基層水利工程基本建設項目財務管理問題探討

馬守昌 青海省大通縣寶庫渠管理所

引言

在基層水利工程項目管理過程中，財務管理是非常關鍵的一個工作步驟，對于控制與減少建設項目的成本、提高資金的使用效率、預防項目財務風險、加強財政資金使用監督職能等，都發揮了十分重要的作用。在市場經濟條件下，如何做好基層水利工程項目財務管理工作已成為當前各級水利部門及廣大工程管理工作者關注的重點課題之一。

一、基層水利工程財務管理綜述

隨著社會主義市場經濟體制的建立，使得我國基層水利工程管理體制發生了較大變化。國家頒布了《基層水利工程管理體制改革實施意見》對基層水利工程管理單位改革，以滿足基層水利工程管理單位改革的需要。新時期，我國經濟體制的變革要求基層水利工程管理單位必須轉變原有的財務管理模式，建立符合現代企業制度要求的財務管理模式。其財務管理職責從傳統的記賬、核算、報賬、延伸至事前的預測、決策，事中的控制監督和事后的反思[1]。同時，現代基層水利工程管理單位在社會主義市場經濟中，財務管理總目標是依法理財和全過程反映與核算，對資金流轉情況進行監督控制，最大限度地提高資金使用效益，落實以人為本、科學發展觀。發揮財務管理在基層水利工程中的作用，能使本單位經費運行較好的工程所需要的經費得到及時落實；在確保水利事業健康發展的前提下，使有限的資金發揮出最大的效能，從而取得最佳經濟效益、社會效益和生態效益。因此，加強基層水利工程財務管理、提高經濟效益具有十分重要的現實意義。

二、財務管理在基層水利基建項目中的實際意義

（一）有利于做好項目成本管控工作

成本管控在任何在建工程中都至關重要，并且對基層水利工程項目來說，周期較長、涵蓋范圍較廣、部門眾多且錯綜復雜的種種問題，直接造成基層水利工程項目成本管控工作的艱巨性。因此，如何有效開展成本管控工作就成為當前基層水利單位需要重點考慮并解決的課題。而做好財務管理工作能使財務管理介入到工程各具體環節中去，正確把握工程的每個環節，每一個構成部分對成本管控的要求和過程，加大成本管控和業務推進力度，使成本管控從源頭起到控制監督的作用，促進成本管控及時有效。

（二）有利于做好項目預算管理工作

隨著新《政府會計制度》在我國的全面貫徹和執行，國家對于預算執行的好壞、執行績效空前重視。作為財政監督體系中最基礎也是最關鍵的部分——預算管理工作，更是需要得到高度重視。基層水利工程項目建設自身有著非常顯著的社會公益和服務職能屬性。因此，要想提高水利事業發展水平和效益，就必須做好預算管理工作。對此，基于新《政府會計制度》的出臺，強化預算管理質量、提高預算執行績效具有重要意義。而科學合理的財務管理既有助于預算編制更加科學、規范，也可以強化預算管理過程控制，及時發現并解決問題，預防預算管控失效。

（三）有利于做好項目管理決策工作

強化基層水利工程項目管理，既要做好前期的準備，同時要求在實施階段、建設階段、竣工階段和其他各階段做好管理工作，規避管理風險。當前，我國很多水利建設項目都存在著不同程度的問題，其中一個重要原因就是對財務管理工作重視不足。而項目建設中存在的風險，絕大部分時候都是源于財務管理跟不上，脫離了經營實際[2]。因此，做好工程項目財務管理工作，能夠切實地提高財務管理與項目建設的每一個階段的結合程度，為項目建設中推進各種管理決策提供了一個可信的資料支撐和資訊協助，進而增強了管理層在基層水利工程的管理和決策方面的實踐能力。

三、基層水利工程基本建設項目財務管理現狀

（一）工程結算審批過程凌亂

現階段，我國許多基層水利工程建設單位存在著未嚴格按合同規定來支付工程款、預付備料款、工程完工價款等款項的結算現象，而對于合同之外的變更通知書，也沒有開具正規工程結算發票。所以，在實施申請付款的時候，往往只有建設方的簽字，而缺乏對工程的監理、跟蹤審計和其他相關部門的審查和簽字，這一操作流程的失范，勢必造成項目資金管理的無序。此外，由于基層水利工程建筑項目施工過程當中存在著大量的臨時用電、用氣、供水等費用開支，如果這些費用都要由施工人員承擔，勢必會影響到項目工程的正常開展。除此之外，一些項目的資金還具有分散的特點，一旦發生了意外情況，很容易出現資金短缺或者流動性過大的問題，嚴重時會導致工程建設無法順利進行。因此，如何做好基層水利工程建設項目中的財務工作已經成為廣大施工單位所關注的重點。

