試析基于財務風險防控的事業單位內控體系構建

李正益 四川省水文水資源勘測中心

引言

在事業單位深入改革發展中，各個單位應結合時代發展要求，從內部控制角度入手，給予財務風險防控工作高度重視，通過強化單位資金管理，防控財務風險，實現單位各項運行活動有序進行，降低財務風險問題產生的負面影響，推動事業單位健康發展。但是在實際中，部分單位管理人員受到傳統理念影響，在內部控制和財務風險管理中，缺少完善的工作體系，采用的管理方式不科學，在一定程度上制約單位整體發展，不利于單位戰略目標順利完成。

一、事業單位內部控制與財務風險防范的相關概述

（一）內部控制

對于事業單位來說，自身比較特殊，內部控制理念和方法與企業比較，有著明顯差別。在事業單位運行發展中，內部控制也就是結合單位戰略發展要求，制定一套比較規范化的管理機制，引導單位內部各項活動有序進行的控制方法，可以幫助單位更好防控與處理各種風險，增加單位整體效益，推動單位長遠發展[1]。在建立內控體系過程中，應結合單位所處的市場環境、做好風險預警和評估工作，通過對各項運行活動的追蹤調查，促進各部門之間深入交流，從內部控制角度入手綜合管理。通過在單位內部營造良好的工作環境，可以為單位各項活動順利進行提供支持。加強風險評估和控制，可以降低對單位發展的影響，維護單位整體利益，把風險防控在預期范疇內，通過加強各部門之間合作與交流，強化監督管理，精準識別和防控各種風險，降低風險發生率，對推動事業單位長遠發展有著現實性意義。

（二）財務風險防范

通常情況下，財務風險是事業單位內部管理中重點關注的內容，主要是受到內外因素影響，讓事業單位在資產流動方面面臨一定的損失或者影響。為了實現財務風險防控與管理，需要加強管理體系建設，從事業單位運行發展各個環節入手，科學識別和防控，降低風險發生率，保證單位各項活動有序進行，維護單位自身利益和資產安全。通過加強財務風險識別和防控，從風險產生的原因入手，精準評估，通過內部控制管理，防控各種風險，幫助單位減少損失。事業單位在制定財務風險防控管理對策時，需要從實際入手，確定好效益和成本、收支之間關系，從經濟可行性角度入手，重點思考各種內外因素，制定有效的財務風險防控管理對策，完善相應的工作體系，精準識別和評估各種潛在風險，將其扼殺在萌芽狀態，幫助事業單位科學防控財務風險，為其更好發展保駕護航。

（三）內部控制與財務風險防范的意義

內控和財務風險防控都是事業單位運行管理中比較重要的內容，對推動單位發展有著現實性意義。通過強化單位各個環節內部控制與管理，加強財務風險防控，在完善內控體系和財務風險預警制度的引導下，做好各項財務信息整理工作，通過對事業單位運行發展狀況的調查，及時識別和評估潛在風險問題，做好防控工作，引導事業單位長遠發展[2]。并且，結合事業單位發展戰略，科學劃分管理職責，明確各個部門工作要求和內容，強化監督管理，減少腐敗、舞弊等問題發生，充分發揮事業單位公共職能，為群眾提供專業化的公共服務，提高群眾對事業單位服務的滿意度，為事業單位更好地發展奠定良好基礎。

二、事業單位常見的財務風險問題

（一）預算業務中的財務風險

預算是事業單位各項活動有序進行的前提依據，單位領導應給予高度重視。如果單位對預算工作的重視度不夠，沒有制定良好發展戰略，在預算任務下發以后，只能由財務部門隨意填報。因為預算編制時間短，財務部門無法深入和各個部門交流，其他部門則認為預算編制應該是財務部門的職責，預算編制是否科學合理與自己沒有太大關系，使得預算編制質量下降，預算管理目標不夠科學，比較隨意，嚴重影響預算管理價值發揮。如果只是安排財務部門負責預算編制，財務部門缺少對各個部門工作情況的了解，可能會使得單位內部各個部門分配的預算指標不夠全面，可能會使得一些部門資金多業務少，部分部門資金少業務多，嚴重影響單位整體工作效率和質量，阻礙資金使用效率的提升。如果預算缺少合理性，在一定程度上會給預算執行效果產生一定影響，如果單位同意各個部門隨意調整預算，必然會影響預算管理的實效性。一些單位在結束預算編制工作以后，單位領導對決算分析或者決算分析結果沒有高度重視，把決算交由財務部門負責，沒有按照要求對各個預算執行部門進行績效考核，導致預算管理水平下降，單位決算和預算脫節。

