算工作普遍由商務部和財務部主導，根據清單來進行預估。

由于沒有業財融合的管理理念，在做預測工作時人材機成本沒有進行詳細拆分，生產部門也未及時制定施工進度計劃，導致測算的目標成本數據與實際情況差異大，無法與施工過程中所形成的實際成本進行對比分析，因此也不能通過管理及時發現問題并采取糾偏措施，甚至還可能影響到各類合同的簽訂、項目評價與考核等工作環節，目標成本管理僅流于形式。

（三）在開展業務活動的同時沒有重視財務管理工作，從而造成各類財務風險的發生

1．資金管理中的財務成本風險

建筑企業由于項目建設周期長、涉及的資金量大等特點，在開展各項經營活動時，諸多不確定因素可能會導致資金難以保持預期的流動狀態，如施工過程中對資金調度及計劃不合理，在資金管理上把控不嚴等都極易造成企業陷入財務困境，進而對項目的物資部門采購管理、工程部門勞務管理及專業分包管理、動力部門的設備管理等多部門管理造成不小的影響，甚至因債務鏈的增加更可能影響工程項目無法按時完工等，加重了施工企業的違約風險。

2．合同管理中的財務風險

目前建筑企業的合同存在多樣化和復雜化等特征，很多企業在簽訂合同時，僅僅關注在經濟層面上的效益情況，忽略了業務部門和財務部門對合同條款中一些專業情況的共同審核與評價，導致最終在合同中可能出現內容不合理、不合規等情況，比如涉稅的風險，資金條款約定不合理等導致資金管控的風險等。

另外如在簽訂合同時，合同中有工作內容與稅率的不匹配問題，對于業務不同所適用的稅率、稅款計征的方式也會存在差異，如果沒有財務部門的稅務專員進行審核，必定會出現稅務漏洞，從而引發稅務風險。

（四）業財融合信息化水平建設有待提高

近年來施工企業也開始重視信息化建設，開設了財務系統、物資管理系統、預算管理系統等線上辦公系統，促進了無紙化辦公的管理模式，但由于各個系統沒有進行高度的整合，雖然在各部門的工作范圍內工作效率有了一定程度的提高，但并沒有完全實現業財一體化系統的監控職能，各類數據信息也無法實現在業務部門與財務部門之間的數據共享，使得部門之間的協同配合效果有限。

四、業財融合下，優化項目成本管理模式的應對措施

建筑施工企業的項目成本管理應該以企業戰略目標為導向，調動企業內各職能部門，將業務活動和成本管理連通，在項目成本管理過程中，實現全員、全過程、全方位管理控制，運用信息系統和數據平臺對企業資源進行高度整合，增強全體員工的成本管理意識，完善項目成本管理體系，改善工作流程，實現數據共享，提高企業風險識別和應對能力，進而促進企業核心競爭力的提高。

（一）加強業財融合在項目成本管理過程中重要性的宣傳，提高認識

施工企業應認識到開展業財融合工作在項目成本管理中的重要性。以此為基礎，在企業中，就業財融合的作用及重要性要給全體員工進行普及與宣貫，使全體員工在認識上要重視業財融合工作，財務部門與業務各部門在項目成本管理過程中要相互配合，融會貫通，積極推進落實業財融合工作的開展，真正發揮財務管理對戰略、業務的支撐作用，創造更多的財務管理價值。

（二）基于業財融合，優化項目成本管理流程

業財融合下的項目成本管理，要明確項目成本管理要全員參與、全過程管理，并優化項目成本管理流程。

第一，中標后，項目經理應組織項目工程師、項目經濟師、項目財務、項目材料員等各條線認真解讀合同條款，分析合同中的風險點、虧損點、盈利點等，有針對性地進行規劃。商務部門根據施工圖紙將合同內容進行成本項拆分，待生產部門將施工組織計劃編制確定后，項目各管理部門根據施工組織計劃，結合集團數據庫單價對未來施工過程中的勞務管理、材料管理、機械管理、分包管理、資金管理，稅務管理等進行科學的測算，最終形成一份詳細的項目目標成本值的測算稿。

第二，組織各職能部門對項目成本目標值及目標利潤進行評審，確保測算數據的科學性、合理性。同時，在施工過程中當外部環境發生變化時，如施工內容有調整，材料價格發生大幅波動應及時調整測算的內容，保證其有效性。

