內控視角下企業稅務風險管理存在的問題及對策探析

陸靈芝

（上海青發市政管理有限公司 上海 201799）

企業的生產和運營既存在著機遇，也存在著巨大的挑戰。近幾年，我國為積極推進稅收制度改革，采取了一系列措施，包括擴大增減稅、調整個稅等措施，以達到調整我國稅收環境的目的。同時，我國繼續廢除各種稅務證明，實行備案申報制度，給納稅人提供方便，整合國家地稅機關，加強稅務檢查，建立違法者黑名單。面對日益完善的稅制體系，許多企業對稅務風險管理工作的忽視，使得稅務風險防范成為企業的一個薄弱環節。一些企業由于對稅收風險控制不力，造成了嚴重的財務損失。“金稅三期”的實施使企業和稅收管理都發生了翻天覆地的變化。在簡化行政審批的趨勢下，稅務機關將稅務事項的后續管理和風險控制作為重點，利用網絡獲取大量的納稅信息以甄別高風險項目和案源。企業面對復雜的稅收管理形勢，要想在市場中穩定發展，就必須要有相應的風險防范措施。在現代市場經濟環境下，企業要想減少稅收風險，就必須加強風險的內部控制，并在“金稅三期”的基礎上建立相應的風險管理體系。我國政府開始加大對企業的稅收風險管理控制力度，增強企業在內控領域的防范能力。從內部控制的角度出發，企業的稅收管理應遵循稅收法規，盡可能地提高其經濟效益，合理地減少經營支出，對其生產、經營狀況、理財活動、投資活動水平等進行前期預算，從而推動其從節約的角度上合理分配稅源，最大程度地提升其稅后利益。因此，這一管理對于整個公司的財務決策來說是非常重要的。

一、企業稅務風險管理的概念

在市場經濟條件下，企業所面對的稅收風險類型日益增加。因此，如何有效地控制稅收風險已成為我國企業發展的一個重要問題。目前，我國企業的稅收風險管理還存在諸多問題，包括產品融資稅收風險等多個方面。企業的經營活動因市場環境的改變而發生變化。企業管理層往往會選擇利益最大化的項目，而沒有考慮到潛在的稅收風險，從而導致公司面臨著巨大的稅收風險。因此，企業的管理者必須加強對公司的稅收風險管理，對企業內部控制和企業的稅收風險進行分析。稅收風險是指由于不能恰當地運用稅法，遵從稅收政策，從而使公司在未來的經濟利益和信譽上遭受損失的風險。例如，公司管理層缺乏對稅務風險的管理意識，抱著一種僥幸心理，冒著巨大的風險虛開發票、偷稅漏稅，從而形成稅務風險。

二、企業內部控制與企業稅務風險存在的關系

所謂內部控制，就是在一個公司最大限度地調配資源，在制定的計劃和制度時，要將公司的管理目標體現出來，從而提高公司的運營效率。企業的內部控制包括控制活動、控制監督、信息交流、風險評估。公司內部控制的首要任務是保證公司的正常發展與運營，保證公司的資產安全，更好地提高公司的運營水平。企業所面臨的稅收風險是指企業在發展過程中因產生與國家稅收法律法規相抵觸的各種稅收違法行為，使企業在發展的進程中蒙受損失的風險。在發展的進程中，企業要加強對稅務風險的管理。企業的管理者必須充分認識到企業內部控制與稅收風險之間的內在關系，并結合企業的內部控制與外部風險進行分析，把結果融入到企業的風險管理之中，使得企業的內部控制成為促進企業發展的一個重要的保障，從而建立起一個完整的內部控制制度。在我國，建立一個具有一定規模的稅務風險管理體系，不僅可以達到控制稅收風險的目的，而且可以促進公司內部控制的進一步完善。企業內部控制能夠有效地運用企業的資源來管理和控制企業，在發展中對企業的各項業務進行有效的監督，促進企業發展。目前，我國企業遇到的稅收風險，對企業在市場中的發展構成了巨大的威脅。因此，企業加強稅收風險管理顯得尤為重要。通過對內部風險點的分析可以降低稅務風險，從而為企業的內部控制制度的建設與完善打下堅實的基礎。內部控制是在一定的情況下，通過組織的各種計劃、程序、制度和方法來達到控制的目的，最大限度地發揮防范風險的作用，從而達到管理的目的。風險管理將企業內部控制與稅務風險聯系在一起，將風險與內部控制有機地結合起來，把稅務風險視為企業的核心內容，結合企業的風險管理，形成一套行之有效的內部控制體系。

三、內控視角下企業稅務風險管理的重要性

（一）有效提升企業的經濟效益

目前，稅務支出在企業成本支出中的占比很大。企業的稅收風險也很大，因此，企業的管理者必須采取相應的控制措施。由于稅收支出影響到公司的盈利，因此企業在改變經營方式時，要根據自己的實際情況制定經營策略，盡可能使企業的經濟效益得到提高，讓企業在市場中存活下來。

