中小企業稅收政策落實情況分析

黃林穎

(長泰經濟開發區銀塘辦事處，福建 漳州 363900)

1 引言

黨的十九大明確提及中小企業重要性，加快中小企業經濟建設和發展的號角儼然已經吹響。然而，在現代社會快速發展背景之下，中小企業發展所處的內外環境不斷變化，面對的市場競爭也愈加激烈。

從中小企業主體發展的角度來說，繳納稅款是一個非常重要的支出項目和內容，為了促進中小企業經濟建設和發展，就需要重視具體的稅收和政策的落實情況調查，促使一系列稅收方面的優惠政策真正使中小企業受益，這本身就是相關稅收和政策的主要目標之一。所以，接下來針對中小企業稅收和政策落實情況進行詳盡闡述。

除此之外，還將提出一定的具有針對性和建設性的意見和對策，希望對中小企業的發展起到一定的借鑒和引導作用。

2 中小企業稅收和政策的現狀分析

所謂中小企業稅收和政策，屬于國家宏觀市場經濟政策中的一個組成部分，主要特點之一就是針對性比較強，主要針對的就是國內的中小企業群體。雖然國家依據中小企業的實際發展情況出臺了一系列的政策和制度，但是中小企業和市場經濟自身也在不斷發展[1]，宏觀層面的中小企業稅收和政策的現狀并不是十分樂觀，主要存在以下三方面的不足。

2.1 系統性不強

綜合來看，雖然目前我國具有諸多不同類型的有關中小企業稅收方面的政策，但是中小企業適用的稅收政策存在著嚴重分散情況。其中，部分稅收法規或者規章制度多以補充性規定、通知形式出現，部分稅收政策和法規還缺乏具體的實施細則內容，導致中小企業稅收和政策缺乏系統性。

隨著全面“營改增”實行以及金稅三期的上線，稅務管理、稅務核算等工作變得更加復雜。大多數中小企業甚至沒有專業的稅務管理人員，對涉稅知識也一知半解，即便是最常見的查詢操作也會遇到比較多的困難和不足，導致一些稅收優惠政策無法正常享受，這并不利于中小企業的可持續性發展，中小企業稅收和政策方面的系統性發展顯得尤為重要。

2.2 相關政策的局限性比較強

稅務涉及經濟活動的方方面面，每一個細節都有明確的法律法規、制度條例去規定涉稅情況，這樣才能體現稅法的公平有效。為了促進中小企業的建設和發展，國家相關部門出臺了一系列的稅收優惠政策，旨在提升中小企業經濟建設和發展的積極性和主動性。但是目前來看，部分稅收政策實際實施過程中存在著很強的局限性，很多中小型企業并未有效對其進行利用。例如，在起征點的稅收政策當中，銷售貨物，提供應稅勞務的，按期納稅的起征點月銷售額為5000～20000元，依照次數繳納稅款的，起征點為每次銷售額的300～500元作為起征點。而在中小型企業實際的發展過程中，其月銷售額一般都要遠遠大于起征點，因此基本上無法享受政策中的相關優惠。

除此之外，一些利好政策多數情況下經過國家宏觀政策指引傾向于一些特殊行業和特殊地區等，譬如高新技術、高新技術地區等[2]，而這些稅收和政策中大部分中小企業無法利用，在實際的建設和發展過程中的負擔也比較明顯。例如增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告，財稅行業的朋友們都在轉發“小規模納稅人免征增值稅”，如果忽略了具體內容，就會理解成所有的小規模納稅人、所有的增值稅都不用繳稅了，這便是相關政策局限性的一種體現。

2.3 部分稅收和政策執行不到位

政策的調控者實際上會面臨這樣一個情況，經濟的刺激要依賴于經濟機體本身的健康狀況而定，如果機體處于健康狀態，生命潛能還很強，那么刺激確實能夠進一步提高經濟的增長效率；同理，如果機體生命潛能很弱了，那么刺激實際上將榨干經濟的最后一點潛能，然后加速經濟的衰退。