第三，目標成本值確定后，根據各成本項數據，將責任層層分解到職能部門，再通過各職能部門將責任最終落實到各項目管理條線上。在施工前，根據施工進度計劃將目標成本值再次分解到年度、季度、月度并編制各崗位責任人的考核目標及考核辦法。

第四，在施工過程中，每月財務報表完成后，項目經理組織商務、物資、生產、工程、財務等項目管理人員召開成本分析會，利用報表數據，將實際發生的各項成本與目標成本值進行對比分析，從施工進度、材料節超、人工控制、設備管理、資金收支情況等進行詳細分析，發現有偏差分析原因并及時提出整改措施，最終將分析內容反饋職能部門，職能部門根據事先制定的考核辦法對項目各管理部門進行考核與評分。

第五，項目竣工后，通過公司內審部門審核項目最終效益情況及兌現金額，再根據各崗位過程中的考核評分記錄來確定各管理崗位最終的兌現系數指標，真正將責任落實到位，責任到人。

（三）在開展業務活動的同時要加強財務管理工作，提前防范各類財務風險

1．構建資金風險預警機制，實施全過程的資金管理，有效防范資金風險

建筑企業要構建系統全面的風險預警機制，強化企業自身的風險預測能力。在項目成本管理中對于資金管理要以事前及事中的管控為主，資金計劃確定后，各部門資金活動需嚴格按計劃執行，確保施工過程中資金始終處于受控狀態，有效防范和防止風險的發生。

項目要嚴格執行企業制定的資金管理清算制度，根據合同條款約定對于不同的收款時間點要把握好，做到工程款的及時收取和清算。

在施工前項目要根據測算的目標成本數據、合同支付比例、施工進度進行各項資金支付的預算安排，并要根據計劃的制定分年度、分月度具體落實到各業務環節。

施工過程中項目各業務部門要根據年度、季度、月度計劃落實資金的支付工作，財務部門要及時進行資金收支付的數據歸集與整理，建立資金收付款臺賬并設置風險預警機制，如工程款收取延遲、資金支付過程中有超成本金額支付或是未按合同約定比例進行支付等異常情況要及時上報公司并將信息告知各業務部門，實現對資金風險的預防或規避。

2．完善合同管理流程，有效防范稅務風險

項目成本管理過程中要細化和完善合同管理方式。特別是在簽訂合同時，需組織公司法務部門、經營部門、財務稅務專員等來參與合同的審批與評估，從而可以規避各類風險，保障企業的合法權益，這里主要就合同管理中的稅務風險防范做詳細說明。

重視合同中稅務管理內容的約定，在合同條款中要明確合同含稅金額、稅率、發票類型及稅務風險管理等。

合同條款中應明確稅務風險管理的內容，如最終要進行稅務清算，由于發票提供不及時帶來的費用損失需對方進行承擔等，合同約定的內容應由企業財務部門相關人員進行審核，檢查所涉及的稅務條款，防范稅務風險。

對于合同管理的相關部門職責要予以明確，在優化合同審批方法的同時，需要抓好落實合同的簽訂、跟蹤與檢查等工作，如財務部門在支付款項時要核查發票內容與稅率是否與合同表述內容一致等。

（四）完善信息系統管理體系，真正實現業財融合下的信息數據共享

施工企業應在已開設的各部門線上辦公信息系統基礎上，將原有的辦公軟件系統進行有效整合，建立起一個擁有企業自身特色的業財融合信息共享系統。通過信息共享系統平臺，將項目成本管理、供應物流管理、資金管理等各業務財務環節在數據云上相互融合，并通過分析各類業務信息和財務數據、設置各類風險預警，使項目成本管理始終處于受控狀態下。如財務管理系統的工作，要將監控、付款、結算、稅務管理等納入系統中，實時監控付款是否超合同，供應商發票是否齊全等，這樣就可以提前發現預警，規避風險。

五、結束語

綜上所述，在建筑企業競爭日益激烈的現狀下，項目的利潤空間不斷地被壓縮，建筑施工企業應認識到在目前嚴峻的形勢下，想要獲得更大利潤空間，必須依靠改善企業現有的管理模式，優化資源配置，提高各類抗風險能力，才能在激烈的市場中快速抓住機遇迎接挑戰，而業財融合的管理模式最終將會促進企業綜合實力的提高，為建筑施工企業的運營和發展夯實基礎。