企業預算管理優化策略探討

何竹 國能錦界能源有限責任公司

引言

近年來，行業市場競爭日趨激烈，業財融合逐漸受到企業關注，它主要是將財務管理和業務發展進行融合，從多方面入手，打破信息壁壘，不僅能夠獲得更多的新鮮資訊，同時也能對風險進行有效識別，對于企業經濟效益的提高很有幫助。立足于業財融合視角，企業必須加強預算管理，積極創新和完善預算管理機制，提高預算管理水平，為企業的持久發展提供保障。

一、業財融合視角下加強企業預算管理的必要性

（一）有利于企業戰略規劃落地

企業戰略規劃通常需要通過計劃預算的手段來實現，預算管理的精髓是戰略、預算和績效的高度整合，并使之形成閉環、成為密不可分的有機整體。立足業財融合視角下的企業預算管理，有助于企業制定清晰的業務發展戰略，并依據發展戰略和內外部經營環境分析，合理確定年度業務經營計劃，根據年度經營計劃編制年度預算，定期對預算完成情況進行分析和滾動預測，依據分析和預測結果適時調整經營策略，修訂和調整企業中長期發展戰略。

（二）有利于預算風險的防范

在企業經營管理工作中，預算執行方案的制定，經常會受到各種因素的影響，從而也會對預算結果的精準性產生影響。基于業財融合的預算管理，能夠讓財務部門與其他業務部門之間緊密聯系，對預算執行效率的提高很有幫助，與此同時，通過業財融合，還能讓預算管理工作更加科學、順利地開展，實現對各種風險的有效防范[1]。

（三）增強了預算管理工作時效性

立足于業財融合視角，強化預算管理，能夠讓各部門實現無縫銜接，為項目管理以及財務管理等工作的開展提供有力支持。例如，在對財務管理加以實施的過程中，可根據項目運行資金需求進行調整，以確保各項業務的妥善落實。除此之外，通過加強項目監管，能夠在第一時間發現風險，并及時采取措施，化解風險，增強了財務預算工作時效性。

二、業財融合視角下企業預算管理現狀分析

首先，在企業預算管理工作中，執行與控制是重要環節，只有對預算執行過程嚴格控制，對預算內容嚴格執行，才能大大提高預算管理工作質量。但就當前實際發展現狀來看，很多企業的預算執行工作都是以預算監控以及相關審批工作為核心，同時安排專業財務人員負責了解項目執行情況，但由于財務人員工作量較大，因此，很難投入時間和精力在預算執行控制方面，再加上部分人員并不能及時、全面地了解項目進展，因此很難保證預算過程的控制效果。而雖然業務人員對于企業實際較為了解，包括庫存以及生產計劃等，但仍然很難深入地參與到預算管理工作中，長此以往，會對預算執行監管的動態性造成嚴重影響，甚至會導致實際過分偏離預算的情況，影響預算目標的有效落實[2]。

其次，很多企業在預算編制工作中，未能充分融入戰略思想，與實際業務缺乏聯系，因此很難真正做到業態融合。還有很多業務部門會錯誤地認為，預算管理工作實際就是應用各項財務數據，對企業各項支出進行控制，相關工作的開展，理應由財務部門負責，如，預算編制等。因此并不會與自身業務進行聯系，使得預算編制工作出現了嚴重的形式化問題，甚至缺乏可行性研究論證，出現盲目跟風、申報等情況。目前，在預算編制模式方面，很多企業都在沿用傳統的編制程序，由于上級部門對下級部門的實際情況了解不足，因此經常會出現預算目標編制不符合實際情況的問題。

最后，現階段，雖然很多企業都會定期通報預算目標，對每個月的經營狀況進行分析對比，但對預算執行差異卻未能深入查找原因，難以為管理者提供有價值的意見，同時也影響了預算管理目標的實現。而對于預算考核工作而言，業務部門不同，其產值創造的差異也相對較大，但企業在工作實踐當中卻會設置“一刀切”的標準進行績效考核，即將成本控制作為預算考核工作的標準，面對這種目標，各部門之間很容易產生利益糾紛，甚至會應用一些不正當手段應付預算考核，導致預算考核落實不到位，影響了該項工作的監督功能[3]。

