企業財務管理中稅務風險成本探究

艾琳琪

(蚌埠安水項目管理有限公司，安徽 蚌埠 233080)

1 引言

近些年來，全球經濟一體化趨勢的影響越來越大，使得企業間的競爭日益激烈，企業若要獲得持續的發展，實現利潤的提升，就要順應時代的潮流，根據市場環境及國家相關政策的變化，結合企業的實際狀況，對自身的財務管理工作進行改進，尤其是要注重稅務風險成本的控制工作，達到有效節約經營成本，實現資金優化配置的目的。因此，做好該項工作，才能夠應對現階段企業發展過程中的各項挑戰，緩解財務方面的壓力。這就要求企業對財務管理工作中的稅務風險成本進行探究，發現該項工作中存在的弊端，并采取有效的措施進行解決，從而為企業的管理工作提供導向，促進企業管理工作的進展。

2 企業稅務風險成本概述

2.1 基本概念

企業經營過程中所涉及的稅務風險成本，是指在稅務管理工作中，因管理人員的管理策略或稅務工作人員人為原因而造成的違法納稅的行為，或是其他方面因素的影響，使企業風險成本增加的現象。

在具體工作中，稅務風險成本主要包括三類：第一類是企業的補繳稅款；第二類是企業的繳納滯納金；第三類是企業的支付罰款，這些屬于違規風險成本，還包括補征稅款，這些補征稅款是在稅收法律、行政法規等對稅款進行調整時所產生的。

此外，在偷逃稅款的行為發生后，企業會承擔一定的罰款，這些罰款也屬于稅務風險成本。開展稅務管理工作時，由于該項工作不具備一定的規律性，管理人員并不能對稅務風險進行精確地預測[1]。

2.2 風險成因

一種是來自企業內部的原因。對于稅務方面的法律法規，高層管理人員及財務部門管理者未能進行深入學習，對其基礎理論沒有做到充分理解，對其核心思想及潛在價值沒有進行深度挖掘，甚至認為稅款會增加企業各項經營的成本，因此，沒有對稅務管理工作引起足夠的重視。一些企業為了降低企業的費用支出，會在稅收款項上做文章，進行偷稅、漏稅等違法行為，致使企業的稅務管理工作陷入混亂狀態，稅務風險也隨之增加。另一種是來自企業外部的原因。國家為了維持經濟的穩定，為企業創造良好的生存環境，對一些稅務法律法規進行了調整，同時也實施了一些新的政策，以此來調整市場，而稅收正是一種調整市場的方法，在這個過程中，會出現退稅、補稅的現象，進而造成稅務風險。

2.3 風險成本的特征

首先是主觀性特征。即企業稅務管理人員的專業水平、綜合素質及主觀意識等對稅務風險成本控制的影響，這此因素在一定程度上決定著企業的稅務風險成本，若管理人員對稅務風險的主觀認知不能夠滿足當前的工作需求，企業就不能夠對稅務風險進行有效防控，進而加強企業的稅務風險成本。

其次是客觀性特征。指的是企業稅務工作中的風險有可能是來自企業外部的風險，這種風險不能夠事前進行預知，采取適當的措施將其規避，但能夠使用合適的手段使風險的成本得以降低。

最后是必然性特征。企業是在市場環境中生存的，若要開展各項經營活動，就必然會產生一定的稅務風險，并且該風險是不隨著個人的意志進行轉移的，若要規避稅務風險，就要提高防范意識，制定有效的防控措施。

3 稅務風險成本管理工作的意義

3.1 促進企業財務的良性發展

良好的稅務風險管理方案能夠使企業保持良性的發展狀態，維持企業各項經營活動的順利開展。在企業日常的管理工作中，利潤最大化是其主要的目標，采取有效的發展戰略，提升自身的經濟效益，擴大經營規模，在同行業的競爭中脫穎而出。若要實現上述構想，企業就要使財務資源維持在較為穩定的狀態，對運營及管理的成本進行有效控制，使企業的發展保持在正確的軌道內。但企業進行經營活動，必然會伴隨稅務風險，這些風險會對企業的資金管理、投資活動、生產活動等造成不同程度的影響，使企業的盈利能力難以得到提升。因此，通過稅務風險成本控制的管理，可以有效地減小風險發生的概率，降低企業成本，提升企業利潤[2]。

