企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及對策分析
——以建筑施工企業(yè)為例

蔡美玉

(海南榮盛建筑工程有限公司，海南 儋州 571700)

1 引言

近年來，我國建筑業(yè)發(fā)展迅速，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建造能力持續(xù)增強(qiáng)。與此同時，行業(yè)利潤增速放緩、產(chǎn)值利潤率持續(xù)走低、行業(yè)從業(yè)人員流失等問題日漸顯露。《2021年建筑業(yè)發(fā)展統(tǒng)計分析》數(shù)據(jù)顯示，截至2021年年底，建筑業(yè)產(chǎn)值利潤率為2.92%，跌破3.0%，為近十年最低，從業(yè)人員比上年年末減少83.98萬人，同比減少1.56%。而且，目前已有多家特級、一級建筑施工企業(yè)申請破產(chǎn)重組，如南通三建、南通六建、成龍建設(shè)集團(tuán)、中國云南路建集團(tuán)等，其破產(chǎn)原因無一例外，都是資金管理不善，無法清償?shù)狡趥鶆?wù)。對于建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)緊抓自身資金管理特點，從現(xiàn)狀問題出發(fā)，建立與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的資金管理模式，以減少資金風(fēng)險，提升資金有效利用率，為自身行業(yè)競爭力的保持與提高創(chuàng)造良好條件。

2 建筑施工企業(yè)資金管理的特點

2.1 資金需求量大

建筑施工企業(yè)一般以工程項目建設(shè)為主營業(yè)務(wù)，單個工程項目資金需求量較大，少則幾百萬元，多則上億元，具體資金內(nèi)容包括前期投標(biāo)保證金、履約保證金、中期施工成本、墊付資金等[1]。而不同項目資金需求存在明顯差異，若同一時間內(nèi)企業(yè)建設(shè)多個工程項目，資金需求量就會大大增加，企業(yè)需要根據(jù)項目建設(shè)實際資金需求對資金的配置與使用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。

2.2 資金成本高

項目建設(shè)不同階段，建筑施工企業(yè)均會形成一定的成本支出，如投資立項階段的投資成本、設(shè)計階段的設(shè)計成本、施工階段的現(xiàn)場施工成本等。

項目資金成本構(gòu)成具有一定的復(fù)雜性，宏觀經(jīng)濟(jì)走勢變動、上游供給端原材料價格變動、下游需求端房地產(chǎn)投資變動、自然環(huán)境變化等，都會對項目建設(shè)產(chǎn)生影響，造成施工延期，進(jìn)而導(dǎo)致資金成本增加。

比如，鋼材、砂石等價格上漲，建筑施工企業(yè)要確保工程建設(shè)的順利開展，不得不支付比原有計劃更多的采購成本用于購置鋼材及砂石。

2.3 資金回收期長

就單個項目建設(shè)而言，從投標(biāo)到工程竣工回收項目資金往往需要花費(fèi)大量時間，較大的項目工程所需時間甚至超過5年。所以，建筑施工企業(yè)資金回收期較長。目前來看，不少企業(yè)累積了巨額的應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款規(guī)模也隨著項目數(shù)量的增多而持續(xù)擴(kuò)大。

有數(shù)據(jù)表明，中建應(yīng)收款項已超過2000億元，中國中鐵、中國鐵建等應(yīng)收款項也即將突破2000億元。對應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，嚴(yán)重時還會使企業(yè)面臨資金鏈斷裂危機(jī)。因此，企業(yè)實施資金管理，有必要做好應(yīng)收賬款管理工作。

2.4 資金管理分散

多項目多地施工現(xiàn)象存在于各個建筑施工企業(yè)當(dāng)中，各地工程項目部一般在地方開設(shè)銀行賬戶管理在建項目資金。由于項目分布較為零散，且資金賬戶不統(tǒng)一，建筑施工企業(yè)難以對已有資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，增加了資金風(fēng)險的發(fā)生概率。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重改善資金管理分散的局面。