（二）收支業務中的財務風險

收支業務是財務管理中比較重要的內容，風險不言而喻。部分事業單位收款業務并非由財務部門統一負責，而是安排各個部門自行收取，在經營創收方面的收入不入賬或者存在兩本賬目，沒有得到財務部門的監督管理。一些單位隨意使用各種經費，把經費保存在下屬部門中，容易產生“小金庫”。部分單位在資金支出申請上不滿足預算管理標準，因為資金執行進度管理不科學，使得基本支出和項目支出相互占用，造成資金浪費。一些事業單位在收支業務管理中，沒有嚴格按照“三重一大”機制要求操作，也就是重大決策、重要干部任免、重要項目安排等，容易產生舞弊、腐敗風險[3]。一些事業單位預算編制數額和實際情況不符，預算造假現象比較常見，在預算執行環節中，可能存在虛假票據報銷，或者通過其他身份隨意占用，將資金存放在“小金庫”中。

（三）資產管理中的財務風險

在資產管理中，主要包含了貨幣資金管理、實物資產管理、無形資產管理等。一些單位財務部門沒有嚴格按照不兼容崗位充分分離的要求操作，安排出納人員負責資金支付處理，并且還負責管理賬務，一些單位為了節省時間和成本，安排一個人保管收付款所需的各種印章。一些單位在支付過程中，沒有嚴格流程審批，支付過程缺少必要的審批手續和流程，相應的附件不全面。大部分資金使用沒有采用集體決策方式，貨幣資金沒有建立對應的臺賬，或者臺賬記錄不全面，出納人員沒有嚴格按照時間要求對庫存現金進行盤點，沒有認真核對銀行賬目。一些單位沒有按照要求安排監督管理人員對庫存現金或者銀行余額進行檢查，在一定程度上為貨幣資金風險出現提供了條件。資產管理不規范，領用和支出沒有嚴格按照審批體系要求建立臺賬，定期盤點。部分事業單位資產庫存不清晰，只是在年底突擊購置資產，完成財政資金執行進度要求，在一定程度上造成資源浪費，資產流失比較嚴重，進而容易產生財務風險。

三、基于財務風險防控的事業單位內控體系構建對策

（一）強化風險防范意識，增強風險處理能力

一方面，為了防控財務風險，應樹立正確的思想認識，明確風險防控管理的必要性。從事業單位角度來說，在財務風險防控中，如果只是安排財務部門參與其中是不行的，還要在各層人員配合下，通過強化內控管理，建立完善的內控體系，從全局入手，及時識別和評估其中存在的風險問題，提前防控，達到未雨綢繆的效果。在強化風險防控意識過程中，需要在財務部門的帶頭下，成立獨立的內控部門，充分發揮協調價值，合理分工，明確管理職責。及時防控和識別財務風險可以幫助事業單位減少損失，推動其更好發展。眾所周知，財務風險管理水平和效果直接受到財務人員綜合能力和內部控制體系建設因素的影響。事業單位應結合會計法相關要求，成立獨立的內控部門，安排專業的財務工作人員，定期為其安排各種培訓活動，加強績效考核，組建專業的財務管理團隊，在單位內部營造良好工作氛圍，科學防控財務風險[4]。在事業單位內控管理中，應做到全員參與，定期進行宣傳和教育，制定滿足事業單位戰略發展要求的內部控制體系，規范內部控制管理流程，按照財務風險管理要求，科學劃分崗位職責，為財務風險防控工作有序進行提供支持。

