基于風險管理的事業單位內部控制優化策略研究

樊露 四川省科學城春蕾學校

引言

在現代社會，事業單位面臨著越來越復雜的管理和監管環境，必須建立和完善高效的內部控制機制來保障組織的穩定運轉。內部控制作為事業單位運營管理的重要手段之一，可以有效地管理和控制風險，提高組織運營效率。然而，在實踐中，事業單位的內部控制機制仍然存在一定的問題，如控制目標不清晰、控制措施不完備、內部控制流程不規范等，導致內部控制機制無法發揮應有的作用。因此，基于風險管理的事業單位內部控制優化策略成了解決這些問題的重要途徑。本文將探究基于風險管理的事業單位內部控制優化策略，旨在提出有效的內部控制機制，為事業單位的穩定運轉和發展提供保障。

一、事業單位內部控制分析

（一）內部控制的目的與原則

內部控制的目的是確保組織內部所有活動符合法律法規、組織內部政策和程序，并保證組織實現經營目標、保護組織財產和資產安全、規范經營行為，從而提高組織運作效率和透明度。事業單位作為非營利組織的特殊性，使得它的內控目標尤其在資產安全、經營合法、流程合規等方面有更高的標準和更具體的需求，對于風險的規避和管控要求很高。內部控制原則主要包括有效性、效率、合規性、安全性和完整性。靈活運用這些原則可以幫助事業單位建立健全的內部控制機制，保證組織運營的高效性和風險防控的有效性。

值得注意的是，內部控制是一個動態過程，需要持續不斷地進行改進和完善，以應對不斷變化的內外部環境和風險。尤其是現在科學技術日新月異，事業單位既要跟得上各種技術進步的腳步，靈活、合理地運用這些技術，也要思考這些變化會帶來哪些風險，分析關鍵環節，運用各種內部控制工具，從而實現風險管理。

（二）內部控制的要素與結構

內部控制要素主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。控制環境是事業單位控制活動的基礎。風險評估是指對組織內部存在的潛在風險進行識別、評估和控制的過程，在事業單位風險管理的過程中也是非常重要的一個環節。控制活動是指組織內部制定的控制措施和規范，在事業單位一般表現為授權、審批、核查、稽核等操作，作為事業單位控制風險在可承受范圍內的重要手段。信息與溝通是指事業單位通過內部的信息系統和內部通信渠道收集各種信息，既包括內部的信息，也包括外部的信息。監督是指組織內部對內部控制的監督和改進機制，在事業單位常常表現為各種內部審計、檢查，投訴處理等。

內部控制結構是指事業單位內部控制各要素之間的組合和安排，以保障內部控制目標的實現。內部控制結構應當適應事業單位的特點和運營需求，并保證各個要素之間的有效協調和配合[1]。

（三）內部控制評價標準

內部控制評價標準通常包括控制目標的設定、控制措施的制定和實施、內部控制制度的規范、內部控制人員的培訓和管理、內部控制的監督和改進機制等方面。內部控制評價標準需要根據事業單位的特點和實際情況進行定制和設計，理論上應當盡可能明確、可操作性強、量化度高，但是實際上，事業單位的很多社會效益指標，取得周期長，或者不便于取得，導致其在評價指標的選擇上應該尤其慎重，評價標準的制定應當充分參考法律法規、政策文件和行業標準等，還需要充分考慮組織內部的管理需要和實際情況。

二、風險管理與內部控制

（一）風險管理的流程與方法

風險管理是指通過識別、評估、控制和監測組織內部和外部的各種潛在風險，以達到保障組織穩定運行和實現目標的過程。風險管理流程包括風險識別、風險評估、風險控制和風險監測等四個步驟。風險識別是指識別事業單位內部和外部潛在的風險因素。風險識別需要充分了解事業單位的運營情況和管理特點，通過多種途徑收集信息和數據，并分析歸納，形成全面的風險清單；風險評估是指對事業單位內部和外部風險的程度和影響進行評估。風險評估需要考慮風險的可能性、影響程度、控制可行性等多個因素，以便針對不同的風險因素采取不同的風險控制策略[2]。

