新時代科研單位業財融合的實施路徑

馮博

摘 要：新時代，加強科研單位業財融合建設，不僅有利于提高財務管理的決策支持和戰略支持效用，而且有助于實現科研單位財務管理的轉型發展，進一步提高科研單位科研水平和服務質量。本文闡明了新時代科研單位業財融合的意義，分析了科研單位業財融合實施面臨的困境，并重點提出了具體的實施路徑。

關鍵詞：科研單位；業財融合；現實困境；實施路徑

科研單位作為科技創新的核心主體，就是從事創新創造、探索研究一類活動的單位，在我國經濟、科技、醫療、軍事等領域扮演著至關重要的角色。不同于現代企業，科研單位通常具有一流的科研人才、完備的裝備體系，盡管是非營利性組織，但需要從外部獲取相關資金以維持正常運營，同時需要進行科研成果成本核算、項目績效管理等工作，但因科研活動有著較強的不確定性，相關財務管理工作難度也較大，而通過有效的業財融合實施，不僅可以解決這一問題，而且能夠滿足多元化科研需求，促進科研單位財務及整體轉型發展。因此，有必要立足實際，積極探尋新時代科研單位業財融合的實施路徑，這也是本文研究的根本出發點。

一、新時代科研單位業財融合的意義

新時代，財務管理正在由以往的財會核算轉向管理會計，而在具體轉型過程中，業財融合成為關鍵詞，并受到了越來越多的關注。對于科研單位來講，業財融合的實施，不僅符合科研單位內部治理革新的現實訴求，而且符合科研單位財務管理轉型發展的現實需要。具體來講，科研單位業財融合實施的現實意義集中體現在以下兩方面：

一方面，有利于促進科研單位管理目標的達成。科研單位在實際運營管理中，財務作為收支管理的核心，確保財務數據規范有效，是科研單位決策制定科學生成的重要依據。科研單位在實際運營發展中，對于投資縫隙管理、科技成果轉化、資源優化配置等，都可借助財務部門的管理會計模式為相關決策制定提供信息支撐。在業財融合的深入推進中，能夠進一步提高財務數據的整合效力，可以對創新研發活動進行動態跟蹤，及時發現并解決問題，在規避財務風險的同時，將進一步促進管理目標的順利達成。

另一方面，有利于提高科研單位風險防控能力。盡管科研單位是非營利性組織，但也需要大量資金維持運營，且基本以財政撥款為主，為規避實際存在的經濟風險和審計風險，以及減少貪腐、舞弊等違法行為，科研單位通常會通過規章制度進行行為規制，以減少相應風險。但在實際執行層面，因種種原因造成相關政策及制度流于形式，很難發揮應有的作用，使得科研單位風險管控能力有限。而業財融合的深層推進，則可以利用技術手段和平臺機制，對財務活動進行全過程風險監測與應對，增強財務風險管控前瞻性、精準性，提高科研單位風險防控能力，進而為實現其轉型發展提供重要保障。

二、新時代科研單位業財融合面臨的困境

新時代，科研單位在業財融合實施中還面臨著較多困境，包括思想困境、體制困境、技術困境等，具體體現在以下幾方面。

（一）預算指標不合理

相比于以科研進度管理為核心的科研計劃，財務預算需要以價值量為核心，是反映戰略績效考核水平的重要媒介。當前科研單位在預算編制整個流程中，無論是計劃制定還是方案調整都是由業務部門主導，而相關匯總及指標設定則是由財務部門實施，如此就很容易造成指標失衡問題。一方面，預算下發無法達到精細化管理訴求，預算表平衡工作難以開展，就算平衡也基本限于表面，平衡后的指標無法與具體計劃項目進行對接，大多數時候是打包下發，具體執行過程則由執行單位在限度條件下自我把控，很難達到精準施為、有效執行的水平。另一方面，無法對時序進度進行有效把控，事業單位大多在前三季度，不會對“兩金”控制、成本費用率、凈資產收益率等關鍵財務指標進行全面把控，基本都是在最后一個季度進行“突擊”，造成指標失衡風險突出，很難真實有效反映實際盈虧狀況。

