強化企業資金管理的幾點探索與思考

陳麗萍

摘要：資金是企業發展的基礎，是企業長遠發展的保證，一旦資金出現問題，勢必會對企業產生巨大沖擊，企業要想實現長效發展，必須注重資金管理，提高資金使用效益。但從實際情況看，部分企業的資金管理仍存在一定的問題，資金管控存在較大風險且使用效率不高，給企業帶來了較大的財務風險并在一定程度上阻礙了企業的發展。對此，文章闡述了企業資金管理的重要性，分析了當前企業資金管理存在的問題，例如資金管理體系不健全、制度執行不到位，資金沉淀嚴重、使用效率不高，資金預算制定及執行不到位，并提出構建資金管理體系、完善資金預算管理制度、加強貨幣資金集中管理等對策，旨在促進企業健康可持續發展。

關鍵詞：資金管理；資金使用效率；資金預算

當前，社會經濟發展由高速增長轉為穩定中保增長，企業的發展也面臨著新的困境、機遇和挑戰，部分企業因著外貿環境的沖擊及經濟增速放緩的影響，業務發展幾乎按下了暫停鍵，在面臨業務規模逐漸萎縮，而固定成本不變的困境時，企業除了難以實現盈利的目標外，保持資金流的凈流入也是一件較為困難的事情，而充足的資金對企業來說又尤為重要，此時企業資金管理的重要性則尤為凸顯，資金流越充足，企業便可以在現在的經濟形勢下生存的更久。企業的經營活動、投資活動、籌資活動都和資金息息相關，從材料采購開始，到產出的產成品進行銷售，每一步都離不開資金的投入。有效的資金管理是促進企業內部管理規范化和科學化的重要方式，是企業實現戰略目標的重要內容，也是企業實現可持續發展的有效途徑。因此，企業應重視資金管理，建立有效的資金管理內控制度，在確保資金安全的前提下實現高效的資金收益，為企業的生存和發展保駕護航。

一、企業資金管理的重要性

（一）資金管理是實現企業持續經營的基礎

企業一經設立，經營周轉便離不開資金，從現金流量表在財務報表中占有的一席之位就可見資金管理的重要性，隨著企業管理和財務管理理念的不斷發展，資金凈流量的重要性逐漸超越凈利潤，凈利潤反映企業一段期間的經營成果，受到會計政策和會計估計的影響，而資金則不會，正常以生產經營為主的企業經營活動現金凈流量一定是凈流入的，只有通過經營活動不斷實現資金的累積才能實現企業財富的累積。企業一切的經營活動都離不開資金，采購、生產、水電費、人工工資等通通都要有資金才能進行，一旦資金管理不善導致資金鏈斷裂，企業很可能被要求債務重組甚至破產清算。因此，企業需重視資金管理，提高資金管理水平，為企業的長效發展提供保證，為企業的持續經營創造條件。

（二）資金管理可以降低企業重大資金損失的風險

資金是企業的重要資產，是企業重要的流動資產，更是企業的速動資產，企業出現財務危機的時候，資產的變現速度決定了企業是否可以順利渡過財務危機，企業資金持有量越高，則越容易渡過財務危機；資金同時也會為企業帶來重大的財務風險，如果企業的資金管理體系不健全、制度執行不到位、支付管理不規范，則企業的資金容易出現被占用、挪用、揮霍等風險，甚至發生重大違法違紀案件，給企業帶來重大資金損失的風險，而有效的資金管理則可以大大降低這種風險，為企業的資金安全提供一定的保證，因此企業的管理人員需轉變思想，認識到資金管理的重要性，改變資金管理手段，降低資金面臨重大損失的風險，促進企業健康、可持續發展。

（三）資金管理可以降低成本、提高收益

資金為企業帶來的成本主要表現在資金被占用時的機會成本，資金為企業帶來的收益主要表現為投資過程中產生的利息及其他收益。企業要提高利潤，除了控制主營業務成本、銷售費用、管理費用和財務費用等其他成本費用外，還需考慮資金帶來的機會成本及收益。企業需要控制存量資金的規模，對超出正常運營資金之外的閑置資金可采用合適的理財方案，確保收益和風險的平衡。對日常經營過程中銷售款的回收及采購款的支付，則需要考慮企業被供應商或者客戶占用的資金所產生的機會成本的高低，制定合適的收款政策并向供應商爭取有利的付款政策，以降低財務成本、提高資金的收益率，實現資金的不斷累積，進而推動企業健康、長效發展。