3.2 促進企業內部管理水平的提升

企業的各項管理工作中，內部管理是較為重要的一項管理工作，而財務管理是組成內部管理的重要內容之一，稅務風險管理與成本控制是財務管理的核心，影響著整個企業的正常運營，因此，做好稅務風險成本管理工作，是提升企業內部管理水平的重要手段。在具體的工作中，企業各相關部門若能夠通力協作，在稅務風險成本控制策略的制定與執行過程中，密切地進行配合共同制定并執行稅務風險成本控制策略，就能實現稅務管理工作的順利進行，使稅務風險得以降低。從以上觀點可以得出：稅務風險成本管理的有效實施，能夠在一定程度上促進企業各部門之間的合作，同時，也可以起到制約的作用，對一些工作人員的行為進行規范，從而提升企業內部管理水平，這一現象在規模較大的企業中尤為普遍，對于企業經營水平而言，也具有較為重要的意義。

3.3 促進企業內外部影響力的擴大

企業能夠在激烈的市場環境中立足，占據一席之地，不僅要具有可觀的經濟效益，還要具有良好的社會效益，樹立良好的企業形象，提高自身在社會活動中的影響力。從以上論述中可以看出，對于企業而言，其稅務工作既是關系到經濟利益的活動，同時也是國家所采取的一種管理措施，該措施能夠對國內企業與整個市場經濟進行宏觀調控。所以，現階段企業稅務管理工作的秩序、稅務內部風險成本控制工作的質量是影響企業各方面效益的關鍵因素。企業如不能夠處理好上述工作，一方面，會阻礙企業經濟效益的提升；另一方面，也會對企業的形象造成負面影響。在日常經營過程中，不具備良好的管理稅務水平，出現稅務問題的企業，通常會受到相應的行政處罰，有時還可能因違反相關刑法的規定而使企業遭受嚴重損失，在這種情況下，企業就無法正常運營，這對企業的持續、健康發展是非常不利的。因此，強化企業稅務風險成本管理，能夠在一定程度上預測、規避經濟方面的風險，營造遵紀守法、制度規范的企業經營氛圍，得到社會各界的認可，吸引投資者對企業進行投資活動，實現企業發展的良性循環[3]。

4 企業稅務風險成本管理工作中存在的問題

4.1 對稅務風險成本控制工作的認識較為片面

多數企業在開展該方面工作時，并沒有對其形成全面的認識，在思想上沒有樹立正確的工作理念。企業的管理人員未能以長遠的目光看待該項工作，將大部分時間與精力投入到能夠為企業快速帶來經濟效益的生產及營銷工作中，沒有充分意識到該項工作的重要性。在日常的經營與管理工作中，由于管理人員對稅務風險成本控制工作存在著片面的認識，使企業財務管理工作陷入混亂的局面，導致企業出現各種財務問題，在一定程度上影響了企業稅務風險成本控制工作。尤其是對正處在關鍵發展時期的企業，由于資金已分配到各項經營活動中，因此，沒有對稅務工作進行過多的關注，也沒有設置專門的職能部門及專業的工作人員，對企業稅務風險成本控制工作進行考核，致使該項工作中存在的問題不能夠得到有效解決，隨著風險的積聚，最終造成財務方面的危機。

4.2 稅務管理人員的能力難以勝任

在當前形勢下，企業稅務工作人員雖然掌握了財務專業方面的知識，但對于國家的稅務法律法規及相關的政策還沒有進行充分的了解，也沒有對國內稅務工作的流程、方式及理念形成正確的認識，若要做好稅務風險成本控制工作，還要在滿足上述需求的同時，具備其他方面的能力，在企業依法納稅的前提下，實現降低稅負的目的，但企業中的稅務工作人員能夠達到這一要求相對而言較為匱乏，在實際工作中，企業稅務工作人員不能夠對稅務風險進行有效預測，只是采取事中處理及事后處理的方式，使企業不能夠有效規避稅務風險。因此，稅務工作人員風險防控意識薄弱，不能夠掌握多方面的知識，財務工作專業能力與綜合素質不足以勝任稅務工作，使企業出現稅務風險，進而增強了稅務風險成本，這是當前企業稅務風險成本控制工作中存在的一個較為明顯的問題[4]。