3 建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

3.1 資金預(yù)算管理不到位

3.1.1 預(yù)算意識欠缺

資金預(yù)算是企業(yè)對當(dāng)前及未來一定時間內(nèi)資金配置與使用的計劃安排，以及資金流入流出情況的預(yù)測。做好資金預(yù)算工作，有利于企業(yè)發(fā)揮預(yù)算的預(yù)測、規(guī)劃與協(xié)調(diào)作用，提高資金使用率。然而，部分企業(yè)負(fù)責(zé)人關(guān)注項目技術(shù)質(zhì)量、工程進(jìn)度等，缺乏資金預(yù)算意識，且對資金預(yù)算管理并不重視，沒有認(rèn)識到資金預(yù)算對于企業(yè)資金支出的預(yù)測、協(xié)調(diào)與規(guī)劃作用。而部分業(yè)務(wù)人員對資金預(yù)算管理也未形成全面認(rèn)知，將其定義為財務(wù)部門的工作，認(rèn)為資金預(yù)算就是填寫預(yù)算報表，導(dǎo)致預(yù)算流于形式、預(yù)實偏差大等問題的發(fā)生[2]。

3.1.2 預(yù)算編制合理性不足

企業(yè)預(yù)算編制合理性不足體現(xiàn)在以下兩點：一是編制模式不合理；二是編制方法不合理。不少企業(yè)采用從上到下的編制模式，受管理層級多、審批耗時長的影響，這種編制模式下，企業(yè)預(yù)算指標(biāo)難以被真正落實到部門崗位上，而各部門人員被動接受預(yù)算任務(wù)，無法表現(xiàn)出較高的工作積極性。而且，由于缺乏必要的預(yù)算分析與反饋，企業(yè)決策管理層也未能準(zhǔn)確了解基層單位及部門的資金預(yù)算執(zhí)行情況。此外，部分企業(yè)由財務(wù)簡單匯總各部門預(yù)算后進(jìn)行預(yù)算編制，沒有充分考慮材料、人工成本變動及自然、政策環(huán)境變動等對資金預(yù)算的影響，未能體現(xiàn)出預(yù)算管理的動態(tài)性和全面性，無法滿足現(xiàn)實需求。

3.1.3 預(yù)算執(zhí)行效率低

大多企業(yè)對于資金預(yù)算權(quán)責(zé)并無清晰的劃分，形成了財務(wù)部門一手抓的管理局面。因為各部門間缺乏互相制衡，且工作協(xié)同不足，所以降低了預(yù)算執(zhí)行效率。而且，項目施工存在較強(qiáng)的不確定性，環(huán)境惡化、人員調(diào)動等都會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計劃間出現(xiàn)較大偏差。現(xiàn)場管理人員盡管具備豐富的施工專業(yè)知識，但其資金管理能力欠缺，對預(yù)算相關(guān)管理方法及技能掌握不足，難以及時發(fā)現(xiàn)施工中的預(yù)算執(zhí)行偏差問題，造成實際資金預(yù)算執(zhí)行難達(dá)預(yù)期效果。

3.2 應(yīng)收賬款問題突出

3.2.1 市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化加大資金周轉(zhuǎn)壓力

國際經(jīng)濟(jì)局勢劇烈變動的背景下，企業(yè)上游供給端原材料價格上漲，由于廠家堅持“不付款不發(fā)貨”，再加上企業(yè)議價能力較低，在交易博弈中處于被動，常有工程墊資情況出現(xiàn)。對于上億級大型項目，企業(yè)往往要墊付巨額資金。由于工程回款受項目建設(shè)時間、進(jìn)度及質(zhì)量限制，企業(yè)無法及時回收資金成本，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大。“三道紅線”政策的實施，規(guī)范并約束了下游需求端房地產(chǎn)企業(yè)融資，房地產(chǎn)企業(yè)難以通過融資獲得有力資金支持以支付項目工程款。受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力不斷增加。

3.2.2 信用評估體系不健全增加資金回籠風(fēng)險

當(dāng)前建筑施工企業(yè)信用評估體系并不健全，缺少科學(xué)的信用評估方法和程序，無法有效評估并管理上下游企業(yè)信用。多數(shù)情況下，建筑施工企業(yè)憑借主觀判斷及往期經(jīng)驗選擇供應(yīng)商及客戶，而不是深入調(diào)研、全面評估對方的信用情況，給項目合作帶來了更多的不穩(wěn)定因素，也增加了資金回籠風(fēng)險。比如，某甲方利用自身優(yōu)勢惡意延長工期，導(dǎo)致企業(yè)難以及時回收應(yīng)收賬款，產(chǎn)生了壞賬和呆賬，也加劇了資金回收壓力[3]。

