提高縣區(qū)審計機關審計效率的思考

孫靜云

影響審計工作效率和質量的主要因素

（一）統(tǒng)籌管理意識不夠，資源配置不優(yōu)。縣區(qū)審計機關在編制年度審計項目計劃前，外部與上級審計機關、紀委監(jiān)委、巡察等部門溝通不夠，統(tǒng)籌協(xié)調不到位，導致審計資源安排不合理，造成不必要的重復審計。聯(lián)系工作實際會發(fā)現(xiàn)審計機關與其他政府監(jiān)督部門時有檢查工作時間安排重疊，后期工作安排被打亂，被審計單位要多次接受多個部門的檢查，給被審計單位帶來不必要的麻煩，造成人力資源浪費，不利于工作效率的提高；內部會有審計項目之間的間隔期不合理，造成可調配的審計資源不足，影響審計時效。

（二）審計目標引領性不強，審前準備工作不到位。審前準備工作充分與否，決定了審計工作開展是否順利，審前準備越充分，審計工作就會越順利，反之在開展審計項目的具體過程中，就會出現(xiàn)各種各樣的阻力，從而影響審計工作效率。當前縣區(qū)審計機關對被審計單位的基本情況、財務狀況、內部控制管理等情況了解不透徹不充分，編制的實施方案照搬模板，未聯(lián)系被審計單位實際情況對方案涉及的方面進行調整，導致實施方案的指導性不強，確定的審計內容重點和方向不準確，人員分工不合理，搜集的政策文件不全面，制約審計人員開展現(xiàn)場審計的時效性，影響審計工作效率。

（三）缺乏問題導向思維，審計方法選擇不合理。審計人員面對不同的審計項目所確定的審計目標，應當根據(jù)被審計單位的性質因地制宜地選擇審計方法。部分審計人員拿到項目后，選用的審計方法不恰當，對紙質、電子或者其他形式的文件資料未進行詳細審查，對相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序未進行細致觀察，對與審計事項有關的第三方未進行充分的調查了解，對取得的各類數(shù)據(jù)未進行多期比較、實際與預算比較、與行業(yè)同期數(shù)據(jù)比較、財務信息與非財務信息比較分析等，直接抄寫數(shù)字、資料信息，未能以問題為導向抓重點，造成審計資源浪費，審計效率低，審計質量不高等問題。

（四）審計干部隊伍結構不合理，復合型人才短缺。以靖邊縣審計干部隊伍知識結構來說，第一學歷為全日制本科及以上的只有14人，占在崗工作人員的24%；具備會計、審計、工程類專業(yè)的人員有16人，占在崗工作人員的27%。工作人員中與會計、審計、工程類專業(yè)無關的人數(shù)高達73%，導致在實施審計項目的過程中入手慢，對被審計單位利用財會業(yè)務手段舞弊行為難以發(fā)現(xiàn)，取得的審計證據(jù)質量不高，定性不準確，存在再次取證、再次定性的現(xiàn)象，從而會影響審計工作效率。而且，縣區(qū)審計干部隊伍中具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、可視化呈現(xiàn)等方面技能的審計人才幾乎為零，這很大程度上制約了大數(shù)據(jù)審計方法的應用，不能滿足新經濟環(huán)境下對各行業(yè)開展高效率、高質量審計監(jiān)督的工作需要。

提高審計工作效率的幾點對策

（一）深化統(tǒng)籌意識，優(yōu)化資源配置。一是信息互通、精準立項。審計機關在編制年度審計項目計劃前，與上級審計機關、紀委監(jiān)委、巡察等部門及時溝通，對于其他監(jiān)督部門列入年度工作計劃的事項，審計年度項目計劃就不再重復安排，實現(xiàn)各部門資源優(yōu)化配置，最大化地發(fā)揮各部門職能優(yōu)勢。二是樹立審計項目組織方式統(tǒng)籌融合的理念。堅持目標導向的縱向聯(lián)動方式，加強審計工作跨層級、跨地區(qū)之間的統(tǒng)籌謀劃，按照上下級審計機關工作需要，對于同一項目，自上而下要做到統(tǒng)一部署，共謀共商信息互通的整體聯(lián)動機制。推進“1+N”的橫向結合方式，深入做好預算執(zhí)行審計、經濟責任審計、自然資源資產審計、民生領域專項審計、重大政策措施落實情況跟蹤審計、政府投資審計的完美結合，有效避免資源浪費和重復審計，實現(xiàn)一審多項、一審多果、一審多用的成效。三是優(yōu)化資源配置。加大各地審計資源整合力度，樹立全市“一盤棋”思想，打破信息縣域枷鎖，盡力打好各縣區(qū)審計機關“配合戰(zhàn)”，如有跨地區(qū)查證的事項，上級機關應統(tǒng)一協(xié)調異地審計機關配合協(xié)助，盡量減少人員跨地區(qū)流動。貫徹中央“過緊日子”指示精神，降低審計成本，提高審計工作效率。

