企業經營中財務分析存在的問題與對策探討

劉亞

（深圳市飛亞達科技發展有限公司，廣東 深圳 518106）

一、財務分析概述及財務分析在企業經營中的必要性

（一）財務分析概述

財務分析是運用一系列科學的財務分析技術與方法，對財務報表及其他類型報表資料數據進行深入分析，評價企業在過去一段時間內的財務狀況與經營結果。財務分析的本質是要便于企業管理者更清晰、更直觀地了解企業在償債能力、盈利能力、運營能力、成長能力等方面的情況，幫助決策者發現企業運營中存在的問題，從而進一步尋求解決問題的辦法與提高企業運營效益的途徑。

財務分析的主要方法一般包括對比分析、趨勢分析、結構分析、因素分析等，通常，企業可以根據財務分析報告的不同使用場景來選擇適宜的財務分析方法。概括來說，這些財務分析方法主要是通過橫向與縱向、內部與外部、比率與趨勢變化、重要因素分解等不同層面對財務數據進行分析解讀，幫助企業管理者了解企業經營管理現狀與存在的問題，識別出企業的優勢與劣勢，從而制定相應的措施幫助企業改善經營決策。

（二）財務分析在企業經營中的必要性

1．有助于及時準確地反映企業經營信息，為決策者提供依據

財務通過記錄一段經營周期內的企業運營活動，生產財務數據，在每個資產負債表日編制形成完整的財務報表，在此基礎上計算分析各種財務比率、財務指標，并通過對比分析、趨勢分析、結構分析及因素分析等多種財務分析方法，多角度反映企業經營情況，及時幫助企業管理者全面快速掌握企業的財務狀況、盈利能力與運營能力水平。根據財務分析結果，還可以進一步找出企業經營管理中存在的問題與沖突，幫助企業決策者結合自身經營狀況制定合理化策略，指導企業下一步經營改善的方向。

2．有助于評價企業的業績水平

財務分析是企業財務績效評價最直接的管理工具，通過財務分析，企業決策者能快速掌握企業的財務經營狀況與結果水平，有助于深入了解企業經營決策的應用效果，準確評價企業的綜合經營能力。

財務分析的結果不僅能用于考核企業管理層的業績完成情況，評定管理層的經營績效，還可以通過對比企業歷史數據，掌握企業經營發展的趨勢與變化規律，進而識別出阻礙企業經營發展的重要影響因素，及時采取有效措施予以規避或調整，同時還可以進行同行業數據橫向比較分析或標桿分析，客觀、真實、公允地評價本企業在同行業中所處的競爭地位，找出本企業與同行業優秀標桿企業之間的差距在于何處，并針對性地提出優化管理方案與措施，切實幫助提高企業經營效益水平。

3．有助于揭示企業經營風險，幫助企業控制風險水平

由于市場經濟環境的復雜多變，企業需要合理預防、識別與控制經營風險。科學有效的財務分析能為企業風險管控提供分析預測支持，并根據預測的結果給予風險應對建議。在企業的風險預警監測體系中，企業資產負債率、應收款項周轉率、庫存周轉率、銷售利潤率、經營性凈現金流等都是較常見的財務指標，通過對以上財務指標進行分析，就可以了解企業的償債水平、周轉能力、盈利與現金能力等，動態地關注該類財務指標，可以快速對照企業設定的風險預警值，對超出設定標準的給予風險提示，幫助企業管理者對癥下藥，有針對性地落實風險應對措施，有效控制風險。

二、企業經營中財務分析的現狀及存在的問題

（一）財務分析數據來源存在局限性

企業財務報表及其他財務數據是財務分析的基礎數據來源，財務報表數據的局限性存在于以下幾方面。

首先，財務報表披露的信息會受到諸如企業資產折舊方法與年限的選擇、存貨發出與計價方法、企業信用與資產減值測試等會計政策與會計估計的主觀假設限制，導致無法反映企業的客觀實際。

其次，由于財務分析人員與企業管理層之間存在的信息不對稱，可能導致財務反映的會計信息存在會計估計誤差，財務分析人員無法對企業財務狀況進行準確分析與判斷，從而降低了財務分析數據的準確性。

