國有企業財務分析面臨的問題及解決方案

吁雅婷

（南昌城投供應鏈金融管理有限公司，江西 南昌 330001）

企業的財務分析工作主要是根據財務報表來判斷企業內部的經營業績、資金使用等多方面內容情況，進而可以在數據的支撐下對企業的生產力、財務能力、資金增長情況等進行準確全面的分析，制定未來企業的發展規劃，所以，良好的應用財務分析工作能夠更好地促進國企發展。但是，面對大量的財務工作，不是所有財務工作者都能夠從中得到相應的含義，更不能夠把財務分析工作的優勢發揮出來，這對國企的發展來說也造成了阻礙。因此在當前的市場競爭環境下，怎樣提升國企的財務分析效果具有重要的現實意義。

一、企業財務分析概述

（一）企業財務分析的內涵

企業財務分析也被稱作是財務報表分析，主要是指企業利用財務報表，展示與企業相關的數據內容以及現在和以往的財務情況，對企業經營過程和未來的發展所做出的評價。它包含了分析會計報表、財務比率以及制定企業預算等內容。

不管是企業的靜態資產和當下的負債，或者是企業經營虧損情況和資金周轉流量，在財務分析中顯現出來的相關數據，都是對以往企業的財務狀況進行描述。只有讓企業決策者能夠在正確的財務數據基礎上對企業未來進行規劃，制定發展戰略，才能保證經營決策的正確性，這已經成為目前企業財務分析需要加以重視的主要內容之一[1]。

（二）企業財務分析的重要性

首先，企業將財務分析和企業的管理內容相結合，通過財務報表，管理者可以更好地在相關數據基礎上進行數據分析，能夠了解企業在管理過程中存在的不足，掌握企業的發展優勢，對企業未來的發展方向進行預測，在當前激烈的競爭中發揮企業自身的核心競爭優勢，調整企業正確的發展方向，規劃更適合的發展戰略。

其次，能夠讓企業更好實現未來的發展目標，讓企業在發展過程中規避可能存在的風險，對于可能存在的風險進行防控，降低可能存在的風險給企業造成的損失，完善企業的管理制度，讓企業可以更穩定快速發展。

最后，財務分析還能夠給企業的監督管理工作提供參考數據，可以通過財務分析更好掌握企業的發展情況，包括盈虧、資金成本、可流動資金、債務情況和償還能力等。財務分析還能夠得到企業投入成本的回報率以及對資本的管理效率，這些都是判斷企業成功與否的關鍵內容，并將其結果作為企業員工績效考核等方面的主要依據。

二、國有企業加強財務報表分析的意義

（一）有助于為管理層經營決策提供數據支持

目前的國有企業財務分析通常都是以企業負債、利潤以及現金流三個方面的報表作為主要內容，從而可以清晰地了解到國有企業債務償還能力、資金投入結構合理性以及當前國有企業債務是否存在風險問題。對財務分析中的收款項目和資金周轉情況進行分析，可以看到國有企業和其他發展良好的企業之間存在的差距。

通過對企業權益的凈營收情況可以判斷企業當前的生產經營情況是否和預期的標準相符合。對企業的生產、投資以及資金招募等活動中創造出來的現金流進行判斷，可以對國有企業日后的資金情況有一定預測，進而能夠給國有企業管理者規劃未來發展方向、制定發展戰略提供重要的信息基礎，更好帶動國有企業未來的發展[2]。

（二）有助于規避企業經營風險

在國有企業中財務分析工作的依據就是國有企業內部眼下的財務情況以及企業生產經營效益，并且進行相關的財務以及非財務標準，對國有企業的經營能力、經濟效益、債務償還能力以及現金流等多方面進行綜合評價，掌握在國有企業經營中可能遇到的風險并進行防控。

例如在同一個行業中的兩個企業，在市場競爭中是否能占據一席之地，就要看企業是否有能夠站住腳的優勢，是否能夠從企業中挖掘出在競爭中的核心優勢來提升競爭力，還需要注意在同行業中是否有新的競爭對手，對企業日后應對新競爭對手的能力進行分析。

分析市場中是否有同樣的產品對自己企業造成威脅，分析競品，發現本企業的優勢，在制定發展戰略時將自身的優勢發揮出來，為日后發展提供基礎保障。并且，還要重視企業生產上下游之間的聯系是否合理，制定解決措施，對制定的發展目標進行調整，防控在發展中可能存在的風險，保證管理者制定決策的準確性，給國有企業未來的發展打下基礎。