（二）明確審計目標，做好審前準備工作。首先，要對被審計單位進行充分的調查了解，涉及的方面應該包括該單位基本情況、財務狀況、內部控制管理等情況。通過觀察分析、口頭詢問被審計單位的工作人員或者與調查事項有關的外部人員，查閱有關政策文件、出具的報告、制定的內部管理制度等文檔資料。實地追蹤業(yè)務活動的全過程，包括活動場所、內部控制制度的執(zhí)行情況等。其次，通過對被審計單位的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)進行全面分析，形成審計現(xiàn)場可用的統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)疑點，確定審計目標和內容重點，編制審計實施方案，就方案中確定的內容重點進行審前培訓，明確審計目標、合理分工，有效提高審計效率。

（三）創(chuàng)新審計思維，采用科學合理的審計方法。一是要以問題為導向，轉變以往的審計思維，由原來的財務會計范圍擴大到業(yè)務活動范圍，根據(jù)被審計單位業(yè)務活動情況，選用恰當?shù)膶徲嫹椒āＥ囵B(yǎng)審計人員用眼觀察、用耳傾聽、用嘴詢問、用腦分析的多方位能力。觀察被審計單位的工作環(huán)境、工作實物，查閱賬簿、會議記錄、內控制度等，聆聽被審計單位領導的述職情況、領導班子中層和基層工作人員意見、民生民意等，詢問財務人員、經辦人員及外部單位和個人的意見，用心分析可能存在的風險點和問題，準確合理定性，提出可操作性的審計建議。二是創(chuàng)新審計方法，強化大數(shù)據(jù)審計思維。堅持大數(shù)據(jù)工作機制，依靠大數(shù)據(jù)技術，充分應用大數(shù)據(jù)“容量大、類型多、存取快速、價值密度低”的特征，通過“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、具體分析、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，挖掘數(shù)據(jù)資源價值，快速鎖定疑點，節(jié)省審計資源，提高審計效率。

（四）優(yōu)化審計隊伍結構，全面提升審計干部素養(yǎng)。面對當前縣區(qū)審計機關內計算機、財務、審計等相關專業(yè)人才匱乏，審計力量不足的現(xiàn)狀，優(yōu)化審計干部隊伍知識結構，提升審計干部素養(yǎng)尤為重要。一是要把嚴把好新入職人員的準入門檻。在審計機關新錄用或調入工作人員時，重視專業(yè)和知識結構，加大對會計、審計、計算機、工程類專業(yè)人員的錄用，著力改變專業(yè)人員占比過低的現(xiàn)狀。二是通過上下級審計機關、同級審計機關、機關內部各崗位之間輪崗交流，發(fā)揮個人特長，挖掘個人潛力，優(yōu)化審計干部隊伍的知識結構，培養(yǎng)“一專多能”的復合型人才。三是在短時間內，縣區(qū)審計機關配齊各類專業(yè)的審計人才是不現(xiàn)實的，所以建議有關部門建立審計專家?guī)欤瑢徲嫏C關根據(jù)工作需要聘請專業(yè)的人才和有資質的中介機構加入，來緩解審計隊伍力量不足的矛盾。四是要積極創(chuàng)造條件，強化培訓學習、溝通交流，組織一線審計人員到專業(yè)的培訓機構深造、到上級部門或者兄弟縣區(qū)交流學習，因地制宜、因材施教地提升審計人員專業(yè)技能。學以致用，讓青年干部多參加各類現(xiàn)場審計，增強審計人員“遇事能查”“開口能說”“提筆能寫”“團隊能帶”的業(yè)務能力。五是加大對大數(shù)據(jù)應用人才的培養(yǎng)。提高運用大數(shù)據(jù)分析技術方法的積極性和主動性，拓寬視野，將大數(shù)據(jù)審計優(yōu)勢與審計人員的經驗判斷巧妙結合，用規(guī)矩建團，打造堡壘型審計模式，進而提升審計隊伍“運用數(shù)據(jù)”“提取信息”“發(fā)現(xiàn)規(guī)律”“核查問題”“分析評判”的能力，從而揭示普遍、典型的問題，提高審計質量和效率。

（五）建立科學合理的考核，用人機制。審計機關內部應通過制定激勵機制，提高干部工作熱情，樹立單位典型人物和案例，表彰先進工作者。應樹立重實干重實績的用人導向，營造任人唯賢的選人用人環(huán)境。上級審計機關與本級審計機關領導要加大與本級政府的協(xié)調力度，將審計機關內部認定的典型和先進工作者推薦給組織、人事部門提拔重用，提升年輕干部干事業(yè)的積極性，力求把每一位有能力有干勁的同志放在最合適的崗位上，充分發(fā)揮個人專長，建設高質量、高效率的審計隊伍。

（作者單位：榆林市靖邊縣審計事務中心）