中小型企業財務成本控制研究

蘇 梅

(淮南東辰集團有限責任公司，安徽 淮南 232001)

當今正處于全球經濟水平不斷提高的重要階段，我國有不少企業順其潮流、應其發展，自身的經濟實力也得到相應提升。現階段的經濟已經慢慢告別低廉成本時期，對于中小型企業而言，這意味著在勞動力與原材料變得昂貴的背景下，想要通過壓低成本從而降低售價的方式不再可取。在中小型企業日常經營面臨的眾多難題中，企業內部控制問題尤其值得高度關注。為了夯實企業的經營基礎，企業在無法改變當前經濟發展趨勢的情況下，加強自身內控尤為重要。

一、財務成本控制的相關理論

(一) 財務成本的基礎理論

財務成本控制是中小型企業內控的一個部分。中小型企業內控一般是指為了確保中小型企業內部的控制運作，中小型企業將會通過良性運作來實現中小型企業的價值目標，換句話說，在風險低的同時爭取獲得最大收益，這便是內控存在的意義。財務成本的核算對象都是確實存在的實體，一般情況下核算的是企業銷售的產品或勞務。財務成本的確認與計量方式是會影響到企業年末報表數據的，現在絕大多數中小企業采用權責發生制，通過配比原則合理分配成本。按照不同資產的計量方式計算對應產品成本。現在在中小型公司內控中，財務中成本之所以這么重要，是因為企業通過財務成本核算數據，期末財務編輯報表，供中小型企業內外部人員信息使用。財務成本若控制不當，會使得整個中小型企業的數據失去真實性和可靠性，對財務報表的相關使用者會產生一系列的誤導，也可能會導致中小型企業管理層做出錯誤的決定。因此，中小型企業需要嚴格把控財務成本的運行流程，監督財務成本的管理措施，并對其做出相應的風險評估。

(二) 中小型企業內部控制的基礎理論

中小型企業內部控制一般是指中小型企業里的各個級別管理人員，因考慮到自身所處部門經濟信息資源的安全性，以及所獲取的經濟和會計資料的可靠性而出現的一系列協調行為、方法和流程，從而達到控制企業內部經濟的作用。中小型企業通過內部控制的方式，從事前預算，事中執行，事后反饋的角度出發，能夠將企業自身的經濟利益實現最大化，助力企業實現既定的目標。中小型企業內部財務成本控制是指為確保中小型企業運營期間財務數據的確認、記錄與計量能夠符合相關規章制度和法律法規的規定，進而實現中小型企業經營管理目標而制定和實施的一系列方案措施。中小型公司財務的成本控制主要包括實物資產類、銀行存款、現金、應收票據、成本、費用等經濟類業務的控制。加強中小型企業內部財務成本控制能夠有效提高財務信息質量和資金使用效率，有利于降低企業內部財務成本，助推企業戰略實施，從而提升中小型企業的經濟效益。

二、中小型企業不良財務成本控制對利益相關者的不利影響

(一) 對內部利益相關者產生的不利影響

中小型企業內部財務成本控制由于企業內控程度和質量水平的不同，會對利益相關者造成不可忽視的影響。內部利益相關者主要包含兩類人，公司管理層與中小型企業內員工。公司管理層直接決定財務成本控制方法，而中小型企業內部員工負責執行財務成本控制策略。對于公司管理層而言，財務報表數據的美觀對外能夠得到投資者的認可，對內能夠增加員工信心，整體上都將企業利益擴大化。不少的企業管理層在控制財務成本時，有意在公司規定里制定更有利于自身利益的條款。這樣的行為需要政府等機構通過頒布相關法律法規等方式進行約束限制。對于中小型企業員工而言，員工工資與績效考核掛鉤，企業員工是否能按照內控所要求的的實施，特別是財務人員是否有豐富的經驗和知識去理解、遵守中小型企業頒布的財務成本控制措施，相關人員是否能準確無誤地執行內控要求，這都需要小型企業內部自省與外部監督的同步進行。