再次，財務數據信息收集容易受到技術手段的制約，部分企業的信息化應用程度仍處于較低水平，導致財務數據的及時性、全面性與準確性可能下降。

最后，財務報表數據還可能會受到企業部門利益短視行為影響，存在對部分數據的虛報、漏報等情況，而財務人員未能充分識別，可能造成財務報表缺乏一定的可靠性。

（二）財務分析人員綜合能力水平不足

財務分析不是財務指標數據的簡單羅列，一份高質量的財務分析報告輸出是非?？简炟攧辗治鋈藛T專業水平的。財務分析人員不僅要充分了解企業的業務模式，還要參透財務數據背后代表的企業經濟事項與意義，更甚者還要對企業所處行業能有一定的了解與研究。

在財務分析過程中，若發現某項指標結果異常時，財務分析人員要有能快速分析異常原因、聯合業務部門找出關鍵影響因素的能力，為企業經營決策提供建設性意見與參考。財務分析人員的工作年限、經驗積累與專業水平直接影響財務分析的質量結果。

目前，財務人員綜合素質仍參差不齊，部分財務人員工作年限較短，對財務數據不夠敏感，無法勝任財務分析工作。還有部分企業財務分析人員雖具備財務分析專業知識與數字應用技術，但由于不清楚企業的經營業務模式與各部門的工作內容，缺乏部門間的良性橫向溝通機制，導致財務分析時出現“以數論數”解讀財務指標的現象，無法挖掘財務指標背后的真實原因，因此也無法提出合理化建議。

（三）財務分析管理體系不夠完善

目前，大部分企業的財務分析工作仍主要聚焦常規固定的財務指標展開，停留在狹義的財務分析管理層面，傾向于分析企業已形成的財務狀況與經營結果，如資產規模與效率、收入、成本、費用及利潤情況等，缺乏一些與企業經營發展緊密相關的非財務指標分析。

比如，企業制定市場戰略離不開對行業市場前景、客群分布、產品定價水平、市場占有率、顧客滿意度等關鍵信息的判斷，它們是影響公司經營決策的重要信息；而對企業內部管理而言，公司的產能負荷、單位產出人效、生產設備稼動率、產品良率、核心骨干人才占比等亦是反映企業經營管理效率的重要指標。缺乏這類非財務指標支撐的財務分析體系是不完整的，很可能導致財務分析忽視掉企業經營活動中的潛在風險，降低了財務分析的作用與價值。

（四）財務分析的應用程度不深

在少數優秀的大企業中，財務分析應用相對較為全面，常面對不同使用者出具不同類型的財務分析報告，以滿足不同使用方的使用需求。但是，仍有大部分企業的財務分析，在經營管理中的應用程度不夠深入。

首先，在以業務或技術出身的企業高管群體中，他們傾向于從業務、生產、技術等部門獲得第一手的非財務經營信息，而只將財務分析作為解讀企業經營結果的依據，從中提取資產、負債、收入、利潤等重點信息作績效考核參考，未將財務分析作為經營決策的管理工具使用，這類企業的業財融合度通常較低。

其次，財務分析報告會受到財務分析人員專業能力限制與其對業務了解程度的影響，財務分析報告質量參差不齊，管理層收到的財務分析報告要么主體層次不分、缺乏邏輯關聯，要么分析表達專業術語太多，文字表達晦澀難懂，導致企業管理層無法充分理解財務分析數據背后的真實含義，財務分析應用效果被大打折扣。

三、改善企業經營中財務分析的對策

（一）加強企業財務分析信息基礎建設

加強財務分析信息基礎建設是提高財務分析質量的牢固根基，只有依托全面、準確、可靠的基礎核算數據，財務分析才能為企業經營決策提供有效的數據支持。針對財務數據存在的局限性問題，企業可以采取如下措施嘗試應對。

首先，根據企業所處行業特點與自身經營發展狀況，選擇合適的會計政策，一旦選定折舊、存貨計價、減值等會計政策后不得隨意變更，以便于同行業口徑統一可比、企業前后年限趨勢統一可比。

其次，強化財務分析人員向上管理能力，增強與企業管理者的互動，充分了解管理者意圖，減少財務分析工作中的會計估計誤差。

再次，不斷提高企業的信息化管理水平，建設“數字財務+業務財務”的財務共享中心，通過數字技術賦能企業財務管理，依托數字化與信息化等軟件系統，形成企業綜合數據信息庫，切實提高企業經營過程中各項數據的準確性，進而為財務精細化分析打好基礎。