3.3 資金成本控制不到位

在項目建設(shè)不同階段，企業(yè)需要采取針對性資金成本控制措施，以減少無效的資金成本支出。但具體實踐中，不少企業(yè)資金成本控制并不到位。比如，投標(biāo)階段，企業(yè)為獲得競價優(yōu)勢，一味壓低投標(biāo)價格，在后續(xù)建設(shè)中采用劣質(zhì)材料以降低施工成本，一方面埋下了投資風(fēng)險隱患，另一方面增加了項目質(zhì)量維護(hù)成本。或者是為獲得項目建設(shè)資格，與發(fā)包方就招投標(biāo)定價進(jìn)行提前商議，從而因違背招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)遭遇行政處罰，也加大了企業(yè)的成本壓力。再如，施工階段，企業(yè)并沒有對施工環(huán)境進(jìn)行全面勘察，造成施工過程中問題頻發(fā)，不得不對已經(jīng)建設(shè)好的工程進(jìn)行推倒重建，既延長了工期，又加大了施工成本[4]。

3.4 動態(tài)監(jiān)管機(jī)制尚未完全形成

3.4.1 缺乏過程性監(jiān)督

為避免資金違規(guī)使用或資金閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)需要對項目建設(shè)全過程中的資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督，以發(fā)揮監(jiān)督職能保障資金安全和完整。實際上，相當(dāng)一部分建筑施工企業(yè)對項目資金使用缺乏過程性監(jiān)督。比如，企業(yè)僅僅監(jiān)督施工中的資金使用情況，而忽略了對工程前期與后期資金使用情況的監(jiān)督。

3.4.2 監(jiān)督考核工作落實不到位

監(jiān)督考核工作的實施，便于企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前資金管理中存在的缺陷問題，對企業(yè)提升資金管理水平有積極作用。從當(dāng)前建筑施工企業(yè)資金管理情況來看，多數(shù)企業(yè)存在監(jiān)督考核工作落實不到位的情況。

一是考核環(huán)節(jié)缺失，缺乏對項目資金使用情況的有效考核，使資金使用合理性的衡量缺少有用依據(jù)；二是與績效管理相聯(lián)系的考核機(jī)制不健全，因為考核結(jié)果沒有應(yīng)用到員工激勵獎懲方面，所以員工參與資金管理的積極性不高；三是考核問題整改不足，雖然外部監(jiān)管部門提出了監(jiān)督考核整改意見，但企業(yè)并未做到應(yīng)改盡改。

4 建筑施工企業(yè)資金管理的對策

4.1 加強(qiáng)資金預(yù)算管理

4.1.1 建立預(yù)算意識

企業(yè)全員是否具有資金預(yù)算意識，直接決定了企業(yè)資金預(yù)算管理效果。建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)建立資金預(yù)算意識，對資金預(yù)算管理予以高度重視，明確資金預(yù)算對于企業(yè)資金的預(yù)測、協(xié)調(diào)與規(guī)劃作用，并認(rèn)識到資金預(yù)算管理與各部門間的聯(lián)系，結(jié)合項目工程建設(shè)需要制定系統(tǒng)的資金預(yù)算統(tǒng)籌規(guī)劃。

同時，通過宣傳、培訓(xùn)將資金預(yù)算管理理念植入各部門人員心中，促進(jìn)其形成對資金預(yù)算管理的全面、科學(xué)認(rèn)識，推動全員參與。比如，依托企業(yè)內(nèi)網(wǎng)、內(nèi)刊、新媒體平臺等多渠道向各部門人員普及資金預(yù)算管理知識，分享企業(yè)資金預(yù)算管理成果，并根據(jù)資金預(yù)算管理需要對預(yù)算編制參與人員開展針對性、多元化的培訓(xùn)工作，使之形成系統(tǒng)的預(yù)算知識儲備[5]。

4.1.2 優(yōu)化預(yù)算編制

資金預(yù)算編制合理性的高低與否，與后續(xù)資金高效利用有直接關(guān)系。因此，建筑施工企業(yè)有必要進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算編制。在此過程中，建立動態(tài)編制機(jī)制。

編制前，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化對資金變動情況進(jìn)行深入分析，預(yù)測資金存量余額，評估可能存在的超預(yù)算支出風(fēng)險，并確定應(yīng)收賬款回收周期、供應(yīng)商信用等級、銀行貸款利率等是否調(diào)整，做好預(yù)算編制準(zhǔn)備。

編制中，合理選擇預(yù)算編制方法，由財務(wù)部門牽頭與項目部門、施工管理部門、技術(shù)部門等根據(jù)不同資金使用需要制定相應(yīng)的資金預(yù)算方案。