此外，國內稅收與政策的“一刀切”情況比較明顯，在相關規定之上比較籠統，這導致一些基層執法部門、單位在實際的政策執行過程中存在困難。同時，國內中小型企業之間的發展差距明顯，這一點也導致相關的稅收政策在每一個中小企業中的落地存在困難，效果上也不是十分顯著，這對于中小企業的發展其實是極為不利的，也代表著國內中小型企業稅收和政策落實之上依舊具有非常大的提升空間。

3 國內中小型企業在稅收和政策利用中存在的不足

隨著國內外經濟環境的變化，國家出臺了一系列相關的稅收政策，意在促進中小企業的健康發展。但中小企業受到自身發展規模等方面的限制和制約，在具體的政策利用上還存在著一系列的問題和不足，具體表現在以下三個方面。

3.1 重視程度上的不足

從學科教育上來說，稅法具有專業性極強的特點和特征，因此在中小型企業稅收的具體落實之上也具有專業性和全面性的重要特點和特征。但是目前來看，中小型企業在實際發展過程中，由于自身規模和企業負責人認知等方面的影響[3]，多數中小企業負責人重視企業經營，且非財務相關專業出身，對于稅法缺少基本的了解，一味地循規蹈矩繳納稅款，對于相關的稅收和落實的認知明顯不足，從思想認知方面認為自身不會遇到“天上掉餡餅”的事情，導致應該享有的稅收政策上的優惠未能享受到，這也是目前眾多中小企業在發展過程中存在較多稅務負擔的主要原因，相關的一系列政策和制度的出臺也失去了其主要意義和價值[4]。

3.2 財務工作人員綜合素養存在缺失

中小企業雖然規模比較小，但是涉及的稅務法律內容較多，而且相關的稅收政策經常發生對應的變化，即便是非常專業的工作人員也難以將其全部掌握。而由于中小企業規模小、人才資源薪資待遇上的不足，導致財務方面的工作人才資源傾向于向大中型企業進行流動，于是就造成了中小企業財務工作人員綜合素養不足的現狀，在中小企業稅收和政策日益精細化的情況下，中小型企業相關工作難度變得更高，需要財務人員及時掌握動態的優惠政策，并分析運用。

因此，在后續的中小型企業稅收和政策落實的過程中，還需要重視財務工作人員綜合素養的全面提升，這是實現中小型企業可持續發展的關鍵所在，理應給予高度的重視，這也是中小型企業現代化建設和發展過程中的一條必經之路[5]。

3.3 企業與稅務部門的溝通存在問題

在中小型企業自身的各項成本支出當中，稅款繳納是一個主要的成本支出內容，因此中小企業和相關工作人員對其保持高度重視的同時也比較“敏感”。簡單來說，中小企業對于稅務部門非常敏感，甚至在部分中小企業的發展過程中形成了兩者對立的關系。

由此可見，中小企業自身與稅務部門溝通出現了不暢的問題，甚至不能正常順利申報，導致中小企業中的稅收和政策落實都出現了一定的問題和不足，這一點對于中小企業的經濟效益也會產生比較大的影響。

4 中小企業稅收和政策落實的重要現實意義分析

目前來看，伴隨著企業發展水平提升和社會大眾認知水平的提升，其早就意識到企業發展所處環境的重要性，不僅需要企業自身的經濟實力、人才資源等多方面不斷提升，還需要依靠國家的相關稅收政策的支持。對于人才資源和經濟資源都相對受限的中小企業來說，中小企業稅收和政策落實就變得更加重要，其重要性主要體現在以下兩個方面。

4.1 降低中小企業稅收風險

對于廣大的中小型企業來說，其在日常經營和發展過程中涉及的稅務問題比較多的情況下，容易出現稅務風險，輕則出現一定的經濟損失，重則會不可避免地走向失敗的最終結局，甚至為逃稅避稅走上觸犯法律的道路。這對于中小企業發展和國內社會經濟的發展都是極為不利的。

解決中小企業稅收和政策落實滯后的問題：一方面可以在不同業務活動當中減輕稅務負擔；另一方面可以為中小企業節約稅收開支提供有效渠道，有利于增加企業可支配收入，減少中小企業稅收違法的可能性，中小企業自身所面臨的稅務風險也會大大降低。