三、業財融合視角下優化企業預算管理工作的策略

（一）以企業戰略為起點，豐富預算的廣度和深度，完善預算管理體系

首先，將預算管理與戰略規劃有機結合，預算目標的確立以充分討論并經過業務部門確認的業務計劃為基礎，體現預算管理對企業戰略的支持。

其次，梳理各層次的計劃預算管理體系，使總公司對分公司、分公司對子公司等的預算編制有效銜接，避免下達與上報的預算結果差異，調動發揮預算管理效能，樹立爭先創優的預算管理理念。

再次，基于業財融合的預算管理，必須有相應的預算管理機構作為支持，并做好機構組織層級的劃分工作，如，預算管理辦公室、委員會、責任單位等，生產部門、財務部門、銷售部門以及董事會成員共同構成了預算管理委員會，主要職責是結合企業的戰略發展目標以及相關業務的進展，對年度目標進行確定，同時也要對預算執行反饋、預算調整方案等進行審批，其他具體的工作還包括預算編制、跟蹤、審核等。例如，根據相關預算目標，對預算管理方面的各項細則進行編制，結合預算目標對比執行實際等。預算責任單位涵蓋了人力資源部門和業務部門，主要結合各部門實際情況、預算管理細則以及預算目標等，精準編制預算方案，并對項目可行性進行深入探討，對于預算執行過程中出現的各種問題進行及時反饋。除此之外，為了能夠讓業務人員和財務人員之間深度交流，企業還要對定期交流制度進行建立。如果財務人員不具備豐富的業務經驗，相應地，業務人員也很難立足于財務視角對業務問題進行思考，面對上述情況，企業可通過輪流任職、財務分享等方式，為業務人員和財務人員之間的溝通搭建橋梁，以更快地推進業財融合，對預算管理成效進行全面改善[4]。

最后，建立良好的企業預算管理文化，樹立全員預算管理理念，向員工傳達預算責任。

（二）優化預算目標，形成上下互動的預算編制過程

預算目標的確立應實事求是、務實高效、尊重業務。預算目標的設定應考慮綜合性和平衡性，均衡的指標體系并與考核合理結合才能達到實施戰略、優化績效的目的。目標設定應與戰略部署一致，同時參照外部經濟環境、市場和標桿企業的信息及上年同期水平。預算目標需富有挑戰但又是可行的，從而達到預算的激勵作用。

預算的編制以公司整體發展戰略為基礎，對于發展戰略目標以及相關預算目標應該在公司內部進行全面傳達，且計劃與預算也要自下而上編制、審批與匯總。在預算編制過程中，要對各職能部門設置的年度目標進行評估，保證其科學性與合理性，在進行預算審查期間，應理順并完善溝通協調機制，加大總部部門之間、業務與財務條線之間、上下級企業之間溝通協調力度，上下互動充分討論，進行計劃與預算目標的修正，使全面預算管理能夠與企業預期要求相契合。

在編制預算之前，可組織開展座談會，對業務人員的不同看法和意見充分聽取，在具體的編制工作中，也要立足于業務基層，與基層工作人員進行交流，以更好地符合業務實際情況，對于需要調整的預算指標，應由業務和財務人員共同商討，并通過會議的方式，聽取業務骨干、財務骨干人員的不同看法，明確各部門工作職責，業務部門應結合具體指標，對業務預算進行申報和編制，若項目與預算標準不符合或缺乏合理性，財務部門需通過相應措施，對預算超支問題進行有效的防控[5]。

（三）對預算執行及控制的動態性進行提升

想要對預算執行及相關控制工作進行有效的強化，首先，就是要做好預算執行情況的優化工作，為了確保良好的預算執行效果，企業應有意識地在業務工作和財務工作中滲透預算執行過程，并在業務全程對財務預算進行應用，建立動態預測、滾動預測機制，強化過程控制。具體由各部門負責執行，將預算目標分解，由不同崗位和人員分別落實，根據部門的具體情況，各部門可對彈性預算機制進行建立，結合實際情況，對各項財務預算工作的動態性進行不斷提升。在此期間，財務部門應該針對各部門實施限額管理，合理地設置費用支出限制額度，并積極應用財務軟件、信息化平臺等對各部門預算執行情況進行了解[6]。