（二）風險管理與內部控制的關系

風險管理和內部控制是相互關聯和相互支持的，可以有效提高事業單位的內部控制水平和風險管理能力。具體來說，風險管理需要充分考慮和利用內部控制的各項要素和機制，以提高風險管理的有效性和可行性。內部控制需要對組織內部和外部的各種風險進行評估和控制，以確保風險管理的有效性和合規性。風險管理和內部控制的緊密結合，不僅可以幫助事業單位有效識別、評估和控制潛在風險，還可以為事業單位提供更加健全的風險防控體系，為事業單位的安全、高效和合規運營提供有力保障。

（三）風險管理在內部控制中的作用

首先，風險管理可以通過分析事業單位的運營和管理情況，識別出潛在的風險因素，并根據風險的可能性和影響程度等因素，對風險進行評估。這些評估結果可以為事業單位制定合理的內部控制措施提供依據。其次，風險管理可以根據不同的風險因素，制定不同的控制策略和機制，為事業單位建立健全的內部控制體系。這些內部控制策略和機制可以有效地降低風險的發生和影響，保障事業單位的穩定和安全運營。最后，風險管理可以通過定期的內部控制評估和監測，發現內部控制中的問題和弱點，并采取相應的改進措施。這些改進措施可以不斷提高內部控制的質量和效率，為事業單位的穩定和安全運營提供有力保障。

三、基于風險管理的事業單位內部控制問題

（一）風險管理意識不足導致事業單位內部控制失效的問題

事業單位有著風險管理的較高需求，但在內部控制體系建設中往往存在風險管理意識不足的問題。一方面，事業單位對風險的認識不足，缺乏對潛在風險的識別和評估；另一方面，事業單位對內部控制的重要性和必要性缺乏充分認識，對內部控制的建設和維護缺乏足夠的重視和投入。這些問題導致事業單位內部控制體系失效，風險得不到有效的識別和控制，進而對事業單位的穩定運營產生不利影響[3]。

（二）事業單位內部控制流程不完善對風險管理造成的影響

事業單位內部控制流程不完善是導致內部控制失效的一個重要原因。一方面，事業單位的內部控制流程不完善，可能導致潛在風險得不到有效識別和評估，也無法及時制定相應的風險控制措施。另一方面，事業單位內部控制流程不完善，也可能導致內部控制的執行效果不佳，進而無法起到有效的風險防控作用。

（三）缺乏內部控制監測與改進機制對風險管理的不利影響

缺乏內部控制監測與改進機制也會對事業單位的風險管理產生不利影響。首先，缺乏內部控制監測機制會導致事業單位無法及時發現和糾正內部控制存在的問題和弱點，進而影響內部控制的質量和有效性。其次，缺乏內部控制改進機制會使得事業單位無法對內部控制進行持續優化和改進，進而影響事業單位的風險管理效果。最后，缺乏內部控制監測與改進機制也會使得事業單位無法對內部控制執行效果進行評估和監控，從而無法及時發現并糾正內部控制中的問題和弱點，對事業單位的穩定運營產生不利影響。

四、基于風險管理的事業單位內部控制優化策略

（一）風險識別與評估

風險識別和評估是建立有效的風險管理和內部控制體系的重要前提。針對事業單位內部控制的風險，應該制定專門的風險識別和評估機制，通過對事業單位的內外部環境進行全面、系統的分析和評估，確定風險的嚴重程度、可能性和影響范圍，以便制定相應的風險控制措施。首先，事業單位應該建立風險識別的標準和流程，制定風險評估指標，建立評估機制。風險評估應該包括風險的種類、嚴重程度、可能性、影響范圍等方面，通過量化、定量化的方法進行評估，建立評估報告。其次，事業單位應該進行風險分析，了解和分析風險的根本原因和影響因素。通過分析風險的根本原因和影響因素，可以找到更加精準、有效的風險控制措施，提高風險控制的效果[4]。

（二）內部控制優化

為了優化內部控制體系，事業單位可以從以下幾個方面入手：第一，事業單位應該加強內部控制流程的規范化和標準化。建立標準化、流程化的內部控制操作規程和制度，明確各項工作的職責、權限和程序，確保內部控制流程的透明度和可操作性，防止人為因素對內部控制的干擾。第二，建立有效的內部控制檢查和評估機制，及時發現并解決內部控制存在的問題。建立內部控制自檢機制，定期對各項控制措施的執行情況和效果進行檢查和評估，并及時提出改進建議和措施，加強內部控制的監管和管理[5]。