4.2 增強中小企業的核心競爭力

事實上，長久以來，中小企業作為國內市場經濟中的重要組成部分，但是其在市場經濟中的競爭力并不是很強。

而在實現中小企業稅收和政策落實以后，一方面可以在很大程度上減少中小企業自身所面臨的稅負負擔，使其在市場經濟發展過程中依舊具有充足的信心；另一方面，在中小企業稅收和政策落實過程中，中小企業內部的財務管理、財務核算等相關工作水平大大提升，利益最大化，中小企業自身的核心競爭力自然就會得到提升，有利于走上長遠發展的道路，為企業經營發展創造良好環境。

5 中小企業稅收和政策落實的有效對策

過去十年是中小企業高速發展的十年。工信部數據顯示，從中小企業數量來看，2021年年末，全國企業的數量達到4842萬戶，增長1.7倍，其中99%以上都是中小企業。全部中小企業數量超過4700萬家，比2010年增長300%左右，年均增速13%以上。具體到工業領域，我國規模以上的工業中小企業戶數達到40萬戶，營業收入超過了75萬億元，利潤總額達到4.7萬億元，較2012年分別增長了23.5%、38.7%和37.1%。

鑒于中小企業在國民經濟中的重要性和重要價值，在新時期的社會經濟建設和發展過程中需要給予高度重視，其中重點需要重視中小企業稅收和政策落實，使得中小企業經濟發展受益的同時，我國國民經濟和國民群眾的生產生活水平也得到相應的提升。具體的中小企業稅收和政策落實有效對策有以下方面。

5.1 提升對于稅收和政策的認知

任何工作都是理念、意識先行，同時在稅收和政策落實過程中，中小企業處于重要的主體地位。因此，想要使得最新政策和需求得到對應的落實，需要重視中小企業相應意識和能力的全面提升，從而使得相關政策得到具體的落實[6]。

為了實現這一點，新時期的中小企業在建設和發展的過程中，需要重視加強對應的政策、宣傳，在宣傳過程中需要盡可能將稅收政策與中小企業的經濟效益目標聯系起來，使其知曉中小企業稅收和政策落實有利于減輕稅負負擔，提升經濟效益。同時，中小企業自身需要做好稅務籌劃方面的工作，依據中小企業的實際發展情況、業務工作類型等，盡可能將可以利用上的政策都利用上，必要情況下，還可以創設一定的條件，譬如在一些保安、保潔等崗位工作之上可以任用殘疾程度較輕的殘疾人員，既可以滿足工作崗位需求，還可以為企業減少繳納殘疾人保障基金，同時提高沒有任何工作和經濟來源的殘疾人群體的就業率。

譬如，工信部等十七部門聯合印發《關于健全支持中小企業發展制度的若干意見》(以下簡稱《意見》)，出臺“1+2”長短政策組合拳，使得中小企業的發展環境不斷得到優化，同時在該《意見》之下，2016—2020年中央財政中小企業發展專項資金累計安排362億元支持中小企業發展，政府采購中授予中小企業金額占比超過70%，為此不同中小民營企業也積極參與其中，從而享受財稅政策優惠和政策。

5.2 加強企業與稅務部門之間的聯系

從某種程度上來說，中小企業與稅務部門之間的聯系密切，兩者是相輔相成的。

因此，在新時期中小企業稅收和政策落實的過程中，中小企業自身需要發揮主觀能動性，積極主動加強與稅務部門之間的聯系。

其中，中小企業的一些稅收政策需要積極主動申報，不申報的情況下就難以享受具體的優惠。同時，由于相關的稅收優惠政策經常出現變動、變化等情況，因此中小企業中的財務工作人員需要加強與稅務部門之間的聯系，尤其是與稅務部門一線稅務管理工作人員的聯系[7]，盡早知曉相關政策變化。

