企業實施全面預算管理存在的問題及對策

栗瑞杰

全面預算是一項綜合性強的工作，需要多個環節共同配合完成，包括編制、執行以及監督等各個環節都要做好相應準備工作。通過推行全面預算管理體系，企業各部門、各崗位之間協調效率得到了普遍提高，但一些企業信息化建設薄弱，全面預算管理意識不足，對企業全面預算管理的成效產生不良影響。因此，根據企業全面預算管理存在的問題，適時調整工作計劃和管理方案，更加有利于全面預算的進一步實施。

所謂全面預算管理，主要是指以企業整體戰略目標為導向，與市場宏觀經濟條件相結合，依靠資本預算作為依據，旨在實現企業經營利潤的最大化，由此對企業所有經營活動進行預測、分解。目前全面預算管理的方式尚處于不斷探索階段，在傳統企業運營管理中的應用還不充分。因此，有必要對當前企業全面預算管理的相關問題及對策展開深入探究。

一、全面預算管理概述

隨著我國市場經濟體制改革的不斷推進，企業要想實現長遠穩定健康發展，必須將全面預算管理體系建立起來，并要求企業內部各個部門都要參與到全面預算管理工作當中去，通過合理劃分責任單位與分工，將各項工作有序開展。就全面預算管理而言，涉及的內容很多，例如財務預算、經營預算、專項預算等。全面預算體現了企業發展中經營成果，圍繞企業戰略目標，進行生產成本、現金收支的全面管控，并對企業的組織發展計劃進行科學規劃。隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，市場環境日益復雜多樣，傳統的企業全面預算管理體系已無法適應時代需求，必須創新改革才能滿足新時期的要求。同時，不同性質的企業，在全面預算管理模式的實施上亦有一些不同，但綜合起來都是為了達到企業的戰略目標，以推動企業經營效益的提高。因此，企業應結合自身實際情況，制定出切實可行的全面預算管理制度及方案。尤其在當前信息時代下，企業要實施全面預算管理，就必須切實借助于現代網絡信息技術，達到企業資源的優化配置，進一步拉動企業經營管理效益的提高。

二、企業實施全面預算管理的作用

（一）有助于防范企業風險

在企業日常運作過程中，由于種種不確定性因素，導致企業在經營過程中易出現風險，全面預算管理能夠有效地協助企業實現風險預警。隨著市場經濟的不斷發展和完善，全面預算管理已經成為現代企業進行科學管理、規避風險、提升競爭力的重要手段之一。全面預算管理可以為企業各項活動的進行與實施實現事前規劃、事中監管與事后評估，通過對實際活動實施結果與預算進行對比，對活動過程中出現的問題，做到及時發現、及時反饋，促進問題的有效解決，切實協助企業規避各類風險，有助于企業的健康持續發展。

（二）有助于優化資源配置

在企業發展過程中，企業所擁有的資源十分有限，如何實現有限資源的充分利用，取得最大效益，這是目前企業不得不考慮的。全面預算管理作為一種新型的管理模式，可以通過建立科學、完善的體系持續優化調整，降低企業資源浪費，提升企業資源的利用效率，實現資源的優化配置。在此基礎上，以企業活動執行情況的優化數據為下一年度企業制定預算提供數據基礎，能夠有效地協助企業合理地規劃未來的經營，使得企業的資源能夠被有效利用，促進企業經濟效益的持續增長。

（三）有助于提高企業管理水平

全面預算管理，就是對企業經營活動的全過程管理，涉及企業各部門、各職員，并且明確了每個部門每個職員的職權與責任，強調員工各司其職。通過對企業內部各項工作內容進行整合分析和研究，建立起完善的、科學的全面預算管理體系，有利于為企業提供決策支持，實現企業戰略目標與發展戰略的有機結合，提高企業整體經營效率及管理水平，為企業創造更多的經濟效益與社會效益。就全面預算管理而言，它要求企業的各個部門之間的協調和合作，部門間交流增強，使企業協調能力得以提升，促使企業管理層進一步把握企業整體運行情況，進而實現企業管理水平的穩步提升。