（二）財務管理工作不夠科學

首先，許多基層水利工程建設單位未能建立和完善配套的基本資金管理制度，沒有相應的財務機構，沒有配備相應的專業財務人員，不能對基本資金的運用進行全面監控的制度。這就造成了基建財務內部控制制度不健全，從而使其資金管理和會計核算出現問題。此外，其本身尚未形成一套項目目標成本預算的科學工作機制，設施建設中的財政內控體系不完善，進而造成了我國基礎設施建設中的經費、賬務等方面的問題。這些因素都導致水利基本建設單位在開展工程建設時容易出現資金浪費、投資效益低下的情況。其次，部分基建單位資金管理觀念意識不強，存在思想陳舊現象。一些單位雖然建立起一套較為完整的規章制度和內部控制制度，但是仍然有部分單位在日常管理工作當中，依然采用傳統的管理手段，從而加大了財務風險發生的概率。有一些單位違反規定轉借資金，或對自己債權債務不清，而使該項目建成之后，由于財務管理的失當，使得應收款項變成了呆賬、壞賬。還有的單位存在著互相借資的情形，他們沒有簽訂借貸協議，也沒有計算借貸利息，這都不利于基層水利工程資金的有效轉移[3]。同時，許多基建單位領導對建設工程的前期工作沒有足夠重視，在對初設概算的批復過程中，沒有與批準部門進行充分的交流，沒有經過充分思考就匆忙開始了工作，在出現了設計更改之后，也沒有在第一時間到項目主管部門辦理調概批準手續，導致在工程實施過程中，其自身使用資金與其所需的前期預算相差甚遠，這對進行科學的投資和合理的分配有很大的不利影響。以上種種原因造成了很多基礎水利項目施工單位在財務會計方面的不足，無法對項目施工的整個過程進行有效的追蹤和控制，造成了企業的資本運用效率不高。

（三）財務核算工作不健全

根據現有法律規定，對基建項目進行專戶存儲、專賬會計、專款專用的做法很有必要。但是，在當前的整體管理中，很多單位并沒有對基本建設資金進行有效的管理，即使是在管理的時候，仍然存在著一些很大的缺陷，比如，將一些建設基金轉化為定期存款，將超出同期的活期存款利息當作員工的福利來分配，或者是出現了大量的現金來發放工程款，這些都導致了財務上的虧損。除此之外，在水利基本建設項目中，還必須遵守有關的規范，對其進行全面的會計處理，這樣才能更好地了解自己的實際經濟業務工作發展情況。但一些水利單位經常僅設預付款，這就造成工程款計算中不能確保成本得到有效的衡量，從而加重了財務管理工作的難度。此外，一些水利基建單位在日常財務活動中，不重視會計核算和內部控制管理，最終使得許多水利基建項目，因未按工程預算核定的建設內容，合理調度經費，造成了施工中財務管理工作不能執行。例如，許多單位在進行財務核算和管理時，都是以工程竣工決算為依據，而忽略了對工程建設成本以及相關成本費用等方面的管理工作。而許多單位在資金的運用中，往往出現超預算挪用，一些單位也出現了截留建設資金等現象，使得財務管理工作無法真實反映基建成本的高低。

四、強化基層水利工程基本建設項目財務管理的對策

（一）強化財務人員技能培訓，積極推行會計電算化

在新時期背景下，為了進一步完善基層水利工程建設管理，基層水利工程單位要做好財務管理工作。首先，要強化財務人員的技能培訓。持續提升財務人員的財務知識，引導其隨時注意財經政策變化，熟知國家有關的法律法規和規章制度。在此基礎上，還要加強對財務人員職業道德建設，提升財務人員自身素質。同時，財務人員不僅需要具備專業技術方面的理論知識，還要有較強的實踐操作能力。把內部財務管理人員訓練成高素質、高技能者，進而推動我國基層水利工程建設單位的良性發展，使它在市場行業的激烈競爭中占有一席之地。其次，積極推行會計電算化的發展。要把會計電算化作為一項重要任務來抓，并將之列入本單位年度目標考核體系之中[4]。通過實施會計電算化，可以將大量復雜煩瑣的手工勞動轉變為計算機自動處理的過程。單位可以加強財會人員電算化的培訓，提高了工作人員的工作質量與速度。最后，要以保證會計信息及會計資料的真實性與完整性為前提，強化財務數據，進行財務分析，掌握單位資金運用情況、財務結構及其他情況，找出財務管理方面存在的一些問題，以期對經營管理有所借鑒。