（二）業財信息不對稱

在科研單位的業財融合建設中，業財信息不對稱是一大推進困境。科研單位業務部門基本都有著明確的績效任務，并在考核壓力下會進行重點關注和全面推進，但卻忽略了科研經費使用是否合規，以及相關財務風險的防控，甚至存在許多違規行為。而財務部作為科研單位收支管理的核心主體，強調的是資金預算、資金安全、現金流把控等工作，與業務部門的工作重心完全不同，這就使得雙方處于脫節狀態，再加上溝通機制缺位，使得雙方無法進行有效溝通協同，進而引發了許多風險問題。財務部門認為業務部門配合度、參與度較低，而業務部門則認為財務部門過于死板、僵化，總是上綱上線，最終加劇兩者的沖突，很容易產生本位主義思想，嚴重制約了業財融合的順利推進。

（三）制度規范不到位

完善的業財融合制度規范，是確保科研單位業財融合有效實施和長效推進的保障，同時也是促進財務管理轉型發展的重要支撐。但就現狀來講，許多科研單位對科研專項資金的支出使用情況缺乏有效記錄，對資金使用的監管不到位，無法進行有效追責機制，使得資金利用效率有限，甚至存在許多程序漏洞，帶來了嚴重的資金資源浪費。制度規范不到位將直接影響業財融合的實施效果，就算明確了業財融合的目標與方針，也很難有效調動相關主體的參與積極性，進而無法保證相關政策內容的落地生成，以及業財融合流程建設的長效推進。

三、新時代科研單位業財融合的實施路徑

針對上述科研單位業財融合所面臨的新形勢、新問題，相關負責人要加強角色轉變，做好流程重構及機制重建工作，從頂層設計、制度流程、技術平臺等維度入手，采取有效措施積極尋求業財融合高效實施的路徑。

（一）優化頂層設計

科研單位在業財融合建設實踐中，首先做好頂層設計與戰略規劃，通過總體布局進行合理設計，全面消除部門本位主義思想，促進財務部門與業務部門的深層協同，夯實業財融合的基礎。科研單位要以戰略發展目標為依托，合理制定業財融合實施方案，確保方案內容的合理性及可行性，以及推進步驟的有序性、有效性。考慮到科研單位的特殊性，為滿足其創造性、創新性、前瞻性的職能需要，單位管理者必須做好頂層設計的優化工作，通過多方系統論證，確保頂層設計的戰略正確及內容科學。根據論證結構構建相應標準體系，以標準為引導，對業財融合建設標準展開細化、量化，確保其可以全面覆蓋所有業務流程及財務標準，以充分發揮其在業財融合執行中的制度導向作用。另外，由于科研單位業財融合實施會涉及諸多領域，為避免在具體執行過程中發生資源浪費、偏離目標等問題，科研單位必須加強宣傳教育，全面消滅本位主義思想，強化內部協同意識，以業財融合實施實際需要為基礎，逐步穩步地向各環節、各領域滲透。此外，以頂層設計優化建設為抓手，以業財融合總體規劃為觸手，重點解決科研單位內部信息孤島、重復建設的問題，加強技術引進應用，加快業財融合進程。近年來，許多事業單位都以信息化建設為契機，以精益化管理為先導，系統規劃和精準推進業財融合，并取得了顯著成效，如國旅集團、南方電網等，對科研單位的業財融合有著重要的借鑒意義。

