行政事業單位內部審計的問題及對策

耿華

存在問題

（一）對內部審計的認識不夠。國家審計機關每隔一、兩年一般會對行政事業單位進行審計，但行政事業領導對于內審的重視程度不夠，大部分行政事業單位的內部財務收入和支出相對簡單，同時還受國庫集中支付制度、集中采購制度、預算收支兩條線制度等進行監督和制約，因此，行政事業單位認為開展內部審計工作沒有必要。但是從行政事業單位審計目前發現的問題來看，大部分的財務問題，比如：不合規發票入賬、不合規支出、采購程序不合規等問題，都可以在內審的時候進行規避、糾正，可以大大降低財務風險，減小主要領導責任。

（二）缺少獨立的內部審計機構。開展內部審計時，由于單位內部并未單獨設立審計機構，各個部門與內部審計機構大都處于相同等級，導致內部審計部門權限不足。即使單位內部獨立設置了內部審計部門，但內部審計部門由單位領導直接領導，日常工作中面對與領導利益沖突的問題時，無法依據相關規定落實審計方式，對審計質量和價值均產生不利影響。

（三）內部審計人員綜合素養不足。內部審計部門中大多審計人員由財務崗位調入，審計人員專業知識素養與相關要求不相符，缺少理論知識，能夠掌握一些基礎的財務會計知識，但實際審計經驗欠缺，審計理念掌握不足，不能綜合相關法律法規及制度規定合理地開展審計，遇到相關審計問題時無法制定有效的解決措施，從而影響審計工作的實際質量。

（四）缺少健全的內部審計制度。我國行政事業單位內部審計工作正處于初步應用階段，因為我國內部審計推行時間相對較短，而行政事業單位內部業務復雜，活動眾多，內部審計制度欠缺，從而對審計工作的開展效果產生不利影響。我國雖已頒布了《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》《審計署關于內部審計工作的規定》，對于行政事業單位內部審計工作起到了重要的作用，但是可操作性不是很強，也沒有對具體操作內容進行明確規定。所以，從法律依據方面來看，當前行政事業單位內部審計工作并未建立起一個充分的法律依據，這使內部審計人員在具體的實踐工作中，只能根據自己往常的習慣和工作經驗，以自己的主觀意識進行工作，造成了審計工作的風險。

解決對策

（一）加強行政事業單位內審工作的重視。內部審計是一種單位內部的監督活動，它的有效開展離不開單位領導的支持。因此，提高行政事業單位對內部審計工作的認識，首要任務是要提高領導對內審工作的重視，給內審營造良好的工作環境，加之優秀的人員配置，才能有效地促使單位各種行政和經濟活動得到監督。同時單位領導要注重內審工作的開展情況，將內審提出的合理建議應用到實際，建章立制，優化財務管理流程，提高行政辦事效率以及促進財政資金的管理和使用。

（二）提升內部審計機構的獨立性。行政事業單位中開展內部審計工作，有利于提升其內部活動開展的規范性，提升行政事業單位的約束強度，對其內部管理進行有效監督與指導。所以，想要維系內部審計工作開展的有效性，就必須構建內部獨立的審計機構，獨立性屬于內部審計工作開展的基礎內容，這樣才可以保障內部審計部門職能的正常發揮。所以，第一，行政事業單位必須遵循相關規章制度進行審計機構的設定，從自身業務特征出發，合理對審計機構的層級進行設置，在單位內部設置獨立的審計部門，以此維系審計機構能夠獨立于單位任何部門之外，保障審計工作的公平公正。內部審計人員選用中，需要保障其專業素養，維系審計工作開展的規范化，且必須賦予審計人員適當的職能，使其發現相關問題以后，能夠發揮自身職能解決問題，維系審計工作開展的獨立性，使其不會受到領導干部的約束。第二，提升審計的獨立性和公正性，需要保障所聘用的內部審計人員具備專業化的審計能力，使其符合審計標準需求，還需要保障其遵循專業道德規定，使其在工作中不徇私舞弊，結黨營私，保持獨立性的精神，審計人員不得從事財務管理及會計等工作。在單位內部構件獨立性審計部門，可保障獨立審計工作的開展，使得審計結果權威性和真實性更高。

（三）強化內部審計人員素養。審計人員個人素養與內部審計工作質量息息相關，首先，必須不斷提升內審人員的理論知識水平，定期組織相關內部審計人員的培訓，聘用專業人員組織審計理論講座，組織工作人員外出學習先進經驗，組織工作人員素養考核，以此促進審計人員素養的優化。其次，還需要強化內部審計人員的職業道德素養建設，使其能夠堅守道德底線，認真從事相關審計工作。加強內部審計人員的法律法規知識培訓，使其能夠明確相關的法律法規知識，知曉違反法律法規規定的嚴重后果。最后，轉變審計人員傳統的工作方式，對其審計工作范圍進行明確，強化審計管理方法的規范化，應用計算機設置開展內部審計，以此不斷提升審計效率和質量。要不斷加強內部審計人員的繼續教育，提升其審計觀念，強化其對內部審計工作重要性的認知，以保障審計工作的開展與行政事業單位內部情況相符合，與時代發展相適應。

（四）構建完善的內部審計制度。為保障行政事業單位內部審計管理工作質量達標，且與時代發展理念相適應，必須與審計署的相關規定相結合，依據行政事業單位內部情況，構建與其相適應的內部審計制度，并在構建中保障相關制度具有可行性，以此維系審計人員能夠遵循相關制度落實審計工作。首先需要以內部審計制度為基礎，構建良好的單位內部審計環境，使內部相關人員均能夠意識到審計工作開展的關鍵意義，并主動配合開展相關工作。其次，需要及時更新審計制度，使其與時代發展相適應，依據事業單位發展的不同時期及活動情況，擬定相關的審計計劃。最后需要不斷完善審計評價機制，不斷對內部審計領域進行拓展，并與審計工作相結合，明確相關財務風險，不斷拓展審計范圍，規范化的設計審計業務流程，并健全相關的監督管理機制，完善法律法規約束，必須與行政事業單位自身情況相結合，制定內部審計流程及操作方式，并依據審計范圍對審計流程進行適當的改善，最大優化審計工作的質量。

（五）借助外部力量提高內部審計質量。內部審計工作因種種原因會影響到整個審計工作的廣度和深度，采用內外審計結合的辦法，即可解決這一弊端，通過外部審計來提高內部審計工作的效率和質量。內部審計人員和外部審計的有效互補，既可解決內部審計機構人手不足、任務繁重的矛盾，又有助于提高內部審計人員的專業水準，既可以提高內部審計工作的能力和獨立性，又可以提高內部審計工作的質量和效率；并且，也有利于內部審計機構協調平衡好與單位內部各方面的關系。同時，行政事業單位可以利用外部審計報告優化單位財務管理規章制度等，有效檢驗內部審計工作質量。

（作者單位：彬州市審計局）