除此之外，還要對預算控制進行全面優化，采取剛性原則，確保所有工作人員都能有效參與進來，預算管理委員會應該合理設計工作計劃，結合目標要求合理分配各崗位工作，并通過觀察計劃表，幫助各部門工作人員了解工作任務，工作內容以及工作完成時間等。與此同時，還要對月度、季度預算執行情況進行分析，一旦發現較大偏差，財務部門應在第一時間下發警告，要求業務部門立足實際，分析偏差問題的產生原因，并對相關整改措施進行合理的應用。為進一步提升預算控制質量，還要結合預算類型，有針對性地落實控制措施，例如，銷售預算，應該針對預算期當中的具體銷售數量以及價格波動進行動態的監管，同時建立相應的評估程序和進度表；對于材料預算，要重點考慮材料消耗定額和生產計劃，嚴格控制材料領發，以更好地節約資源；對于財務預算，要對各部門現金量分階段預算，實現對資金量的動態化監管，只有這樣才能實現預算控制的全面優化[7]。

（四）全面優化預算分析與考核

在預算管理工作中，預算分析是不可或缺的重要環節。搭建以價值創造為核心的多層次、多維度預算分析體系是有效實現預算管理推動和經營決策支持的重要手段。在搭建價值型預算分析框架時，首先，要界定預算分析服務的對象，具體可分為高層決策管理者、經營管理者和基礎管理者三類。通過區分不同的分析對象，定制相應的分析報告，有效為不同管理層級提供決策支持。其次，引入價值鏈分析體系，對于公司業務活動而言，財務信息有著非常高的綜合價值，將財務與業務方面的信息結合起來，并推動業務信息向財務信息的動態轉化，能夠有效實現公司價值鏈和業務鏈協同。基于業務流程的分析、重構和優化，可以對價值鏈上各業務環節價值進行有效提升，更好發揮預算管理的協同作用。

凡事預則立，不預則廢。預算管理與績效考核互相支撐、相得益彰才能有效推動企業戰略落地和可持續發展。預算指標與考核指標應向業務層面延伸并與利潤聯動，提升部門和員工對預算管理和績效考核的認識，使業務預算更加科學、積極，使問題查找更加迅速、精準，促進預算管理和績效考核起到1+1＞2 的效果。完善由點及面的管控指標體系，建立點面結合的立體化考核機制，關注管理重點、難點，堅持問題導向，設置分類考核。將預算目標先進性與工資擋位掛鉤，將預算完成偏差度與考核分值掛鉤，實現有機協同，目標先進性與預算精準度共同提升。

（五）構建良好的信息化預算管理環境

立足于業態融合視角強化預算管理，還要加強信息化建設，通過這項工作的開展，能夠在預算管理體系和業財融合體系對接過程中，避免出現信息傳輸質量低下和效率低下的問題。建立數據源唯一、口徑統一、業財協同、權責明確、流程合理、全面覆蓋的聯動化信息系統和管理體系，形成標準、規范、協同的預算管理系統，實現信息化下的數據共享，搭建業務預算和財務預算的鉤稽關系，提高業財一體化水平。總之，企業就是要結合當前實際發展現狀，通過對不同的技術進行應用，加快業財融合，并在此基礎上對完善健全的預算管理機制進行構建，以營造良好的信息化發展環境[8]。

結語

綜上所述，本文主要對業財融合視角下強化企業預算管理的必要性進行簡要分析，其次，分析了基于業財融合的企業預算管理工作現狀，最后，對具體的管理策略進行探究。總之，一方面，基于業財融合的預算管理能夠有效貫徹企業戰略規劃落地，整合企業數據信息，優化資源配置，實現價值創造最大化。另一方面，也能對預算風險進行有效防范，增強預算管理工作實效性。因此，在今后發展過程中，企業首先就是要立足于業財融合視角完善預算管理體系；其次，要對預算目標和編制進行全面優化，建立剛彈并重的預算執行、控制過程；再次，全面優化預算分析與考核；最后，構建良好的信息化預算管理環境。只有這樣才能大大提高預算管理效果，加快業財融合進程。