另外，中小企業可以依據實際情況與各地的稅務代理結構進行合作，幫助中小企業的各項稅收和政策的落實，同時這些代理機構長期主要與稅務部門打交道，因此在工作過程中的規范性較高、專業性較高，可以極大提升中小企業的稅務工作效率，中小企業在這一過程中也可以實現人力、物力、財力的節省。例如，國內中小型企業在加強與稅務部門之間的聯系之后，公共服務體系方面得到了很好發展，一些中小微企業創業創新基地迅速發展，“十三五”期間培育省級示范平臺3300多家，中小企業公共服務平臺網絡帶動近10萬家社會化服務機構為中小企業提供服務。2021年，培育認定國家中小企業公共服務示范平臺292家。

5.3 中小企業應妥善保管稅收政策的基本數據和信息

中小企業在稅收和政策落實的過程中，想要順利享受相關的政策優惠，相關的基礎材料和數據不可或缺，這一點是毋庸置疑的，證明資料是關鍵中的關鍵。中小企業在實際發展過程中，需要養成按照稅收和政策要求收集材料的習慣，并且制定專人專管制度，不能出現稅務申報臨時抱佛腳的情況。

另外，中小企業在妥善保管稅收政策的基本數據和信息的過程中，需要同時做好兩方面的重要準備，一方面留存好與之相關的紙質材料，另一方面需要著手這些相關資料和數據的電子化和數字化[8]。

由此可見，就可以使中小企業稅收和政策得以落實，同時落實過程中可以保障有法可循和有法可依，這對于中小企業發展和經濟效益提升都具有重要作用和效果。例如，從可靠調查數據來看，在妥善保管稅收政策的基本數據和信息的中小型企業當中，眾多企業享受了對應的稅收優惠，2016—2021年，全國新增減稅降費累計超過8.7萬億元。2016—2021年中央財政累計撥付普惠金融發展專項資金超550億元，2021年年末銀行業金融機構用于小微企業的貸款余額50.0萬億元，其中單戶授信總額1000萬元及以下的普惠型小微企業貸款余額19.1萬億元，同比增速24.9%。從中也可以看出中小企業應妥善保管稅收政策的基本數據和信息的重要性。

5.4 加強相關技術人才資源的培養

傳統財務人員一般分為出納、會計、審核、倉庫保管等幾大類。財務人員可以把控企業的成本核算，給企業經營決策提供依據，對企業經營來講特別重要。任何工作從本質上來說都是由“人”來完成的，這一點在中小企業的稅收和落實過程中也是如此。

企業財務會計有助于企業加強經營管理，提高經濟效益，促進企業可持續發展。企業經營管理水平的高低直接影響著企業的經濟效益、經營成果、競爭能力和發展前景，在一定程度上決定著企業的前途和命運。

因此，為了保障中小企業稅收和政策落實，中小企業自身需要重視財務崗位工作人員的培養，設定針對性的人才培養、培訓工作制度，以制度為基礎促進中小企業財務工作人員綜合素養的提升，同時使其意識到中小企業稅收和政策落實的重要性和必要性，在實踐工作過程中提升工作積極性和主動性。

另外，在中小企業培養財務工作人員方面，還可以積極主動地從外界引入具有成功經驗的崗位工作人員，以講座、座談會等方式進行人才培訓和再教育，促使與中小企業稅收和政策落實相關的成功工作經驗、方式進入中小企業，從而對正式工作進行導引，取得更好的工作效果，同時也有利于減少中小企業在實踐工作中“做無用功”，對于中小企業來說相當于可以減少資源浪費，而且對于中小企業的稅收政策落實和可持續性發展都可以起到非常重要的作用和價值。

6 結論

綜上所述，筆者針對中小企業稅收和政策落實情況的相關研究和分析，從文中內容不難發現，中小企業發展過程中稅收和政策落實是一個重要的“必然趨勢”，也是中小型企業自身提升經濟效益的重要對策。但是目前來看，無論是中小型企業自身的稅務管理，還是稅務與政策之上，都存在著明顯的不足。

因此，在現代中小企業發展過程中，需要重視中小企業稅收和政策落實情況的分析，同時采取針對性的對策解決問題，進而促進中小企業和國民經濟發展，其中重點需要關注人才資源培養，這是促進中小企業稅務管理和經濟發展的關鍵所在。