（三）內部控制監測與改進

內部控制監測和改進是確保內部控制體系持續有效的重要環節。為此，首先，事業單位要建立完善的內部控制監測機制，定期對內部控制體系進行全面的監測和評估。通過制定監測指標和監測周期，對內部控制體系的各個環節進行監測，及時發現內部控制體系中存在的問題和隱患。其次，對發現的內部控制問題采取改進措施，通過制定改進計劃和時間表，加強內部控制體系的完善和優化，提高內部控制的質量和效果。最后，建立反饋機制，對改進措施的執行情況和效果進行評估和反饋，及時發現并糾正存在的問題，保證內部控制體系的持續改進和完善。

五、案例分析

（一）案例背景介紹

為了更好地闡述基于風險管理的事業單位內部控制優化策略，選取了某公立學校作為案例進行分析和研究。

該學校為四所學校合并重組的一所學校，擁有多個教學科目和豐富的教育資源。然而在重組之初，管理中面臨著一些風險和內部控制問題。例如，收退費導致的資金風險；部分教學資源得不到充分利用導致課程安排不合理的風險；學校管理流程存在差錯和漏洞導致內部控制效果有限；學生服務流程不完善存在安全隱患等問題。這些問題嚴重影響了該學校的教學質量和管理水平，需要通過優化內部控制體系來加以解決。

為此，該學校決定采取基于風險管理的事業單位內部控制優化策略，通過風險評估、內部控制優化和監測改進等措施，實現學校內部控制體系的優化和完善，提高學校的教學質量和管理效能。

（二）風險識別與評估

針對該學校的風險問題，需要進行風險識別和評估，以確定風險的重要性和影響程度。該學校采取了以下措施：（1）制定風險評估方案，明確評估指標和評估周期。（2）對學校的運營情況進行全面排查，發現存在的潛在風險和問題。（3）對發現的風險問題進行分類和分級評估，確定風險的重要性和影響程度。

具體來講，學校根據自身實際情況，確立了預算管理，收支管理、采購管理、資產管理、項目管理、合同管理六個評估類型，每個類型再繼續具體為若干項指標，學校成立專項小組，逐一評價各個指標，全面摸查了學校關鍵風險點的管理情況。通過風險識別和評估了解了學校存在的風險本身以及內部控制存在的問題，為后續的內部控制優化提供了基礎數據和依據。

（三）內部控制優化策略的實施

該學校采取了一系列內部控制優化策略，包括：（1）建立科學、規范的內部控制制度和流程，對資金管理、設備管理等方面進行規范化和標準化。（2）加強內部控制的監管和執行，落實崗位責任和管理職責，防范和控制各類風險。（3）加強內部控制信息化建設，建立信息系統和數據庫，實現內部控制信息的全面化、實時化管理。（4）加強內部控制培訓和教育，提高員工的風險意識和內部控制意識，增強員工的內部控制意識和責任意識。

（四）監測與改進效果評估

該學校對內部控制優化的效果進行了監測和評估，包括：（1）制定內部控制監測指標和監測周期，對內部控制體系進行全面監測和評估。（2）及時發現內部控制存在的問題和缺陷，并采取改進措施，確保內部控制體系的穩定和完善。（3）對改進措施的執行情況和效果進行評估和反饋，形成完整的監測和改進循環。

通過監測和改進的措施，該學校不斷優化和完善內部控制體系，有效地預防和控制了各類風險和問題，逐步提高了學校的運行效率和服務質量，獲得了社會的認可。

結語

綜上所述，本文提出了基于風險管理的事業單位內部控制優化策略，包括風險識別與評估、內部控制優化、內部控制監測與改進等方面。通過案例分析和理論探討，本研究發現，在事業單位內部控制中，強化風險管理意識，優化內部控制流程，建立內部控制監測與改進機制，能夠有效預防和控制各類風險，提高管理效率和服務質量，為事業單位的可持續發展提供有力保障。