(二) 對關聯利益相關者產生的不利影響

中小企業關聯利益相關者主要包含四類人：公司股東、銀行以及其他債權人、公司的供應商、公司的銷售商。對于公司股東來說，更多的是將目光聚焦到財務報表上所呈現的數據。若數據符合自己的投資理念，股東會選擇繼續投資；若不符，則重新挑選管理層(股權足夠大)，或選擇退資。公司管理層負責執行企業內部財務成本控制。為確保自身利益不受影響和向股東展示自身價值，公司管理層在面臨期末數據不理想，不符合大股東期望的情況下，往往會濫用權利，進行不合常理的內控方式。股東施與了企業管理層較大的管理壓力，企業管理層為規避失業的風險和改善中小型企業現狀，會緊抓內部控制，尤其是財務成本控制，從數據的角度大力改善公司整體財務狀況。對于銀行來說，通過報表數據對中小型企業進行評判，從而下發貸款額度。然而當中小型企業的內部財務成本控制做的不好時，即盈利不足時，可能會出現報表數據并不符合貸款額度申請要求的情況，這樣會使得中小型企業的資金流出現斷層。而與此同時，公司的債權人會因為擔心中小型企業內控問題，對財務成本數據的真實性產生懷疑。這種猜忌很可能會導致債權人縮短中小型企業的還貸時間，給中小型企業增加沉重的現金壓力。對于中小型企業的供應商與銷售商來說，財務成本控制不良將導致中小型企業在與供應商或銷售商交易時很容易因為無法獲得自己的真實數據而錯失良機，把談判的主動權拱手相讓給了供應商或者銷售商。加強財務成本控制能夠加深中小型企業對自身相關經濟情況的認識，擴大企業的實力背景，也有利于企業在日后交易中，擁有精準的數據作支撐，主動掌握談判的表決權。

(三) 對外部利益相關者產生的不利影響

外部利益相關者主要包含三類：政府、擁有某些權力的機構(如環境保護局，媒體、315機構等)以及某些專業組織(如：ACCA、CPA等)。政府當局，尤其是財政部等，為了提高中小型企業內部控制標準制定工作的透明度以及增強中小型企業內部控制標準的科學性、合理性和適應性，會制定相關的內控規章制度。而在整個外部利益相關者中，審計師的工作舉足輕重。雖然中小型企業內控審計的目標、性質和標準在理論界與實務界中有著不同的內涵，但不可否認的是，審計師的無保留意見或是保留意見，都會對其他利益相關者產生極大的判斷影響。確保企業資產的真實性、財務數據的合法性和公司業務流程的合理性是至關重要的環節。因此，審計師需要把握好中小型企業的內部控制，特別是財務成本控制。

三、加強中小型企業財務成本控制措施

(一) 建立健全的財務成本管理制度

建立健全的財務成本管理制度，可以從成本角度出發，以成本為中心。中小型企業上至管理層下至企業基礎員工，都應該高度關注企業內部的財務成本控制。中小型企業之所以不能壯大發展，其主要原因在于企業忽視自身內部控制制度的重要程度，沒能及時分析和處理內控帶來的問題。內控方面帶給企業的困難讓企業始終無法擺脫束縛發展成為大型企業。設立財務成本下獨立的內部審計部門同樣也能幫助加強企業內部財務成本管理。一些審計部門為了減少員工雇傭的人數和節省財務成本，會派遣非獨人員去審計中小型企業內控執行情況。該行為違背了獨立審計存在的意義，當獨立變為了不獨立時，審計也就失去了本該擁有的特征。審計人員無法給出公正的判斷結論，這將非常不利于中小型企業通過審計來檢測內控實施情況的好壞。設立獨立的內部審計主要有兩大益處，一是內部審計部門相較于外審能夠更加方便地監督中小型企業內控情況，二是內審作為企業內部部門，對中小型企業內部運營狀況更為熟悉了解，有些中小型企業內部問題，內審馬上就能找出原因。中小型企業一般會認為，若是全面審計企業需要花費的成本太高，則失去了企業通過審計以謀求更高收益的意義。因此，企業針對財務成本進行內審具有一定的必要性。內部審計需要具有過硬專業知識的人員對相關財務數據進行整理和分析，及時發現問題并解決問題，防止財務成本數據出現重大錯誤，給中小型企業造成較嚴重的經濟損失。