4.3 不具備完善的企業稅務管理機制與方式

目前，由于企業不具備完善的稅務管理方式與管理機制，致使稅務工作人員對該項工作未能形成較為正確的認識，尤其是在稅務風險點方面，沒有進行精準地掌握，致使企業存在一些稅務風險，進而增加了企業的稅務風險成本；另外，對于避稅行為，企業現有的管理機制不能夠對該現象進行規范，達到合理、合法避稅的目的，在這種管理機制下，企業就會面臨稅務風險成本的增加；在漏稅、扣稅等工作上，同樣存在著一定的問題，如在漏稅工作的防控上，企業未能將相關收入納入稅務風險成本控制工作中，造成企業產生漏稅現象，進而增強了企業稅務風險成本。因此，稅務管理方式與管理機制的不完善，企業管理人員沒有深入分析稅收政策，會在稅務風險防控工作中體現出來，若該問題得不到有效解決，必將會使企業的稅務風險防控工作陷入困境，增強企業的稅務風險成本，降低企業整體利潤，對企業的社會效益及經濟效益均會造成較為嚴重的影響。

4.4 稅務問題的處理不夠及時

在實際工作中，企業稅務管理人員及工作人員未能夠及時地發現稅務工作中存在的風險，沒有在思想上堅定稅務風險防范的意識，不能夠及時地發現不正當稅務行為，致使企業不能夠實現對稅務風險的有效預測與防范。在企業的內部控制工作中，由于控制力度的薄弱，導致企業的管理措施得不到優化，現有的內部控制措施不能夠快速地對稅務風險成本進行有效控制。稅務工作人員與業務部門工作人員未能及時地進行溝通，使得企業對稅務工作進展情況及稅務風險的了解程度不夠。在稅務風險的追責制度方面，企業沒有制定合理的追責制度，就稅務風險的產生，在第一時間內對相關工作人員進行追責，使稅務風險的控制成本加大。另外，對于國家稅收政策的變化情況，企業也沒有及時地進行充分地了解和研究，尋找有效的應對策略，節約企業稅務風險成本，使企業稅務風險成本控制工作陷入困境，影響企業各方面的效益[5]。

5 企業財務管理中稅務風險成本控制工作的策略

5.1 增強認知，樹立稅務風險成本控制思想

首先，企業的高層管理人員及財務管理人員，應樹立正確的管理理念，在思想上強化認知，對稅務風險形成較為全面的認識，充分了解稅務風險成本控制的本質，統一思想上的認知，尤其是高層管理人員，要站在企業發展戰略的高度上看待財務風險成本控制工作，在實際管理工作中，要以企業的長遠發展目標作為出發點，處理稅務風險，實現對該項工作成本的有效控制；其次，企業的管理人員還要提高對稅務風險成本控制工作的重視程度，將其作為一項重點工作來開展，在企業的各項經營活動中，做好稅務風險成本控制工作，并充分發揮各部門及各崗位工作人員的職能，實現該項工作的綜合管理，通過各層次管理人員的協調，促進該項工作的順利進行，通過對稅務風險危害性的了解，增強相關工作人員進行稅務風險成本控制工作的積極性，履行企業稅務風險成本控制方案，保證該方案能夠得到有效執行；再次，從稅務管理工作入手，將企業的稅務管理工作作為財務工作的核心項目，在處理財務工作時，從思想上筑牢根基，對于財務工作的每一個環節，均要考慮企業稅務風險，無論是在預算、結算、收入、支出，或是在其他財務活動中，均要對財務情況如實進行申報，按照相關法律的規定，如實繳納稅款，以避免所報稅款與實際情況不符的現象發生；最后，將稅務風險成本控制工作作為一項考核項目，以此來調動員工工作的積極性，使員工以良好的工作態度投入稅務工作成本控制工作中。

5.2 定期培訓，使稅務風險成本控制的預警能力得以提升

第一，改善財務部門稅務工作人員處理稅務風險的理念。采取全過程防范的方式，在事前進行風險的預測、在事中進行有效應對、在事后進行有效處理。通過有效的預測，明確企業可能存在的稅務風險源頭，采取相應的措施，將其進行遏制。如果風險已經發生，則通過事中處理及事后處理，將風險的影響降至最低，控制稅務風險成本。

第二，制定適合企業現階段稅務風險成本控制工作的培訓方案，對財務管理人員進行培訓，提升其業務能力與專業水平。一方面，要強化其財務、稅務基礎知識；另一方面，要以國家稅務方面的相關法規作為培訓內容，引導相關工作人員進行掌握，分析法律法規中的稅務風險防控信息，促進企業稅務風險成本控制工作的進展。此外，還要通過一些典型的警示案例，增強工作人員警惕性，對稅務風險進行防范，使企業的稅務風險成本控制工作更加專業化。

第三，要通過培訓，引導稅務工作人員掌握國家稅務政策的動向及相關戰略的實施情況，以便及時了解國家稅務工作的方向，根據政策的要求，對企業稅務風險成本控制工作形成指導，在實際工作中，將政策導向與企業的實際發展狀況相結合，通過政策的引導，制定行之有效的稅務風險規避方案。

