基于CSA的傳統媒體大型節目活動審計研究

李立

傳統媒體大型節目活動是廣電行業內容生產制作的重要組成部分。隨著數字經濟的高速發展，傳統媒體逐步向互聯網陣地挺進，朝著媒體融合方向轉型升級，主題類晚會、綜藝性節目，“大屏+小屏”“線上+線下”等大型節目活動增多，形態也更豐富多樣。此類節目活動具有周期短、時效強、投資高、追溯難等特點，在財務管理上具有一定的靈活性、特殊性，流程監管也較為復雜和困難，因此探索如何科學合理設置大型節目活動項目內部控制流程、加強項目監管及協同審計具有十分重要的意義。

存在問題

目前，大型節目活動項目通常采取設立節目組方式開展，項目立項由相關管理部門審核通過，項目招采、合同簽訂、制作等環節則由節目組編導全權負責，費用報銷流程較短，大多在節目組內部即可完成，結項時再由相關管理部門進行審核。這種方式雖然減少了對節目組流程審核環節的限制，提高了節目制作效率，賦予其更多權利和創意施展空間，但弊端也顯而易見。“掐頭去尾”式管理增加了節目活動制作過程中的各項未知風險，造成過程“黑箱”，難以監督管控，出現問題后溯源難度高，導致流程的隨意性和風險不可控性增高。同時，由于節目組內部人員大多為內容制作方面的專業人員，對招采、合同等領域并不熟悉，往往出現一人在多環節中扮演不同角色的情況，先開展后招采、先交易后簽合同等情況屢屢發生，轉包、拆包等情況不時出現，既不利于合法合規開展業務，也易造成舞弊風險，最終使得產業運營、品牌延伸和拓展能力不足，對節目及活動進一步品牌化、IP化發展極為不利。

雖然傳統媒體將大型節目活動納入了內部審計監督范圍，但是由于相關制度流程的不健全，科學有效的管理手段難以跟進，造成內部審計無法起到有效監督作用，對項目開展流程及過程難以完全摸清，節目組無視或繞開內部審計情況時有發生，審計人員完全處于被動地位，監督效率效果不佳，監督過程流于形式。

原因剖析

造成這些問題，主要有以下幾方面原因：一是管理層對內部審計所扮演的角色缺乏準確定位，對其應當發揮的監督和服務作用缺乏充分認識，領導層支持力度較弱，導致內部審計部分權利隱形缺失，無法充分參與到監督過程之中。二是節目組對內部審計存在一定抵觸情緒，認為內部審計阻礙了節目活動的正常制作開展，對節目活動本身毫無幫助。三是內部審計對節目活動進行協同審計的相關制度缺失，單位內部審計制度主要針對財務收支審計、經濟責任審計等常規審計，無法有效指導節目活動等專項審計工作，導致此類協同審計管理流程不夠科學明晰，審計效果不佳。四是管理信息化不足，對內部審計全面參與節目活動項目過程，及時進行監督、評估、服務、反饋存在一定制約作用。五是內部審計人員缺乏內容生產制作類項目專業知識，對大型節目活動實施過程中應著重注意和控制的風險點認識不足或存在認識偏差，導致審計風險增大。

實施路徑

基于CSA的大型節目活動內部審計實施包含七個步驟：

（一）召開控制自我評估專題研討會。專題研討會召開之前，內部審計人員應當與流程執行人員及流程相關部門進行會談，闡明CSA操作流程、意義和目標，取得管理層對CSA開展的認可，獲得參與討論會成員的支持。同時，會議開始前，內部審計人員應審核節目活動所有關鍵控制結點、風險點，建立流程模型，確定研討會開展方案，精心設計討論問題提綱，與各參與者溝通確定會議時間；會議開始時，可以從回顧舉辦大型節目活動的目標和意義開始，強調為達成目標，在遇到流程障礙時應當如何解決，如果團隊成員不愿意公開發布意見，可以采用便簽方式，無記名寫出意見，統一收取后，再將意見進行公布，內部審計人員在會議中要肩負起把握節奏和方向的重要職責；會議結束后，內部審計人員對會議情況進行整理匯總分析，剖析會議成功之處以及存在不足的地方，以便完善下一次研討會。

（二）解決控制弱點?？刂迫觞c的發現和解決，一部分來源于現有流程的控制風險點及薄弱環節，另一部分來自討論會中參與者提出的風險點及控制弱點。在討論過程中，內部審計人員作為組織者，應當判斷該控制弱點的重要性，引導參與人員討論解決方案，改進不合理及過度控制流程，加強控制薄弱節點；同時，可以在會前或者會后進行問卷調查，對大型節目活動控制流程的合理性、健全性、有效性開展更為廣泛的調查研究，作為討論會的補充、延伸和佐證。

（三）提交自我評估報告。自我評估報告由參會的流程執行人員及流程相關部門撰寫并提交單位總經理辦公會議，內部審計人員僅僅是自我評估的策劃者、組織者和推動者。自我評估報告提交后，應當形成正式文件或制度，及時改進現有流程，啟用新的內控流程。

（四）開展立項及概算審計。第四步至第七步為內部審計跟蹤協同審計階段。在審計開始前，審計組應當對照自我評估報告，認真梳理分析業務流程，識別重大風險點、關鍵控制點，對審計重點方向作出安排部署。在立項階段應重點關注項目建議書、可行性調研報告及項目概算的科學性、完整性和有效性。

（五）開展采購與招標過程跟蹤審計。大型節目活動采購與招標過程通常涉及導演、舞美、燈光、音響、道具等多項內容，專業性強、涉及面廣、細項繁雜、支出集中，是審計風險把控的重難點環節。在該環節中，審計組應重點關注采購與招標過程的真實性、合規性，對重要風險點進行識別和監控。同時，應把握經濟性原則，對審計的成本效益進行評估，集中主要精力，關注重點風險。

（六）開展節目活動實施過程跟蹤審計。該部分應重點關注經費使用的真實性、合規性、與計劃的一致性，采購合同與實物的一致性，付款進度及費用報銷重要風險點流程合理性、有效性，以及項目變更手續的合規性、完整性、真實性。

（七）開展結算審計，出具審計報告。在節目活動已結束、項目未結項前，審計組應進行結算審計，總結分析存在問題，進行風險預警提示，提出解決措施建議，最終形成審計報告。并以此作為下一輪控制自我評估討論會內容的重要依據，持續改進內部控制，提升IP品牌價值，推動內控流程的循環改進。

（作者單位：陜西廣電融媒體集團有限公司）