（二）深化全面預算管理融合

戰略目標的達成需要決策計劃的細化執行，其可以進一步明確具體工作方向，在科研單位業財融合的實施中，預算就屬于計劃范疇，通過財務數據化對科研生產計劃進行分解，并圍繞年度科研生產計劃進行執行，最后借助考核促進戰略目標的達成，如此就能夠形成“戰略目標—計劃細化—預算執行—考核促成”的良性閉環。科研單位全面預算管理是業財融合實施效果的直接呈現，作為系統性工程，其主要是對科研單位資源實施分配、管控與考核，以達到高效協調業務活動，促進各項管理目標順利達成的重要手段。就全面預算管理目標而言，以科研活動為依托的預算管理，根本訴求并非對具體業務進行管控，而是要提高單位整體價值。所以，科研單位在業財融合具體實施中，要重點深化全面預算管理融合，具體可以從以下幾方面入手展開：第一，以科研業務活動為根本依托實施預算編制。如果不進行事前計劃和預測而開展預算編制，顯然是不具有實際效用的，所有預算數字所呈現的都是科研管理目標和實施方案，這就要求必須通過事前精準施為保證數據完整與真實，而這一前提就是要以科研業務活動為根本依托展開編制；第二，加強預算執行監測與分析。在全面預算管理實施中，要圍繞科研業務活動所生成的財務經濟數據進行全面整合與系統分析，并借此對預算執行情況進行實時掌控，及時糾偏；第三，明確職權范圍，壓實第一責任。預算管理的關鍵就是要明確各個執行單位的具體職責范圍，確保權責統一，并通過相關追責制強化他們的責任意識，提高預算資源利用效率；第四，要構建完善的溝通協同機制。科研單位在全面預算管理實施中，既要注重內部縱向的溝通交流，又要促進橫向的部門共享與協同，促進內部信息數據高效流通。總之，科研單位要把握的是，業財融合理念支持下的全面預算管理，是依托科研業務活動所實施的預算管理，并不是為了管理而實施的預算管理，其根本訴求就是要通過完成單位預定計劃來達成戰略目標，以進一步提高科研管理效率，促進業財融合深度整合。

（三）加強財務數據分析利用

科研單位在業財融合實施中，必須加強信息技術引入應用，通過信息化系統平臺進行數據全方位整合，提高信息流、業務流、資金流共享水平，為科研單位創造更多價值。在具體的系統建構中，要注重原有系統的全面對接，消除數據不兼容、口徑不同意等障礙，對智能辦公、財務管理、預算管理、資金管理、成本管理等系統進行集成，對財務部門執行標準進行遷移，為業務部門提供全面有效的信息依據，深化各部門、各崗位對業財融合的理解，切實增強業財融合的實效性、系統性。同時，財務人員要廣泛參與單位的戰略制定與決策制定，構建完善的價值評價標準體系，深入挖掘各類經濟數據價值支持戰略制定與決策執行，助推戰略規劃的順利達成。另外，還要做好經濟業務的全面管控和資源配置，通過財務數字化建設促進業財數據的全面共享，積極構建開放化、共享化的財務核算體系，促進財務管理由傳統核算模式向決策模式、戰略模式轉變，進而拓寬財務管理的職能邊界和價值邊界。

總而言之，科研單位業財融合一個復雜的系統工程，涉及了企業管理諸多領域和內容，業財融合的有效實施將促進科研單位轉型發展，切實提高資金資源利用效率。面對業財融合實施中的現實困境，科研單位要加強優化探索，從頂層設計、全面預算管理、財務數據整合利用三方面入手，積極尋求業財融合有效實施路徑，以充分發揮業財融合優勢效用，助推科研單位高質量發展。

參考文獻：

[1]韓雅君.基于業財融合的科研單位財務管理創新路徑研究[J].中國市場，2023（05）：135-137.

[2]李偉娜.新時期業財融合在農業科研單位中的應用[J].財會學習，2022（30）：1-3.

[3]于甜.業財融合視角下軍工科研單位財務信息化建設研究[J].中國管理信息化，2022，25（14）：64-67.

[4]袁方，林妮娜.基于業財融合的部門多維精細化管理研究——以電網科研單位A為例[J].財政監督，2021（20）：86-90.