通過財務精細化管理筑牢廉潔防火墻的研究與探討

孫俐

中國航天系統科學與工程研究院

近年來，國務院資產監督管理委員會開展了一系列推進對標世界一流管理的專項行動，不斷促進管理與改革創新良性互動，實現高質量發展，對各央企也提出了推動各重點領域精益化管理提升的具體要求。財務管理作為企業經營管理的重要組成部分，其精益化管理水平直接制約著企業經營管理綜合水平和整體管控力度。財務監管作為經濟行為監管的最后一道防線，精細化管理水平通常會通過外部監督檢查予以體現。例如，由于財務精細化管理的缺失或不足造成標準不合規、資金支付把關不嚴等問題，嚴重的話還會導致員工通過管理漏洞謀取經濟利益。

一、財務管理現狀及存在的問題

1.規章制度不健全，缺少制度執行力和有效性評價

規章制度是一個單位業務開展的指導書，中國航天系統科學與工程研究院現行的部分規章制度在標準制定、執行規范方面仍存在漏洞，部分規章制度在10 年前發布后尚未進行修訂，部分新興業務尚未建立配套的管控制度，導致業務開展無規可依。此外，內控管理存在“重制定輕評價”的現象，各部門重視規章制度制定前的研究、意見征求等工作，對制度的可執行性以及制度發布后執行中存在的問題，缺少系統性的調研與評價。以上問題導致規章制度體系不健全，進而致使違規違紀風險的發生，也為廉潔風險的發生創造了條件和時機。

2.合規監管未實施信息化剛性約束，導致違規風險增加

當前的財金信息化手段和工具相對落后，對于事項規范性審核和標準合規性審核主要依靠主觀判斷。對于大量以會議費、差旅費、專家咨詢和評審費為主要成本構成的軟科學研究單位，繁重的財務核算工作和多要素的標準審核會增加財務人員犯錯的概率，而主觀能動性判斷導致審核人員管控標準參差不齊。業務主管部門未對事項審批建立信息化管控手段，即便在業務財務雙重監管的情形下，也會出現由于信息化手段的缺失而增加違規違紀行為的可能性。

3.業財融合不充分，財務掌握信息失真，導致財務信息質量較低

財務部門作為業務事項的反映窗口，對各類報銷憑據行使監督審核的職責。然而，事后的監督審核往往手段單一且監管效果較差。不僅如此，財務人員對業務管理要求的理解往往具有局限性，從而對業務實質產生質疑，但報銷標準卻合理的為違規行為提供了空間。事實證明，業財融合是將財務監管前置的有效途徑，只有通過雙向的監督約束，才能發現經營管理中存在的風險隱患，研究院的業務管理和財務管理存在脫節現象，業務部門無法深刻理解財務部門相關要求，財務部門也無法了解業務實質，增加了信息失真的可能性以及監管的片面性。

4.財務事前監管力度較弱，導致事后審計審查風險增加

在現行的經營管理中，各類業務事項的報銷在履行了財務相關規定后，內部業務審批及審核流程基本結束。通常情況下，財務審核往往被作為監管和發現問題的主要手段，但是在接受各類專項審計或檢查前，各單位都會提前安排部署開展專項自查工作，一般時間較少、自查力度較弱、自查事項不夠深入，無法及時有效發現自身存在的問題。因此，缺少定期的、專業的內部審計或審查，增加了外部審計發現、披露問題的可能性。

二、財務精細化管控實施路徑及實踐意義

1.健全規章制度體系，強化對制度執行的有效性評價

有效的規章制度體系是從源頭防范廉潔風險的重要工具。研究院應進一步建立健全規章制度體系，一是確保規章制度體系建立的完備性，使各項業務開展均有規可依；二是適時結合上級的相關規定，對院內各類規章制度進行不斷的更新完善，確保制度的實效性；三是對各類規章制度的執行情況實施有效性評價，及時聽取各單位對制度執行中存在的問題以及待完善優化事項的反饋意見，經過綜合考慮后，及時修訂或完善相關制度條款，不斷提高制度的執行力。

筆者所在單位屬于事業單位，為保證內控體系的完備性和規范性，當前制度建設所遵循的主要原則：對上級明確要求的政策、規章制度等第一時間以正式文件下發，形成內控制度并適時組織一定范圍進行宣貫。為加強制度執行的指導性和可操作性，職能部門結合業務實際制定相關制度的實施細則或工作指引等規范類文件，并根據實際業務中遇到的問題及時進行調整，待制度執行一段時間、業務部門執行中的問題得到了充分反饋后，在相關內控制度修訂時結合各類細則和指引對一些要求進行完善或固化，確保制度制定、執行及意見反饋整個管理環節的閉環管理。

