F勘察設計院集團公司增值型內部審計措施與實施

歐鐵軍

現狀與差距

F勘察設計院集團公司是國有大型勘察設計企業，正處在經濟轉型周期、技術革命周期的歷史新階段，公司高質量發展對內部審計產生新的導向與變革，建立以價值創造為核心理念的增值型內部審計勢在必行。由此，公司內部審計如何快速實現從監督型到增值型的轉變，成為當前重要工作之一。

（一）審計范圍不全，存在盲區。隨著我國經濟社會的發展方式變化，F公司的業務結構逐漸多元化，從單一的勘察設計業務發展到EPC總承包、PPP投融資和特許經營，并且業務范圍已擴展至國外市場。F公司設立了國家實驗室、投資與總承包、海外、房地產等新部門，不斷創新研發，以確保新業務的承接和實施。公司面臨的內部和外部風險也相應增加，因此加強內審監督至關重要。然而，F公司的審計資源相當有限，對于投融資項目的審計監督還不夠深入，對海外項目的鑒證也處于初級階段，甚至對集中核算生產地點的審計也因人手不足而避之三尺，導致審計覆蓋存在嚴重盲區。

（二）審計方法落后，能力不強。F公司內部審計人員組成基本為會計或財經類人員，缺乏綜合能力。在審計方法上以財務收支審計和制度遵循審計為主，審查資料多是被審單位提供的相關財務報表和賬本憑證等，手段單一。日常審計往往依托審計人員個人經驗和職業判斷，隨意抽查資料，對新技術的應用不足，對互聯網的使用不夠，因此現有的審計工作都是事后或靜態審計，事前及過程審計很少。F公司旗下具有數十個財務集中核算單位，近60個報表單位，做好日常程序性工作亦是捉襟見肘，也無法達到全面覆蓋、權威高效的審計目的。

（三）審計質量不高，成果不優。“樹茂靠根基，審計靠質量”。F公司內部審計工作的質量不高，主要體現在：1.審計計劃階段：審前準備不充分，缺少詳細調查研究、缺乏審計環境了解等；2.審計執行階段：審計工作流程、方法不規范，審計人員綜合素質不高，未保持謹慎工作態度，審計日記、審計工作底稿、審計取證不規范等；3.審計報告階段：報告內容不精，編制不規范，審計意見不客觀，建議不實際、缺乏可行性等。

路徑與措施

F公司內部審計雖有不足，但未來發展潛力巨大。F公司的審計部門理應把握歷史機遇，依托企業優勢，加強自身建設。

（一）提升內部審計組織地位，樹立權威。依據新的審計規定，F公司的內部審計部門已經成了舉足輕重的部門，在企業中扮演著重要的角色。審計部門直接由單位董事長分管，不定期向黨委和董事會匯報工作，并對其負責。而且，內部審計部門的組織結構、人事配置以及責任機制等也直接由企業的黨委和董事會負責，統一決策安排，黨委會和董事會對內部審計部門的工作予以支持，并監督審查它們的工作情況。高層主導型的組織模式從“權利層次”上提高了內部審計的獨立性和權威性，可以較好規避集團特別是所屬公司“所有者缺位”等隱患現象；同時還能夠對企業的治理進行完善，使企業的監管效率得到提高。另外，企業在內部審計人員的選擇上要注重對業務能力以及專業技能知識的考察，對員工的職業道德和工作原則也要仔細甄別；在對審計人員進行業績考核時要適當建立獎懲制度，做到公正公平。

（二）擴大審計范圍，全面覆蓋。“蟻穴失察必崩大壩”。F公司根據增值審計方向及時調整審計的工作重點，加強審計監督，增加對公司及所屬單位貫徹落實國家重大方針政策、本單位經營戰略、發展規劃及重要決策措施情況進行審計；加強風險管理系統的審查和評價，幫助組織更好地確定風險，從而對現行的風險管理系統進行改進，確保其可靠地運行；加強組織內部控制狀況審查，找出現有內控制度的缺陷，彌補不足、完善內控；加強廉政審計，使落后分子得以暴露，既純潔了公司經營管理者隊伍，又使廣大的干部職工吸取教訓，使有關人員特別是領導人員避免或減少因不熟悉法規制度而不自覺發生問題或錯誤。內部審計的工作范圍由財務數據和會計報表擴展到公司的經營、生產、質量等管理領域。首先是做好傳統財務收支、經濟責任、竣工決算等審計監督，促進各單位依法合規經營，有序履行審計基本職能；其次為適應市場競爭，加強對財務會計系統、技術研發系統、項目管理系統、工程投融資系統、境外項目系統等進行咨詢和建議，促進公司改善經營管理；最后，改變因局部財務指標未單獨核算因素影響而無法有效評價非法人生產單位經營管理狀況的審計現狀，開展以財務支出為出發點的績效審計，重點關注各生產單位經營管理活動的經濟性，人力、財務及其他資源的利用效率性、效果性等，為公司內部生產資源的優化配置發揮積極作用。

（三）拓展審計方法，提高效率。F公司在嚴格按《內部審計準則》等標準和規則實施審計的基礎上，把“科技強審”作為實施增值審計的重要方法，通過審計軟件、云數據、“互聯網+”的運用，完善財務數據采集和分析模型，建立審計常見案例庫、審計法規庫、審計常用方法庫等基礎工具，發揮大數據分析在發現問題線索方面的作用，更加及時地開展內部審計監督工作，使之更加富有穿透力。在審計工作將事前、事中與事后審計有機結合起來，將靜態與動態審計有機結合起來，使之不再局限于單一的事后審計、靜態審計模式。公司應加大與審計部門與機構、會計師事務所的交流與合作力度，利用外審工作結果、報告等，在詳細的審計流程與方案上進行互相交流等，力爭使內審外部化。F公司將財務數據合法性、真實性的審計委托給社會機構完成，進而為會計信息的完整性、真實性、合法性提供有力保障；由對企業內部運營管理狀況熟悉的審計人員來自行完成審計意見與評價工作，工作有的放矢，結果權威高效。

（四）完善質量控制體系，保證效果。F公司通過嚴格內部審計的工作程序來提高審計工作質量，組建項目組開展審計工作，實行主審負責制，項目組從全集團公司審計、財稅、法律、技術、管理人員中抽調人員，明確組長、主審、組員責任，建立三級復核制度，項目組的審計報告在提交內審機構以前，需向被審計單位、相關人員征求意見，內部審計機構對項目組的報告進行審議，對于與經濟責任、重大事項相碰的審計報告，報送黨委常委會和董事會等相關機構進行審批。審計決定除了報送審計單位以外，還抄送相關部門，對其結果進行通報。

（作者單位：中國中鐵第一勘察設計院集團有限公司 ）