三、企業實施全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理保障制度欠完善

保障支撐手段是企業全面預算管理成功實施的關鍵基礎。當前在我國許多企業中，全面預算管理制度已經得到了廣泛推廣和應用。但在現實中，許多企業管理者更加關注企業經營利潤，對于全面預算管理體系的建設并未引起相應關注。同時，企業預算管理保障制度不健全，妨礙著全面預算管理工作進一步發展。因此，企業必須加強對全面預算管理制度建設的重視度，并積極落實全面預算管理工作的具體方案，以切實發揮出全面預算管理制度在企業發展中所起到的重要作用。

（二）預算編制監督力度不足

在企業全面預算管理工作的實施中，要強化內部控制手段，促使預算管理人員對企業預算進行更科學、更全面的規劃，并嚴格按照預算方案對企業財務成本進行管控。當前我國大多數企業都已經建立起較為完善的全面預算管理制度體系。但就目前情況看，預算管理人員對制定預算方案和實施預算規劃等關鍵環節缺乏有效監管，甚至導致企業預算管理人員主觀隨意行為的出現，與進行全面預算管理目的相悖。如果預算編制監督工作落實不到位，將很有可能影響企業整體經營狀況，甚至會給企業造成經濟損失。

（三）全面預算管理中存在信息安全漏洞

企業需要加強對預算編制過程中的風險管控力度，在充分掌握企業各項生產經營活動內容的基礎上制定科學合理的發展計劃和目標規劃，以此實現全面預算管理模式下的戰略目標。但現實中往往因缺乏安全監管舉措，導致企業在預算管理方面受到信息安全威脅。數據信息安全在企業各層業務正常運行中構成一個重要的前提條件，若對數據信息缺乏安全保障措施，那就意味著企業數據資源很容易被竊取，導致企業經濟利益受到損害。在信息技術飛速發展的今天，計算機網絡系統具有開放性特點，所以企業內部資料很有可能受到病毒攻擊或惡意破壞，導致企業的網絡安全問題發生。

（四）現有預算體制缺乏適用性

當前，就企業全面預算管理實施水平而言，只有頭部企業團隊才能在預算編制時做到預算方案可適應性強，依據預算實施情況，對企業預算方案進行持續調整與改進。而其他普通企業在制定預算時，不注重體制適用性，沒有對企業的外部環境、市場競爭以及產品個性化進行充分考量，致使預算實施過程適應性不強。上述條件一旦發生不良變化，就很容易使本來制定的預算不能順利地實施，或預算方案很難隨著企業發展現狀做出規范調整，這些都將影響到全面預算管理的運用成效。

四、企業實施全面預算管理的優化對策

（一）提高思想認識，增強重視程度

企業全面預算要求所有部門所有人員都要參與，所以，企業全體職工均需參與預算實施工作，企業需強化全員全面預算管理意識，提高重視度，是企業全面實施預算管理的基本保障。

第一，企業管理層要轉變傳統觀念，提高對全面預算管理工作的重視度。對于企業而言，管理層在企業發展過程中起著決策作用，對于企業目標的達成起著十分關鍵的影響。所以企業管理層的思想認識與重視程度，對于全面預算管理制度的科學制定、預算執行的組織協調、預算結果的監督與評價等方面都起著決定作用。唯有管理層給予充分的關注，才能夠為全面預算管理提供最有力的支撐，進而更系統、更細致地統籌管理，推進全面預算，為企業決策提供數據支持。而作為企業管理層，必須要加強自身的專業素養和綜合能力，這樣才能夠使全面預算管理工作得到更好地開展。

第二，企業應強化內部員工培訓，為他們提供專業培訓與教育，幫助其更快提高全面預算管理意識，全面系統地了解全面預算管理，確定企業發展目標，保證員工積極主動參與預算管理工作并積極實施。

第二，對企業財務人員強化專業知識。財務人員應該具備良好的職業道德和較強的專業技能，并且能夠熟練運用各種財務知識，從而提高工作效率及質量。通過培訓財務人員掌握專業知識，使其強化專業能力，與此同時，還需深刻解讀最新的政策法規，保證工作到位，正當合規，切實發揮全面預算管理的巨大作用。

（二）強化預算管理分析與過程控制

企業要建立預算組織機構，全面承擔全面預算管理協調溝通工作，專項負責指標任務的分解。在編制全面預算時，必須根據全面預算所設定的目標，對全面預算實施過程控制管理。同時，在全面預算編制階段，企業還應當制定詳細可行的預算書，為企業提供明確的發展方向與指導意見。各部門、各崗位人員積極參加全面預算控制工作，對全面預算進行有效管控與分析，使預算管理發揮其應有作用。構建全面預算分析機制，深入掌握預算執行情況，明確分期考核分析原則，定期開展預算執行情況分析工作，就預算執行差異具體問題進行深入剖析，同時進一步采取改進措施。在編制預算時，企業要將企業發展戰略與全面預算有機結合起來，建立一套切合企業業務實際，滿足企業運行需求的預算運行分析報表體系，以保障全面預算管理作用的切實發揮。