2.強化信息化管控支撐，實施各類費用標準剛性約束

強有力的信息化管控是經營管理過程中防范廉潔風險的重要手段。研究院應進一步提高信息化系統的應用程度及覆蓋范圍，將具有標準約束的事項納入信息化剛性管控范圍內，改變人為主觀判斷審核模式，避免因人為審核尺度不一、把關不嚴造成的隱患風險。同時，應將業務管理和財務管理的信息化系統進行充分融合，杜絕信息孤島現象，促進業財信息交流共享、杜絕信息失真、減少溝通壁壘。在具體實踐中，研究院對于八項規定中重要事項的審批設計研發了電子審批系統，電子表單要素和審批流程均按照相關管理制度進行了設計，表單電子化審批的突出優勢體現在系統對每個要素的標準進行了剛性約束。例如，會議費、招待費、會議陪同人員和招待陪同人員的標準，在超標填寫或不填寫的情形下，表單無法正常提交審批并提示相關錯誤，經辦人需根據提示信息對相應要素進行審核調整后方可正常履行審批手續。在原有傳統的人工審核模式下，難以對表單的每個要素組成進行精確審核，標準控制不嚴會導致超標報銷或違反八項規定要求的違規事項出現。借助于信息化手段對業務管控的支撐，實現了智能審批和精準審批的應用，同時提高了業務辦理效率，減少了財務審核退單的概率，不僅對財務部門，也對業務部門和審批人員實現了工作強度和工作量的雙降，將此模式在其他事項審批中進行復制，可實現財金管控水平的全面提升。

3.促進業財深入融合，提高財務信息質量

深入推進業財融合，找準業財融合的切入點，以點帶面逐步深入，融合過程中應重點開展信息化管控系統的建設工作，通過主數據連接業財信息，互通有無，夯實信息質量，并逐步建立業財雙向的監管約束機制，更有效的防范經營風險和廉潔風險。在具體實踐中，在業財融合推進工作中，研究院自主研發了綜合管控系統，該系統在需求梳理階段中，除了對業務管理和財務管理基本工作流程和要求進行系統梳理外，重點對業務管理和財務管理之間的數據傳遞和數據共享進行了全面深入的研究整理。目前基于業財融合需求開發的管控系統已正式上線運行，系統有效的解決了財務數據和業務信息孤立不通的突出問題。研究院收入結算采用項目研制節點確認的方式，存在項目數量多、項目額較低、甲方渠道分散、項目管理要求不同的特點，系統上線前項目收入結算管理較粗放，對業務部門的考核也無法做到真正的公平公正，項目盈利情況難以精確計算。在一定程度上，管控手段不到位可能導致會計信息質量無法反映業務實質。自綜合管控系統上線以來，有效的解決了上述大部分問題，因實施了項目全周期的管控，項目各階段項目的收支情況以及毛利情況都能直觀的在系統中體現，真正做到了數據可視化，各單位經濟運行質量以及業績評價也更加客觀公正，為實施薪酬激勵以及考核分配也提供了更加準確的信息輸入。

4.提高財務事前管控力度，強化事前管控成果運用

前移財務監督節點，除財務報銷審核外，財務應適當參與業務管理前端，如開展項目成本效益分析或可行性論證時，財務應立足于財務視角，一方面了解業務發展脈絡，另一方面充分發揮財務監管職能，提出關鍵成本控制要素和標準，并在后續的業務開展中及時進行過程管控，通過前端參與的財務管控可大大降低借款報銷環節中的經營風險，最終達到“預防為主，防治結合”，將廉潔風險隱患消除在源頭。在具體實踐方面，研究院財務部門，對于各類明確渠道的項目報價正在組織開發價格管理系統，如國家國防科技工業局和裝備發展部主管的項目，因為有明確的價格審核體系和要求，財務部門基于核心要求對項目的成本要素構成建立了成本報價模型，即在明確了重要的成本投入（如項目研發需投入的人年數）后，可自動形成該項目報價，有效的提高了項目報價的準確性和效率，此外，基于市場類項目，財務部門針對成本價格相對標準化、有規律、成體系管理的項目報價也正在梳理搭建報價模型，以期通過模型的建立挖掘出項目盈虧平衡點，更好的開展項目績效和資源優化配置工作，更好的發揮財務的事前監督職能。

近幾年，精細化管理理念逐漸深入人心，在日常經營管理中也發揮著越來越重要的作用，財務精細化管理更是防范風險、筑牢廉潔防火墻的有力手段和抓手，只有將管理精細化才能真正識別出風險、及時遏止，才能控制住風險的蔓延，降低風險的影響和傷害，才能真正的實現通過財務管理筑牢廉潔防火墻，充分發揮財金管理作為經營風險最后一道管控屏障的有效作用。▲