編制后，將已形成的預(yù)算方案提交給企業(yè)預(yù)算管理組織進(jìn)行層級審批。倘若審批不通過，則根據(jù)相關(guān)意見或建議對預(yù)算方案進(jìn)行修訂。

4.1.3 加大預(yù)算執(zhí)行力度

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循制衡性原則，合理劃分各管理層級的資金預(yù)算權(quán)責(zé)，改善原有財務(wù)部門一手抓的管理局面，促進(jìn)各部門間形成互相制衡、共同協(xié)作的關(guān)系，為加大預(yù)算執(zhí)行力度創(chuàng)造良好條件。

同時，強(qiáng)調(diào)對預(yù)算執(zhí)行偏差問題的差異化分析，運(yùn)用信息化系統(tǒng)平臺挖掘引起預(yù)算執(zhí)行偏差的深層次原因，并對相關(guān)問題予以解決。此外，注重培養(yǎng)現(xiàn)場管理人員的資金管理能力，引導(dǎo)其及時發(fā)現(xiàn)并上報施工中的資金超預(yù)算事項，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果。

4.2 改善應(yīng)收賬款管理

4.2.1 強(qiáng)化工程款回收以減小資金周轉(zhuǎn)壓力

工程款回收是建筑施工企業(yè)的重要資金來源之一，企業(yè)有必要強(qiáng)化工程款回收，以減小資金周轉(zhuǎn)壓力。

首先，成立專門的工程款催收工作小組，承擔(dān)工程款回收相關(guān)責(zé)任。

其次，梳理企業(yè)已有應(yīng)收賬款，清理出壞賬、呆賬及掛賬，制訂有針對性的催收計劃。若企業(yè)長期應(yīng)收賬款占比較大，可開展賬齡分析工作，并對賬款回收情況進(jìn)行跟蹤管理，保持定期催收。

再次，對于在建項目，合理把控收款節(jié)點與竣工驗收節(jié)點，按時辦理工程款回收的相關(guān)審批手續(xù)，以保證資金及時到位。

最后，強(qiáng)調(diào)及時止損，比如一旦遇到甲方無法支付工程款的情況，審議后決定停止項目建設(shè)，做到及時止損，從而減少壞賬。

4.2.2 健全信用評估體系規(guī)避資金回籠風(fēng)險

信用評估不足是企業(yè)遭遇資金風(fēng)險的主要原因之一，對此建筑施工企業(yè)有必要健全信用評估體系，以規(guī)避資金風(fēng)險。

首先，從上到下強(qiáng)化企業(yè)全員的信用管理意識，營造良好的信用管理環(huán)境。

其次，廣泛收集上下游企業(yè)信用信息，如依托國家企業(yè)信用相關(guān)系統(tǒng)、“企查查”等系統(tǒng)平臺了解上下游企業(yè)信用情況，并建立相關(guān)信息庫。

再次，結(jié)合已有信用信息對上下游企業(yè)進(jìn)行信用分級，按照分級結(jié)果選擇是否進(jìn)行投標(biāo)或達(dá)成長期采購合作。

最后，動態(tài)追蹤上下游企業(yè)信用資質(zhì)變動情況，定期更新信用信息，確定信用風(fēng)險在自身承受范圍內(nèi)，以免過度墊資造成資金鏈中斷。

4.3 落實資金成本控制工作

建筑施工企業(yè)除了關(guān)注施工階段的成本控制外，也應(yīng)重視投標(biāo)階段、方案設(shè)計階段以及決算階段的成本控制。

4.3.1 施工階段

加強(qiáng)對人員、機(jī)械設(shè)備及材料物質(zhì)等的管理。

在人員管理上，根據(jù)工程實際需要進(jìn)行人員配置。一方面從崗位需求出發(fā)，按照工種類型、技術(shù)等級等配置人員，確保人員與崗位、設(shè)備、工序及技術(shù)方案等相對應(yīng)；另一方面從人員能力水平、技術(shù)特長出發(fā)，兼顧個人意愿，確定人員分工，從而減少人工成本。

在機(jī)械設(shè)備管理上，科學(xué)安排施工工序與負(fù)荷，避免設(shè)備閑置，同時對設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)，使之始終處于良好狀態(tài)，以減少維修成本。對于購置費(fèi)用大、使用次數(shù)少但必須要使用的設(shè)備，考慮租借方式，從而降低設(shè)備采購成本。