（二）規范內部控制流程，優化內部控制措施

在事業單位運行發展中，為了強化財務風險管理效果，提高內控管理水平，應結合單位戰略發展目標，規范業務管理流程，確定各項業務活動范疇和管理職責，將業務細化處理，把內部控制和財務風險防控滲透到各個環節中，從預算控制、收支管理、政府采購等多方面入手，找到風險控制點，優化相應的管理體系，讓內部控制工作順利進行，不會出現形式化的問題。一方面，認真編制預算管理方案，加強預算管理體系建設，明確各個部門工作職責，科學劃分，定期對相關人員進行培訓和教育，保證預算管理工作的規范性和科學性。預算管理數據需要交由歸口管理部門負責，對其工作職責、工作流程、資金額度等科學審核，安排財務部門對其進行審批和確定，及時加強預算業務控制管理，定期組織召開相關會議，對預算執行過程進行考核，及時披露其中存在的問題，通過加強預算執行分析，對內部預算追加相應的工作體系，規范審批流程。另一方面，收支業務一般交由財務部門負責，結合內控管理要求，確定列支范疇，統一列支標準，建立分級審批管理體系，審批人員不會出現越權審批的狀況。只有經過審批流程，才能辦理相應的手續[5]。事業單位需要將各個業務不兼容崗位職責科學劃分，對于長時間從事一個業務的人員，可以采用定期輪崗工作體系，及時找到工作中存在的問題并處理。除此之外，政府采購部門應做好資產管理、預算編制交流工作，嚴格按照“先預算、后計劃、再采購”的流程操作。事業單位還要從采購環節入手強化管理，保證采購流程的公開性與透明性，建立包含了政府采購、資金管理、內部審計等內容的約束制度，對于采購方式應根據國家相關要求科學選擇，強化內部審計管理，認真履行審批管理職責。

（三）建立內部控制管理體系，強化財務風險防范

為了保證事業單位財務風險防控與內控工作有序進行，如果只是通過創新思想認識是無法取得理想工作效果的，還要從事業單位實際情況入手，結合戰略發展要求，對現有工作體系改革優化，保證內控管理體系的完整性和規范性。一方面，結合事業單位自身特殊性質，為了將內控管理工作落實到位，應加強內控管理和責任追究管理體系建設，科學劃分各個部門工作職責，明確工作要求，規范管理流程，引導各級人員嚴格按照工作要求操作，順利完成本職工作。另一方面，事業單位需要加強財務風險防控與管理，優化財務風險管理對策，完善財務風險管理體系，對于事業單位在日常管理中做出的各種重大決策，需要加強風險識別和分析，幫助單位領導及時找到其中存在的風險問題，盡可能降低風險對事業單位戰略發展的不良影響。為了促進事業單位內控管理水平和財務風險防控質量得到提高，應加強監督管理體系建設，在單位內部成立專業化的監督管理部門，從重大項目入手，做好監督管理工作，保證各項管理工作有序進行，真正做到有章可循、有據可依。

（四）完善全面預算管理體系，加大目標績效考核力度

為了促進內控管理工作順利進行，各個事業單位在完善內控管理體系的同時，還要從財務風險防控角度入手，把全面預算管理理念應用其中，通過科學編制預算管理方案，強化績效考核管理，從根源上促進單位整體管理水平的提高。在實際中，各個事業單位應從實際入手，在單位領導的引導下，由財務部門、業務部門、其他部門一同成立預算管理委員會，主要負責預算編制、預算執行考核、監督管理等工作，形成集中化管理格局。對于事業單位在財政資金使用方面存在的問題，各個事業單位需要采用適宜的預算管理方式，加強全過程預算績效管理體系建設，對預算管理實施過程實施動態化管理。通過明確預算評價考核指標，對預算執行過程動態考核，及時找到預算管理中常見的問題并處理，全面發揮預算管理價值，推動事業單位改革發展。

（五）加強審計監管，優化財務風險預警體系

審計部門作為事業單位內控管理的職責主體，需要在紀檢監察部門、審計部門、財務部門的配合下，加強財務風險預警體系建設，認真落實內部控制監督與評價考核。在成立內部監督管理部門時，應保證部門工作獨立性，不會受到單位領導層的影響與干預，賦予其相應的管理權限，將監督管理職責全面發揮，將審計監督工作落實到單位各個層級中，提高單位監督管理水平。事業單位還要結合財務風險防控要求，規范內部控制管理流程，把現代化財務風險管理方式和內部控制制度應用其中，加強審計模式改革，起到防腐效果[6]。通過建立覆蓋單位各項業務的內控體系，從事前、事中、事后等方面進行考核與評價，保證單位內控管理目標快速完成，減少風險問題發生。

結語

總而言之，事業單位內部資產主要由國家所有，做好財務風險防控和內控工作是非常必要的。要想強化管理職責，減少資產流失，事業單位需要從財務風險防控角度入手，科學構建內控體系，優化管理模式，規范內控流程，將財務風險防控和內控工作落實到位，降低風險發生率，為事業單位更好地發展保駕護航。