（二）完善財務管理制度，加強建設項目整體管控

基層水利工程建設項目完善財務管理制度，第一，要加強資金管理，提高資金的使用效益。在水利財務管理中，水利資金管理處于核心地位，各單位要明確資金來源渠道，區分資金使用的性質，充分發揮資金的整體優勢。第二，單位要建立項目檔案，推行財務登記制度。項目建成驗收合格后，應當按要求移交檔案管理機構保存。對于利用財政性資金實施基本建設項目，要編寫項目可行性報告，包括設計方案、預算、相關批文、資金籌措方案、效益評價情況及其他內容齊全的檔案資料，加強建設項目整體管控，項目概算單位領導、財務負責人和其他項目立項時，建設單位均應當向本級財政部門辦理財務登記，建設單位在建設期間的財務登記事項發生變動的，還應及時向財政部門通報。

（三）改進項目績效評價，加強項目監督管理

績效評價指基層水利工程建設項目在支出效益上的考核。通過績效評價，可以全面地反映基層水利工程建設活動中所取得的成績和存在的問題。基層水利工程建設項目涵蓋了設計、施工、資金分配等多個環節，有關部門要抓住資金分配這一中心環節，把項目的資金管理的全過程串聯在一起，形成全流程管理和監督體系。同時，在項目監督中，審計人員必須做到審前充分準備，審查重點突出，審中嚴格把關，審后認真檢查[5]。如果是工程進度款，其審查程序應以原有審查為依據，然后經過審計部門審查，基建部門按照審計部門的最后審查結果，對工程進度款進行付款。同時還應做好與政府有關職能部門之間的溝通工作，使其共同參與到工程建設中，以確保工程項目順利完工并取得預期效果。總之，推行建設項目績效評價，既能為基層水利工程建設項目節省巨額建設資金，還能全面提升工程建設項目管理水平。

（四）完善成本管理制度，深化成本管理

基層水利工程建設項目的財務管理，關鍵在于成本管理。當前，水利施工企業存在著成本核算工作不夠重視、缺乏有效的內部監督機制等問題。有的單位對成本核算的認識不足、成本管理工作力度不夠等，影響單位資金使用效益，不利于經濟效益的提高。在工程項目管理中，要把成本核算放在重要地位。各單位要強化成本核算意識，對實際施工成本支出進行規范，正確處理施工成本費用之間的關系，做好企業定額工作、材料管理等基礎性工作。同時，基層水利工程單位還要建立完善的成本管理制度，規范成本開支程序，使之成為各職能部門的行為準則。單位內要崗位分離，形成嚴密的成本監督機制，在成本管理上賦予財務部門應有的責任和權力，以便進行監督。

（五）優化內部考核機制，規避資金運營風險

在項目施工過程中，構建一套完善的評價與激勵制度，是實現項目施工過程中最關鍵的一步，對此，需要廣大的水利施工企業的管理者予以關注。在目前的情況下，水利施工企業要注重并強化自身的內部績效考核機制的構建，增加對員工的激勵，激發員工的積極性和創造性，使員工從被動的參與變為主動的管理，這也有助于建筑單位規避資金風險和運營風險，從而確保了整個工程建設項目的資金使用的科學合理。在具體的實施績效考核管理工作中，工作人員應當嚴格遵守相關的管理規定，以提高工作效率為目的，注意對細節的處理，確保每一個人都能獲得公平公正的評價[6]。對于優秀的職工，要給予一定的獎勵；工作不認真、消極怠工、出現重大工作失誤者，給予調崗處理、降級乃至解職、開除和其他處罰。為此，從實踐角度出發，需要在水利事業的基礎上，構建一套完善的績效考評體系，確保績效考評體系的科學性和可操作性。

結語

總之，基層水利工程基本建設項目的財務管理工作是極其復雜的，且專業性極強。由于在實際建設中存在諸多問題，使得基層水利工程基建財務管理水平難以滿足工程建設的需要。所以水利單位應該強化基層水利工程各環節的管理工作，提高財務管理人員整體素質，完善內部管理和控制，加強項目過程管理，完善內部的激勵和考核機制等，切實加強水利建設資金監督，推動基層水利工程基礎建設項目管理水平不斷提高。