第四，企業可以通過招聘的方式，引進稅務風險成本控制方面的人才，對企業現有的員工進行培訓，與其共同學習，從而促進人才隊伍質量的提升[6]。

5.3 細化管理，使稅務風險點與成本控制處理得以加強

第一，稅務管理人員要對企業的經營過程進行充分了解，對其中可能存在的稅務風險點進行精準掌握，以提高企業稅務風險成本控制策略的有效性，找準風險點，為實施成本控制策略創造條件。

第二，杜絕不正當的避稅行為。在實際工作中，如果企業的一些股東與關聯方存在著不正當合作行為，如無息借款行為，管理人員不應當作是合法的避稅行為，而應立即采取措施，根據稅收征收管理辦法中的規定，與涉事股東進行溝通，提高其防范稅務風險的意識，對股東的個人所得稅進行核算，并將核算結果與企業所得稅進行比對，使股東明確稅務風險成本較低的避稅行為。

第三，從企業漏繳稅款的行為入手，對該行為進行防控。例如，企業在生產及經營的過程中，對于個人所得稅手續費的收入事項，會涉及代扣、代繳等操作，有時還可能存在以下兩種情況：一種情況是收到合作方的違約金收入；另一種是財政補貼收入，但這種補貼收入是與免稅條件不相符的。另外，還包括內部罰款收入，該收入是在執行企業規章制度時產生的。財務管理人員要將上述收入納入稅務風險成本控制工作中，防止企業漏繳稅款現象的發生，從管理層面上對財務管理的各種行為進行規范，對企業所有收入項目的性質進行核查，依據相關規定繳納稅款，避免因漏稅而受到相關部門的處罰，降低企業稅務風險成本。

第四，從企業的扣稅行為入手，如果企業計劃將管理費用中的一部分作為員工的薪資，發生了資金調撥行為，但并未將該部分資金用作員工薪資，在這種情況下，企業在進行所得稅的繳納時，按照企業所得稅中的規定，該部分資金不能夠享有相關稅負的扣除，若稅務工作人員發現該部分資金進行了所得稅的扣除，要第一時間向管理人員告知，防止不合理的扣稅行為給企業造成損失。

5.4 快速反應，使稅務風險的控制成本得以降低

首先，管理人員要在思想上提高認識，增強規避稅務風險的覺悟，樹立在不當稅務行為發生后立即對其進行處理的意識，避免因錯過最佳解決問題的時機而給企業造成損失，通過及時發現和及時處理，防止企業稅務風險逐漸擴大，在思想上堅固防線，降低稅務風險的實際成本。其次，從企業的內部控制及各項管理工作入手，通過加強內部控制的力度，優化管理措施，實現稅務風險成本的控制。在具體工作中，一方面要對企業的全體員工進行調查，全面掌握稅務管理工作的實際狀況；另一方面要對稅務管理人員的工作狀態進行了解，以便從稅務工作主陣地的層面，了解企業存在的稅務風險，從而促使管理人員及時地采取有效措施，規避企業的稅務風險，達到節約風險控制成本的目的。再次，要制定嚴格的追責制度，根據企業稅務風險產生的實際情況，追究相關工作人員的責任。尤其是對于稅務風險防控意識淡薄，沒有認真履行工作制度的工作人員，要進行嚴肅的追責，還要積極地對稅務風險進行化解，避免因滯納金的大量積聚而造成稅務風險加大，給企業造成損失。最后，從國家稅收政策入手，根據國家稅收政策的變化情況，對企業稅收工作受到的影響進行分析，在政策允許的范圍內降低企業的稅負。在具體工作中，管理人員可以將企業稅務管理人員與業務部門管理人員組織到一起，研究如何利用政策，在不違反政策要求及法律法規的前提下，開展企業的稅務工作，對稅務風險進行預測，并制定應對方案，規避可能發生的稅務風險。

6 結語

綜上所述，企業稅務風險成本控制質量的低下，勢必會影響企業經營活動的正常進行。文章根據當前企業稅務風險成本控制工作的現狀，提出了一些改進措施：一是增強認知，樹立稅務風險成本控制思想；二是定期培訓，使稅務風險成本控制的預警能力得以提升；三是細化管理，使稅務風險點與成本控制處理得以加強；四是快速反應，使稅務風險的控制成本得以降低，從而確保企業的經濟效益，使企業有效規避稅務管理風險。