（二）有效提升企業的管理水平和競爭力

企業也要定期對員工進行培訓，然后定期對員工進行考核，提高相關人員的思想覺悟、綜合素質、責任心，從而更好地提高企業的管理水平。此外，對企業來說，這項管理不僅可以及時了解本國的稅務政策，還可以根據企業經營的實際情況，對投資方向進行適當的調整，從而提高公司在市場中的競爭力。

（三）有效縮減企業的涉稅風險

企業的稅收風險包括稅收違法風險、信用風險等。這些風險不僅會增加企業的稅收成本，還會給企業在未來發展中帶來不利的影響。在這方面，企業加強稅收風險管理，一方面可以降低成本，另一方面能有效地避免風險，從而促進公司發展。

四、內控視角下企業稅務風險管理的意義

隨著我國經濟體制改革的深化，稅制改革將逐步加大企業所承擔的稅收風險。如果不正確地進行稅收風險管理，將會對企業產生不利的影響。企業的管理者通過制定一系列的風險管理措施，從而提高企業員工對稅收風險的認識。企業的管理者對企業稅收風險管理要進行深入的探討，這對于公司的發展尤為重要。

五、內控視角下企業稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險管理團隊不專業

目前，很少有企業設立專門的稅務風險管理機構和崗位。一些規模較大的企業只設有一個稅務專員，而一些小企業由于人力、物力的限制，沒有設立稅務崗位。我國企業的稅收管理主要體現在納稅申報、納稅檔案等方面，所以稅收風險管理的力量相對較弱。由于企業管理層缺乏對稅務風險的認識，僅關注其日常運營和利潤指標的實現而忽略了稅務風險給公司造成的潛在經濟損失，沒有把稅收風險管理融入到企業的生產經營管理中。由于我國大部分企業對建立稅務風險管理部門的認識還不夠，缺少相應的工作崗位，所以導致工作人員對稅務風險不夠重視。此外在企業經營過程中，財務與稅務是兩個獨立的部門。財務人員擔負著會計工作，沒有足夠的時間和精力去應付稅務申報、稅務繳納、稅務風險等內部控制方面的問題，由于對稅務規則不了解造成不能正確處理稅務事宜，使企業面臨稅務風險。

（二）企業內部工作人員觀念不夠新

在企業發展的過程中，管理層缺乏對稅收風險的認識，缺乏對法律法規的了解，自覺將全部的精力都集中在了提高企業的經濟效益上，很容易造成稅收風險。同時，也有一些公司想要利用自己的人脈來規避稅收，這種逃稅行為也會對公司的發展產生很大的影響。企業要想有效地進行稅收風險管理，必須從管理層著手，提高對稅收風險的認識與管理。我國的一些企業中的稅務規劃人員，對稅收政策缺乏認識從，不知不覺中發生違反法律法規的行為，造成了稅務風險。在企業發展的進程中，企業的領導者、員工對稅務風險的認識直接影響企業的經營。

（三）企業內部控制制度不完善

企業在發展中所面對的稅收風險通常可分為內外兩類。公司治理結構不健全是其內在原因。公司只有在發展的同時完善內部控制體系和管理體系，才能保證公司內控系統在防范稅收風險方面發揮作用。建立健全的內部控制體系，可以有效地提升公司的內部管理水平，使企業的領導者更加科學、合理、有效地防范和避免企業的稅收風險。從目前的情況來看，我國大部分的公司，特別是中小公司，對內部控制制度的制定、完善和運行都缺乏足夠的關注，從而使其不能充分發揮防范稅務風險的作用。

（四）稅務機構不健全

企業擁有專業的組織和人員，才能將大部分的風險都控制在萌芽狀態，一旦出現稅收風險，才能及時地處理。目前，我國許多企業都注重財務管理，但在組織結構上存在著不科學、不合理的問題，比如一些企業沒有獨立的稅務部門，大多數的稅收事務都交給了財務人員。財務人員不僅要做好自己的工作，還要做好稅務工作，很可能會出現業務混亂的問題，從而降低公司的運營安全性。目前，許多企業的稅收信息都是由財務部來處理，因此在執行過程中不能確保向各個業務單位及管理層傳遞有關稅收、風險管理等方面的信息。

（五）缺乏內部稅務風險監督機制

目前，我國稅收管理工作的監管機制不夠健全、不夠科學，同時監管人員也不具備與稅收風險有關的知識與技巧，導致監管不力。另外，在監督機制中，獎勵與懲罰機制尚不健全，也不嚴謹。我國大多數企業的納稅管理工作都是走走過場，缺乏實效性。管理層不夠重視，相關的管理人員缺乏稅務風險的內部控制意識。我國企業的內部控制與風險管理還處于起步階段，制度的構建還有待于進一步的完善。