（三）有助于為管理層業績評價提供重要依據

對國有企業來說，進行財務分析通常都是對企業下半年與上半年的數據進行比較，觀察在全年企業的發展進度和收益情況是否符合預期，如果是否定的，就需要通過數據分析找到出現這種情況的原因，從整體上來對整個數據進行控制，并且對存在差異的內容進行深入分析，一般是從企業的經濟效益、投入資金以及經營費用幾方面進行分析，一步步找到出現問題的原因。

在企業經濟收益方面，主要是企業經營業務的收入，將下半年的收入和上半年的收入進行對比形成差額，并進行定量分析，進而得到公正的評價。在投入資金方面，比較的則是下半年和上半年相比成本是否增加，分析造成增減或者降低的具體原因，以及思考在以后的發展經營中有哪些方式能夠改變這些問題。

在企業經營費用方面，通常是對企業內部在管理和銷售等其他環節中造成的費用，下半年和上半年之間進行對比，通過數據分析發現存在的問題，找到能夠降低其他方面費用的對策，而對于那些不降反增的項目數據，就需要分析這些項目對企業發展是否帶來實際意義，如果沒有這些項目會影響企業發展嗎？給國有企業年終考核提供信息支撐，在財務有關內容中分析出可以更好保證企業生產業績的內容，讓企業管理者可以更好地提升自身專業水平，讓國有企業可以更好更快發展。

三、國有企業財務報表分析存在的問題

（一）管理層對財務分析工作缺乏長期規劃

目前，大多數國有企業因為本身企業和業務的特殊情況，在市場競爭中一直都有非常高的優勢，有一定支配權力，沒有在競爭的環境中生存過，并且因為大部分的國有企業都將業績考核標準制定在企業的經濟收益利潤上，就導致很多國有企業的領導者也將企業發展方向規劃在怎樣提高企業的經濟收益和實際利潤，不重視國有企業財務分析。

并且，國有企業還沒有意識到財務分析并不是獨屬于財務部門的工作，更重要的是企業所有部門、成員都積極參與其中，但是因為領導者自身不重視財務分析，因此在下行實際實踐中，財務分析的效果也不盡如人意，對企業開展財務分析造成了嚴重的阻礙，也降低了企業管理水平。

（二）財務分析體系不合理

目前的國有企業財務分析主要內容就是企業資產負債、利潤以及現金流三方面的財務報表，根據上級部門下達的相關考核內容，對企業財務內容進行的分析也只停留在表面上，對報表中的數據進行簡單對比，對比同時期去年的企業生產情況和資金情況，對企業的債務償還能力、經營能力、經濟收益能力等進行考核，只是單純從數據方面進行分析，沒有開展更深層次的分析。

對企業經濟收益報表進行的分析，也只是對上一期的相關數據進行比對，看是否存在增減，從增減情況以及增減幅度上去分析，并沒有更深入地分析造成增減的原因，更沒有意識到企業領導者在決策和發展戰略中的重要作用，僅僅是以短淺的目光來看待當前的問題，在分析內容上大同小異，進行分析工作的方法也缺乏多樣性，財務分析內容更多體現在表面內容上，并沒有進行深入分析和挖掘。

（三）財務人員的業財融合水平有待進一步提高

國有企業財務分析不僅要求相關工作人員要擁有專業的會計知識，還必須對企業的發展活動和經營活動進行深層次的掌握，才能夠在進行數據分析過程中根據數據內容找到存在的問題，進而提出相應的完善措施。

可是從當前國有企業的財務分析中來看，有很多國有企業在財務相關工作人員方面沒有很專業的技能，普遍學歷較低，缺乏專業財務知識和技能，有一些基層的財務工作者甚至都沒有相關的理論知識，還有些都不是財務相關專業的，在這一情況下，開展財務分析工作中就存在很大問題。

財務工作者不了解國有企業內部的生產和業務工作，只是能夠進行簡單的記賬或者編制等基礎工作，更不能夠利用自己的財務相關知識和職業判斷來發現問題、解決問題，沒有正確意識到財務管理分析與企業業務生產之間存在的關系，僅通過會計計算得到的結果進行表面分析，難以真實地將國有企業具體財務情況展示出來。