在材料物資上，把好預(yù)算關(guān)、采購關(guān)、入庫驗收關(guān)、出庫發(fā)料關(guān)、下料用料關(guān)以及余料回收關(guān)，提高材料物質(zhì)有效利用率，減少不必要材料損耗，進(jìn)而節(jié)約材料成本。

4.3.2 投標(biāo)階段

深入研究招標(biāo)文件，預(yù)測項目建設(shè)風(fēng)險，基于對招標(biāo)方信用及資金實力的有效評估，結(jié)合項目特點、市場行情、施工技術(shù)、材料價格等情況，慎重決策，以減少投資成本。

4.3.3 方案設(shè)計階段

開展圖紙會審工作，從成本與效益兩方面入手，充分考慮到自然環(huán)境對后續(xù)施工的影響，提出圖紙修改意見，對施工方法程序、作業(yè)組織形式、機(jī)械設(shè)備選型等作出必要的調(diào)整，以減少因后續(xù)設(shè)計調(diào)整所引起的風(fēng)險問題。

4.3.4 決算階段

加強(qiáng)決算審核，重點審查是否存在工程量高估冒算、套用高標(biāo)準(zhǔn)定額等違法違規(guī)情況，并組織專業(yè)團(tuán)隊與甲方進(jìn)行及時溝通，加大決算與催款力度，一旦發(fā)現(xiàn)壞賬、呆賬，及時上報并予以補(bǔ)救。

同時，通過簽訂還款協(xié)議督促甲方明確還款計劃與時間，做好必要的訴訟準(zhǔn)備，從而防止應(yīng)收賬款規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。

4.4 完善動態(tài)監(jiān)管機(jī)制

4.4.1 以信息化系統(tǒng)平臺為依托實施過程性管理

ERP、OA等系統(tǒng)平臺在建筑施工企業(yè)的廣泛應(yīng)用，為企業(yè)資金管理信息化建設(shè)創(chuàng)造了良好條件。建筑施工企業(yè)有必要以信息化系統(tǒng)平臺為依托對企業(yè)資金實施過程性管理，并借助系統(tǒng)平臺的預(yù)警與實時管控功能持續(xù)監(jiān)督企業(yè)資金使用情況，進(jìn)一步加強(qiáng)資金監(jiān)管[6]。

值得一提的是，信息化系統(tǒng)平臺的應(yīng)用是“雙刃劍”，企業(yè)可能遭遇信息風(fēng)險，如信息泄露、信息失真等。當(dāng)前建筑施工企業(yè)資金管理信息化面臨的核心問題在于“信息孤島”及信息安全保障不足，這是引發(fā)信息風(fēng)險的主要原因。

對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將資金管理信息化向縱深處推進(jìn)，通過對接各管理子系統(tǒng)、完善系統(tǒng)平臺功能促進(jìn)資金管理信息互聯(lián)互通，合理劃分系統(tǒng)權(quán)限，以加強(qiáng)信息安全保障，從而實現(xiàn)對信息風(fēng)險的有效防范。

4.4.2 資金管理與績效考核掛鉤避免人為風(fēng)險

縱觀當(dāng)前建筑施工企業(yè)資金管理情況，發(fā)現(xiàn)多數(shù)資金違規(guī)使用問題的主要原因在于人員自我監(jiān)督約束不足。為避免人為風(fēng)險所引起的資金風(fēng)險，建筑施工企業(yè)有必要將資金管理與績效考核掛鉤。

在此過程中，依托信息化系統(tǒng)平臺將企業(yè)各部門納入考核范圍內(nèi)，著重強(qiáng)調(diào)對資金使用情況的考核，考核完成后根據(jù)考核結(jié)果對各部門員工進(jìn)行激勵獎懲，獎勵為企業(yè)節(jié)約資金成本的員工，嚴(yán)肅懲罰違規(guī)挪用企業(yè)資金的員工。

5 結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀不容樂觀，在預(yù)算管理、應(yīng)收賬款管理、資金成本控制及監(jiān)督管理四個方面存在問題。對于建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算作用協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)資金，通過強(qiáng)化工程款回收、健全信用評估體系加速資金回籠，并根據(jù)項目建設(shè)需要落實各階段的成本控制工作，同時完善動態(tài)監(jiān)管機(jī)制。一方面以信息化系統(tǒng)平臺支持資金動態(tài)監(jiān)管；另一方面將資金管理與績效管理掛鉤強(qiáng)化人員自我監(jiān)督約束。