最后，應健全企業內部控制體系，落實財務監督管理要求，通過優化部門考核與激勵制度、內部監督與外部審計相結合等方式有效規避部門短視行為，保障財務分析數據的來源可靠。

（二）提升財務人員專業素質與數字化應用水平

財務分析工作需要高素質的專業財務人員，對企業而言，一方面應選聘具備資深財務專業分析能力的人員勝任該工作，另一方面要完善企業培訓管理體系，豐富培訓內容，面向企業經營管理的需求增設必要的財務管理、精益運營類高階培訓課程，同時還要讓財務人員有機會參與到企業相關的經營會議、生產溝通工作會等會議當中去，便于財務人員加深對業務的了解程度。

對財務人員而言，首先要不斷加強自我學習，更新財務專業知識，完善知識結構體系，樹立主體意識與全局意識；其次要主動靠前聯系業務，增強與業務部門的良性溝通與互動，參與企業經營業務的全過程管理；最后是要跟上信息化、數字化等信息技術發展步伐，掌握當前主流的數字化管理軟件與系統的使用方法，學會熟練運用大數據、云計算信息共享平臺等智能應用軟件數據進行精細化分析，不斷提升財務人員自身的數字化應用水平。

只有從財務專業技能、業務滲透、數字技術應用能力各維度全面提升財務個人專業素質能力，才能為企業經營決策與良性發展持續做好專業的財務分析服務。

（三）建立科學完善的財務分析體系

現行財務分析多是根據財務報表數據進行計算得出一些財務指標，對非財務指標包含甚少。企業應擺脫傳統財務分析的局限，不斷拓寬財務分析范疇，將財務分析的觸角延伸至企業各個業務與生產單元的價值活動中去，收集到更多財務報表數據以外的、與企業經營密不可分的關鍵的非財務經營信息，運用更加科學的財務分析方法，建立以財務報表數據為主，研、產、銷、設、供應鏈與質量管理等非財數據信息配套的綜合性財務分析框架體系。

同時，學會充分利用信息化系統等科學管理工具，比如引進BI管理駕駛艙等商業智能工具，實現指標數據的可視化管理，財務分析人員可以運用此類工具高效地開展財務分析工作，動態地關注企業發展狀況，根據企業的發展需求適時調整與優化財務分析的指標與內容，真正做到財務分析為企業經營決策所需，不斷增強財務分析在企業經營決策管理中的價值地位。

（四）推動財務分析轉型升級，提升應用價值

首先，企業的財務管理團隊應發揮自己的專業優勢，讓企業高層管理者充分認識到財務分析的重要性，積極爭取到高層管理者對財務工作的支持。同時，在財政部大力推進管理會計能力建設利好下，在企業內部培養一批既懂財務又懂業務的管理會計人才，加快布局企業業財融合一體化改革工作，推動財務分析向經營分析轉型。

其次，財務人員應全面了解企業發展戰略目標，深入參與企業經營業務管理過程，掌握企業生產經營特點，便于在財務分析時做出準確的判斷與評價，找準經營管理中存在的問題與漏洞，提出有建設性的建議供決策者參考。

最后，加強與管理者、業務部門等的交流互動，學會將財務的專業術語轉換成企業內部都能理解的通俗語言，在企業內部建立統一的商業語言，幫助企業高層管理者更好地解讀財務分析數據，利用財務分析做出正確的經營決策，提升財務分析的應用價值。

四、結束語

綜上所述，本文闡述了財務分析概念與主要方法，說明了財務分析在企業經營中的必要性，剖析了財務分析在企業經營中存在的財務數據來源存在局限性、分析人員專業素質能力欠缺、財務分析體系不夠健全及財務分析的應用程度不深等問題，提出了加強財務分析信息基礎建設、提高財務分析人員專業素質、完善財務分析體系與推動財務分析向經營分析轉型，提高財務分析應用水平等改善對策。市場競爭環境日漸激烈，期望財務分析在企業經營決策中發揮出更積極的作用，助力企業良性運營與健康發展。