二、資金管理存在的問題和不足

（一）資金管理體系不健全、制度執行不到位

企業通常都設有資金管理制度，規范了資金管理的權限和授權審批額度等，但企業通常未建立相關的內控制度或雖建有內控制度卻未得到有效執行，如企業未執行不相兼容職務相分離制度，出納人員負責編制銀行存款余額調節表；部分支付業務未經過授權審批即進行資金支付；網銀U盾管理不規范，網銀制單盾和審核盾由一人保管、使用通用密碼等，使得企業的資金產生了極大的管理風險。企業除了要建立健全資金管理體系，還應建立相應的內控制度，并監督內控制度的執行情況，定期對資金管理的執行效果進行監督和評價。

（二）資金沉淀嚴重、使用效率不高

資金沉淀嚴重會導致企業資金進入不良循環，給企業帶來極大的財務風險。資金沉淀嚴重、使用效率不高主要體現在以下三個方面：第一，部分企業在做投資決策時，沒有進行詳細的市場調研，也沒有結合自身的實際能力和需要，盲目投資，往往會導致投資失敗，給企業經濟造成一定的損失；部分企業在做投資決策時又過于保守，導致投資不足，從而產生了大量的閑置資金，也沒有進行有效的投資理財，這部分閑置資金只能產生極低的收益；第二，企業的在途商品、存貨比例增大，存貨采購未進行有效規劃，存貨采購量主觀性比較強，供應商的選擇未進行三方比價導致采購價格過高，采購談判能力較低，不能為企業爭取有利的付款政策，甚至出現大量的款到發貨現象，另外產品的生產未結合市場需求，產品銷售滯后，庫存商品增加，導致企業的資金被存貨及供應商大量占用，投入的營運資金顯著升高；第三，企業的應收賬款比例增大，企業對客戶的談判能力較低，為了獲得客戶的訂單，為客戶提供了較長的信用期限和較高的信用額度，導致企業被客戶占用了大量的資金，損失了這部分資金可能帶來的其他收益，導致機會成本顯著升高。要提高企業的資金使用效率，首先需要提高企業管理者和財務人員的管理能力和業務水平能力。

（三）資金預算制定及執行不到位

資金預算是對企業未來一定期間的資金收支作出的具體計劃的數字化、表格化、明細化的表達，資金預算是在企業全面預算的基礎上做出的，而企業的全面預算需要各部門的參與。分析實際的管理情況發現，很多企業在管理中沒有認識到預算工作的重要性，預算管理不科學，在做全面預算時以財務部門為主，業務部門參與度低，預算編制不合理、預算數據準確率低、預算目標缺乏科學性和可行性，資金預算也存在同樣的問題。部分企業的預算工作出現形式化現象，無法有效指導實際工作，導致預算計劃難以滿足企業發展需要，實際支出遠大于預算。缺乏資金預算和預算控制，企業的資金流入和流出就失去了控制，企業的投資、融資額度也失去了規劃，可能會導致企業的資金成本升高，從而帶來利潤下降，也可能導致企業資金進入不良循環，出現嚴重的資金損失，阻礙企業的健康發展。

（四）貨幣資金管理不集中

企業對貨幣資金的管理主要體現在對資金收支兩條線的管理上，企業想要做好資金管理，需要對資金的收支進行統籌規劃，從實際情況看，部分企業的資金管理較為分散，收歸收、支歸支，未考慮收支之間存在的依存關系，也未考慮資金存量對收支的影響。部分企業開戶較多，除開立了一個基本戶外，還開立了多個一般戶，開戶過多，導致企業整體的資金調控存在較多的問題，不利于企業發展。同時，企業資金的管理權限由各職能部門瓜分，如銷售部門僅負責銷售款的回收，在制定回款條款時，未考慮企業的資金壓力，制定了較長的貨款回收期；采購部門僅負責采購付款，同樣未考慮企業的資金流狀況，在采購時大量進行預付貨款采購等，各管理職能部門各自為營，未將資金進行統籌規劃，容易給企業帶來資金壓力，同時也降低了企業的資金使用效益，與企業的發展目標不符，也難以滿足現代企業資金管理的要求。

三、針對上述問題的對策措施

（一）建立并執行健全的資金管理體系和內控制度

企業應根據行業特點、業務模式和經營規模建立符合本企業的資金管理體系和內控制度，后期運營過程中需不斷完善規章制度，定期檢驗資金管理體系及內控制度的執行效果，對未嚴格執行的情況根據不同的情況采取不同的處理方法，提高管理人員的意識，明確監管的程序、標準和方法，確保資金管理體系的順利實施。企業在資金管理體系及內控制度設立時，應細化資金管理人員的職責和權限，資金支付的審批聯簽權限和額度，網銀賬戶和U盾的管理及權限，票據的管理人員及權限等，做到不越權審批，對含糊不清的流程應當拒簽或者退回；其次，做好投資業務的可行性分析及融資業務的方案選擇，在完善資金管理體系的基礎上執行內控制度，堅持不相兼容職務相分離、財務人員定期輪崗、人崗相適應等原則，設立監督復核崗，對資金處理過程進行稽查，確保內控要求嵌入到資金活動全流程。為了保證內控制度的有效實施，企業需定期開展內部審計工作，跟蹤監測預警資金內控要素異動情況，對異常支付等風險事項啟動緊急應對控制程序，強化資金使用流程控制。對內控執行不到位的地方進行整改，尤其是未通過審批即進行資金支付、一人辦理資金收付全過程、印鑒章未分開保管等行為要堅決制止，防范資金發生重大損失的風險。