(二) 加強中小型企業財務成本預算管理制度

嚴格控制中小型企業內部財務成本預算制度是改善企業預算管理的重要措施。為了明確中小型企業的經營目標，企業需對未來財務成本的產生做出合理的預算。財務成本預算的制定能夠幫助企業推測出未來某一時段內中小型企業的運營變動和發展趨勢。一旦實際結果與計劃結果相脫離時，中小型企業可以迅速及時地發現企業內部管理中出現的問題，并依據不同的情況做出不同的處理，避免企業的運營軌跡完全偏離正確的發展方向。企業在制定預算的過程中,需要考慮到責權分配,在執行前便明確責權分配界限,方便中小型企業事后進行問題匯總反饋,責任承擔追究到個人。權責分配合理明確也能夠增加企業員工工作積極態度。中小型企業內部財務成本控制在很多時候會被非財務員工認為只是財務人員所需要負責的部分，認為自己沒有任何職責。事實上并非如此，例如庫存管理員就有必要確保庫存數量精準無誤，沒有偏差。中小型企業管理層向員工涉及的所有權責劃分清楚，會使得中小型企業的財務成本控制更為便捷，效果也將更為顯著。明確責權分配界限需要管理層緊抓責權分配不明確的糾葛點，確保分工明確，員工各司其職，工作有條不紊地開展。

(三) 提高中小型企業內部人員意識

中小型企業內部人員因為職權不同，需要通過不同的方法提升不同方面的意識。我國大部分中小型企業在風險的識別、評估和控制等等這些方面，與其他發達國家相比，仍然存在較大的差距。中小型企業的內控穩定需要企業在不斷提高認識和管理水平的基礎上，逐步發展和建立起屬于自身的合理的風險管理監督體系。管理層人員可以通過自我學習相關風險知識，了解如何分析和規避風險、參加學術或者其他專業性質的會議等方式加強自我自身修養和充實理論知識。而對于中小型企業的基層員工來講，員工應當提升日常的工作積極性，嚴格遵守企業內部控制制度和內部財務成本控制。在實際執行內控制度中，執行者大多都是中小型企業的員工，那么企業可以采取激勵機制，用激勵的方式激發員工的工作熱情。內控制度的執行程度好壞與企業頒布的激勵機制有著緊密的聯系。關于激勵機制，一般是指通過特定的方法與管理體系調動員工的工作主動性，改善員工的工作方式。最簡單的激勵手段就是通過物質獎勵員工，比如發年終獎，送股票等，又或者是精神激勵，比如升職，給予榮譽稱號等。中小型企業的良好發展離不開內部員工的認真配合和團結協作。企業可以使用激勵的方式不斷鼓勵員工努力工作，積極為企業的美好發展做出貢獻。

(四) 提升財務會計整體綜合素質

財務會計綜合素質的提升有利于提高中小型企業內部財務成本控制水平。中小型企業內部財務成本管理作為一個復雜的綜合性系統，不能一蹴而就，需要中小型企業長時間堅持，更需要每一位涉及內控的人員的積極配合，特別是財務會計。財務會計工作能夠對中小型企業內部控制尤其是成本控制產生較大的影響。財務會計在整個企業中可以起到充當企業內控管家的作用，企業應當充分發揮財務會計在整個企業內部所起到的關鍵作用。身處財務會計崗位，更應當積極承擔該崗位帶給自己的責任。為有效提高企業內部財務成本控制，財務會計應當積極參與企業開展的有關專業技能的培訓與講座，不斷鞏固并充實理論知識，擴大財務會計的業務范疇，積極為企業服務。此外，財務會計也應當堅持遵守會計準則，提高誠信意識，不徇私舞弊，致力于完善中小型企業內部財務成本的控制體系，加強中小型企業內部控制。

四、結語

全面的預算管理在國外的應用己經比較成熟，愈來愈多的企業公司集團將采用全面預算管理這一管理手段來加強企業內部控制管理，發揮它在預算、協調、管制、評輪方面的作用，達到預算管制管理、作用管理兩者的有效融合。固然，全面預算的管理在大部分中小型企業實際情況中依然存有眾多困難，但無論是從目前企業提升管理水平的需求來說，還是從發達中國家全面預算的歷程來說，全面預算管理模式在中小型企業的發展方面是一種利大于弊的管理。公司企業應當全面利用預算管理這一管理方式，加強企業內部財務成本控制，幫助提升企業自身的管理能力，從而縮短公司企業之間的管理距離，將企業資源管理發揮至最大作用。