六、內控視角下企業稅務風險管理問題解決方法

（一）改善稅務風控環境

內部控制環境對其他因素有很大的影響。企業完善內部控制環境是進行有效的稅收風險管理的前提。稅務風險內部控制環境主要包括公司高層人員對內部控制的重視態度，稅務風險管理崗位的職責劃分，相關法規的建立。企業的管理者要明確內控部門在稅收風險防范方面的職能，主要有：合理運用稅收政策，全面分析納稅申報，準確把握和貫徹國家稅收政策，制定相關的管理辦法，為公司的重大決策和生產經營活動提出嚴格的稅務風險管理意見。企業稅收主管部門要切實履行有關職能，制定出行之有效的涉稅管理制度，以保證各項業務的正常有序地開展。

（二）提高稅務風險評估識別水平

企業建立稅務風險辨識與評價系統，可以有效地進行稅務風險評價。相關的工作人員首先要對風險進行辨識，然后對稅務問題的原因進行全面的剖析，找出出現稅收風險的關鍵因素，運用內部檢驗的方法來判斷風險是否存在。稅收風險的識別指標可以從稅收風險的指標中選取，間接地反映企業的稅收問題。

（三）建立高效的稅務風險管理組織

企業要建立一套行之有效的風險管理制度，成立一支專門的風險管理團隊，防范及控制稅務風險。首先，企業的管理者要加強企業文化建設，加強稅務風險的防范。其次，企業要組建稅務風險專業隊伍，打破只有財務人員參與稅務風險管理的觀念，要加強稅務管理隊伍建設，加強稅收風險防范與控制。

（四）制定稅務風險內部控制制度和管理目標

企業要從內部控制的視角來防范稅收風險，更好地保證公司的持續、健康發展。在發展過程中，企業要按照內部控制的要求優化組織結構、程序，打造職責明確、相互制約、相互監督的內控體系。企業內部控制要提高稅收風險防范意識。第一，企業要建立完整的稅收體系，要根據實際情況，進一步健全公司的組織架構，尤其要成立專門的稅務籌劃部門，建立一個規范的企業稅務風險管理體系。第二，要建立完善的稅收風險評估體系。

（五）加強稅務風險評估

企業應加強對稅務風險的管理，強化稅收風險評估，建立評價機制，配合稅務專業人員開展稅務風險管理工作，從而保證稅收風險防范措施的有效實施。在稅務風險評價中，稅務籌劃部門要確定稅法風險的早期價值與評價指標，并對其所造成的影響進行評價。企業的納稅風險指標主要有增值稅負擔率、企業所得稅早期負擔率、增值稅評估指標等。企業的領導者要加強稅收風險評估，為企業在以后的發展中打下堅實的基礎。

（六）建立健全監督評價機制

企業的稅收風險控制要求全體員工共同參與，在內部控制的動態變化中，建立一套有效的稅收風險管理體系。內部控制的核心是內部審計機關對稅收進行審計并編寫審計報告。企業可以聘用外部的稽核評估機構，例如稅收法律顧問和企業風險管理公司的專業人士，對企業的稅務風險進行科學的評估，為防范和規避稅務風險提供方案和資料，以確保企業內部控制的有效性。企業要加強內部控制管理，增強企業管理者的風險意識，從而提高其實際效益，更好地保證企業的安全，并將風險降至最低。企業可以通過內部審計來監督稅務是否出現漏洞。在這一過程中，公司管理層必須對自己的行為進行約束，明確自己在稅收風險管理中的責任并加強對內部控制制度的監督。

（七）提高人才隊伍的職業化水平

稅收風險管理要依靠專業的管理人員。因此，在企業建立內部控制系統時，必須重視企業的管理能力、管理素質和風險辨識能力。信息化的時代企業，更應重視對人才的信息素質的檢驗。首先，從專業的角度對稅收風險管理人員進行專業培訓，使其能夠更好地掌握當前的財務風險控制方式和方法，從而提高企業的風險管理能力。其次，在財務風險管理者的績效評價中納入職業化程度評價，促使其提高專業化程度。

七、結語

綜上所述，企業的管理者要具有敏銳的洞察力，要隨著公司內外環境的變化不斷地完善企業的制度。企業的管理者要提高員工的責任感，了解真實的經濟信息，隨時掌握企業各階段可能出現的稅收風險，分析稅收數據的合理性，從而推動公司的未來發展。企業的稅收籌劃工作在一定程度上受到了巨大的沖擊，存在著巨大的稅負風險。相關的工作人員要通過對企業內部控制和稅收風險的分析，明確內部控制環境下進行稅收風險管理的重要性。企業制定行之有效的稅收管理體系和措施有助于增強公司的稅收風險控制效果。我國企業稅務籌劃部門在持續關注這一工作的同時，也需要不斷提高自己的稅收風險管理能力和水平。“金稅三期”是一種行之有效的稅收征管方式，能加強對高風險稅種的管理與籌劃，并充分利用信息系統指導和監控稅務風險，維護稅企合作關系，提高企業稅收遵從，以確保企業合規納稅。