（二）加強資金管理、提高資金使用效率

資金使用效率的高低，直接影響企業的經營成果，所以加強資金管理、提高資金使用效率是很有必要的。首先，對于資金比較充足的企業，需加強投資能力，拓展投資渠道，有好的投資項目，在進行項目投資決策分析的基礎上決定是否進行投資，沒有好的投資項目，可以選擇合適的理財方式，使閑置資金的收益最大化。對于資金缺乏的企業，拓展籌資渠道，對多種籌資方案進行比較分析后選擇適合本企業經營策略的籌資方案；其次，企業日常的存貨采購，進行存貨經濟批量分析，確定存貨的經濟訂貨量，避免存貨采購不恰當而占用了過多的資金，同時，企業應加強采購人員的采購能力，拓展采購渠道，建立供應商名冊，加強對供應商的管理，提高采購人員的議價能力，爭取利好的信用政策，改變付款模式和付款條件，最大程度的減少預付貨款；再次，企業需權衡市場開拓和貨款回收兩者之間的關系，評估客戶的信用等級，差別化提供信用期限和信用額度，增加談判能力，最大程度的減少應收賬款，對于已經產生的應收賬款加大清收力度，嚴格按照合同約定的收款期限和公司給予不同客戶的授信額度對貨款進行催收，銷售人員的績效考核與貨款回收情況掛鉤，減少票據收款情況，或開通票據對供應商的付款渠道，最大程度的減少公司墊支的資金，提高資金的使用效率。

（三）參與預算制定及監督預算執行

企業在制定全面預算時，需動員各部門參與，財務部門根據營業預算最后匯總編制資金預算，資金預算的編制一定是在考慮了生產銷售狀況以及費用的基礎上做出的。除了關注預算的編制環節，預算的控制及預算的考核也同樣重要，資金預算編制完成之后，需將預算指標層層分解，落實到具體的執行單位或個人，預算指標的下達和分解需詳細、具體，與崗位和業績考核體系相匹配。同時嚴格執行預算授權審批制度，明確審批權限和審批程序，堅決制止越權審批、重復審批等現象。建立健全的預算反饋和報告體系，對于資金的收付要審核是否在預算之內，對于預算外的資金支付嚴格審批，并就差異原因進行分析，必要時需調整資金預算。資金預算執行完畢后，需對資金預算的執行情況匯總分析后形成書面報告，并將資金預算的執行結果和績效考核掛鉤，以促進資金預算的制定和有效的實施，確保企業按照既定的經營目標持

續發展。

（四）加強貨幣資金集中管理

企業在資金管理過程中，可結合自身的業務模式和特點，加強貨幣資金集中管理的程度，盡可能將貨幣資金的收支集中至財務部門統一管理，對各部門的收支進行監控，實現溯源管理，加強對資金預算的控制，減少預算外的資金支付。第一，資金集中管理后，可提升資金的使用效益，財務部門可直接掌控資金收支存動態變化的全過程，適時的提出融資或者投資舉措，根據業務部門的需求可適時提出銷售回款政策和采購付款政策的調整建議，爭取將資金的效益最大化；第二，資金集中管理后，企業的領導者在決策中需要的資金信息可由財務部門統一提供，提高了對領導決策的響應速度，財務部門可編制資金日報、周報、月報，便于管理層及時了解資金狀況，及時調整經營策略。總的來說，資金集中管理不但可以節約管理成本、提升管理效率、強化資金使用效益，還能提升對決策的響應速度、降低資金使用風險，企業應加強貨幣資金集

中管理。

五、結束語

資金是企業運行的血液，是企業長效發展的前提，資金管理水平的高低直接決定了企業發展所能達到的高度，資金管理是企業財務管理工作的重要組成部分，尤其是當前經濟增速放緩、經濟環境日趨嚴峻的情況下，管理者更應充分認識到良好的資金流對企業生存的重要性，不斷提升資金管理水平的同時，加強資金管理體系、預算體系和內控制度的建設，并不斷完善管理方式，平衡資金的流動性和收益性，在確保資金風險可控的基礎上，實現資金的有效聚集，為實現企業的戰略目標提供一定的保證，促進企業健康、長遠的可持續發展。

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