不僅如此，對于不同的人員，在進行財務分析時應用的方式也是不一樣的，并且因為不同員工存在的個體差異性，對國有企業的生產、業務、經營等內容的理解也存在偏差，在制作財務報表時就會因為個人的判斷出現不一樣的結果，使得企業的財務分析變得形式主義，缺乏實際意義。尤其是針對存在異樣情況的數據，也不能夠及時預警，極易對領導者的決策造成不利影響。

（四）缺乏對財務數據深層次的分析

國有企業財務相關人員沒有意識到財務分析工作的重要性，更不清楚財務分析并不僅僅是對會計相關數據做分析處理，當出現異常情況，工作人員也只會考慮和實際生產指標有關系的因素，并沒有把國有企業的經營情況和市場上的實際情況進行結合，沒有更深層次地挖掘導致現象背后的原因。

在分析過程中比較簡單，并且缺乏公正性和全面性，導致分析結果和國有企業本身的發展情況不相符，財務方面的信息和其他工作信息彼此獨立，缺乏融合性。并且，一些國有企業在進行財務分析時，只考慮到企業的債務償還能力、經營方式、經濟收益等相關內容，并沒有重視影響企業發展狀況的其他方面內容，比如在制定發展規劃時存在的風險等，讓企業在面臨風險時沒有正確的數據支撐，不利于長期發展。

四、完善國有企業財務報表分析的建議

（一）加強管理層對財務分析的重視程度

國有企業領導者需要重視財務分析，并且帶動整個企業的所有部門和全部員工都積極參與到財務分析工作中，才可以更好地發現在財務相關內容中造成企業經濟收益波動的真實原因，對領導者在制定正確發展戰略時進行風險提示，更好制定出能夠應對發展風險的措施，充分發揮財務分析的重要價值。

（二）構建全面的財務分析體系

想要更好解決當前國有企業財務分析中存在的單一性劣勢，需要對企業的收入和利潤等進行分析，不光是對同期分析，還需要根據國有企業內部的發展情況以及市場上的競爭情況等做分析，與上下游之間加強聯系，對供應環節進行重點分析。

并且財務分析還必須能夠適應當前快速發展的市場環境，國有企業對財務分析工作需要進行開放式的管理，在進行數據對比的時候，不能夠只進行同期比較，還要對一段時間內的持續發展情況進行分析，對不同時期內，在同樣的考核制度中出現的不同變化也要進行分析。只有對國有企業財務分析工作及時更新，才能夠讓企業的財務分析工作與當前快速發展的社會環境相適應。

（三）培養財務分析人員業財融合的能力

想要做好財務分析工作，財務分析相關人員除了需要基本豐富的基本財務知識，還必須對企業的生產經營、業務開展等情況有清晰地認知，才能夠在分析數據的過程中發現在數據中體現出的問題，并提出相應改進措施。

工作人員必須將自己的業務進行伸展，多了解其他生產經營流程，將自己的專業技能和企業實際情況相結合，自己本身也要不斷加強知識內容學習，豐富自身經驗。對企業來說，需要制定相應的培訓制度，讓財務分析工作人員可以定期接受培訓，并制定相應獎勵制度，激勵員工積極參與培訓不斷提升自我。

（四）提高財務數據分析的深度及覆蓋廣度

在分析財務相關數據時，需要以國有企業管理者的角度進行分析，不能夠只停留在數據表面進行單一的分析，還需要根據本企業的實際情況來分析解讀。要保證財務報表更具有實際指導意義，不但要對財務指標進行重視，還需要重視非財務內容的標準。

從財務工作方面去思考問題，能夠對企業本身的經營狀況包括支出、收入、現金流以及得到的利潤等有更清楚地了解，還有企業股東的投入和回報以及經濟的增長情況和變化等。而從客戶、企業運轉流程、創新企業發展等其他不是財務工作的方面出發，財務分析工作則能夠對當前企業的競爭力以及對抗外來風險等做詳細分析。

對于國有企業來說，只有對財務以及非財務工作分析進行更好結合，才可以保證結果的精準度，對企業發展提供更有價值的結果。

綜上所述，針對本文問題，國有企業需要不斷創新內部進行財務分析的手段，建立完善的財務分析制度，通過培訓等方式提升相關工作人員的專業素質，促進國有企業財務分析的深度，讓國有企業可以通過具有實用意義的財務分析給企業未來的發展制定相應的戰略規劃，實現其健康發展的目標。