另外，企業要突出過程控制管理，建立健全內控管理體系，預算支出審批堅持“無預算不支出，有預算不超支，超預算必分級審批”的原則。預算控制是現代企業財務管理工作中非常重要的內容之一。在預算控制中，企業要事前防范、事中監管、事后評估。其中在預算控制方面，對于經營業務進行經營管控，對于現金流進行控制非常重要。對此，企業要建立健全費控管控報銷制度，在管理流程中對所有的開支進行優化管控。

（三）建立和完善全面預算管理組織體系

目前，我國大多數企業都已經建立了較為完善的預算管理體系，但是還存在著很多問題，這就要求企業在實際工作中要加強全面預算管理組織體系建設。具體而言，全面預算管理組織應具備一定權威性與專業性，不僅需要編制全面預算，還必須具備對企業各種資源進行統籌的能力，對于每個單位預算是否合理，可以鑒別和評判，對預算結果有一定的監督權與考核權。為此，建立一個由企業總裁或者總經理牽頭負責全面預算管理工作的組織機構十分必要，要求組織內專職人員具備全面預算管理方面的經驗和技能，同時，還可從全面預算部門的任職成員中雇用部分兼職人員。

（四）建設全面預算跟蹤督辦機制

第一，企業應全力加強預算執行統籌和管理能力建設，這就要求必須建構與之配套的跟蹤督辦機制。企業所轄子企業和各級部門，每年必須根據實際業務對預算執行和跟蹤計劃進行詳細擬定，對有異常情況的項目，應及時進行跟蹤、分析。尤其在預算的實際執行期間，如有明顯錯誤之項，就必須針對工程外部經濟環境、實施過程選擇策略等方面加以研判分析，及時對預算指標進行調整并提出科學的解決建議。

第二，企業應有效提高預算執行分析能力，定期舉行執行分析會議，在對各項預算指標完成情況進行客觀梳理的前提下，預先判斷將來預算執行效果，關注預判分析可能出現的疑難問題，做到防患于未然。

第三，遵循各自為主的預算分析原則，企業所轄子企業和各級部門對其分管預算執行情況全權負責，并統一向企業預算管理辦公室報告，逐層總結，形成企業預算管理分析報告。多維度解讀分析報告，尤其是對于年度預算的分析，要多方總結，靈活機動地加以分析。

（五）強化預算管理信息化建設

在現代網絡技術的推動下，強化預算管理的信息化建設，不但能減少預算編制程序，提升工作效率，也能在極短時間內對數據進行跟蹤與定位，同時還能對企業預算數據進行即時抽取。在ERP平臺的幫助下，可結合本企業實際，構造企業預算管理模型，把預算系統同企業內部的財務系統、生產系統、采購系統和銷售系統聯系起來，使預算編制與預算監控實現信息化建設。通過預算系統實時地記錄預算執行過程及結果，為管理者提供準確可靠的決策依據。通過對預算系統的動態監控，預算的執行情況可按月進行監測，對于預算問題較多的地方，立即找出原因，并及時整改，以保證預算目標得以完成。另外，在信息技術的支持下，企業應用預算管理系統實現動態監控，比如，預算管理系統設定預算警戒值，一旦超出警戒值就會發出警報，預防違規業務的發生。

結語：

總之，在新的市場競爭環境下，許多企業為了提升經濟效益，促進整體發展，正在積極引進和開發全面預算管理。實踐表明，全面預算管理能有效地提升企業的管理水平，推動企業增強控制力。同時，企業通過運用全面預算管理也能對其經營戰略進行科學的制定與實施，從而為企業帶來良好效益，幫助企業實現長遠可持續發展。當前，許多企業在運用全面預算管理過程中，因缺乏經驗、人才不足等原因，暴露出一些問題，本文在對這些問題進行深入分析的基礎上，深入探討了企業實施全面預算管理的優化對策，以期改變當前現狀，促進企業健康長遠發展。

（作者單位：潞安化工集團企業管理部）