建筑施工企業加強應收賬款管理的路徑思考

曾彤 中路城建工程有限公司財務管理部

當前，隨著我國外部市場經濟宏觀變化，建筑施工企業面臨的競爭壓力也在不斷增加，尤其是在施工過程中，企業需要大量的資金投入到項目中，同時要等待應收賬款的回收，其中涉及分批次結算等問題，使得項目應收賬款回收時間過長，手續等也較為復雜，對于整個工程的結算進度產生較大的影響，與此同時，應收賬款的財務風險也在不斷增加。由此可見，建筑工程企業加強對于應收賬款的管理和掌控是企業尋求自身發展的必然趨勢，也是降低財務資金成本，提高企業資金周轉率的重要手段。建筑施工企業應當注重對于應收賬款管理策略的優化，以盡可能降低財務風險發生概率[1]。

一、加強建筑施工企業應收賬款管理的意義

（一）應收賬款形成原因

我國建筑施工企業的應收賬款主要原因是墊款施工以及資金周轉障礙，具體主要體現在以下幾個方面：一是建筑行業作為我國國民經濟的重要支柱，在激烈的市場競爭中仍然保持快速增長，其往往通過資金墊款等方式擴大市場占有率。因建筑施工企業是資金密集型產業，大量賬款難以及時收回，加之其通常按施工進度的完工情況來確定收入，造成企業資金周轉困難，為企業的業務發展帶來一定的負面影響。二是由于建設方不同程度不同原因的拖欠賬款。例如，某建筑施工企業的項目已經完成，但是在結算方進行賬款的結算時，對方仍要求按項目總造價的3%扣留質保金而形成應收賬款。有的建設方甚至出現即使項目到期也繼續拖欠質保金的情況。此外，也包括建設單位自身的資金困難，故意拖欠施工方的項目款或對于合同履行不力而導致應收賬款形成。

（二）應收賬款管理不善的消極影響

應收賬款管理的質量對于建筑施工企業來說影響是非常大的。企業管理上若是能夠加強對應收賬款的管理，則能夠在一定程度上加快資金的回籠，提高資金的利用效率，減少企業當中的壞賬和呆賬，使施工企業的項目生產經營等保持良好循環狀態。然而，若是企業管理者對于應收賬款管理不善，很可能造成如下消極影響：一是會影響企業的資金運轉，迫使企業向銀行貸款或者通過其他渠道進行融資，這在一定程度上增加了企業的融資成本，甚至還可能導致企業背負巨額債務，無法支付利息，導致建筑施工企業停產甚至破產。二是應收賬款額度的增高，在一定程度上增加了企業的營業收入產生了一定的利潤，但是其難以反映出企業的真實收入情況，僅僅是報表上的資產不斷增加。長此以往可能會導致壞賬的出現，減少企業的利潤。三是由于應收賬款可能會導致企業資金短缺，進而影響了施工材料的放置以及施工人員的工資發放等，進而增加了應收賬款的催收成本。

二、建筑施工企業應收賬款管理現狀

（一）應收賬款流程及方法有待規范

隨著我國市場經濟水平的不斷提高，大多數建筑施工企業越來越重視對于應收賬款的管理，一旦客戶方惡意逃債應收賬款將不能夠及時收回，進而給建筑施工企業造成一定的不良影響，當前，部分企業應收賬款流程及方法有待進一步規范。

首先是未能確定應收賬款流程及目標。建筑施工企業的管理效果以及經濟效益最主要的參考目標就是其收支情況，但是部分管理人員并未將應收賬款的周轉率納入監控范圍內，使得建筑施工企業在債權管理上經常會面臨各種各樣的問題，時常出現呆賬和壞賬等，此種情況不利于企業的長遠發展。

其次是部分建筑施工企業的應收賬款管理方法有待優化，其未能與時俱進積極采用現代化的應收賬款管理方法；對于內部應收賬款管理人員職責的劃分方面也缺乏界定和規范，未能夠對應收賬款管理建立專門的機構，一旦出現問題難以找到相關負責人，進而影響到企業的整體效益。

（二）缺乏完善的應收賬款信用評估機制

信用評估機制對于建筑施工企業的應收賬款管理工作具有非常重要的意義。然而就當前大部分建筑施工企業來說，其往往是注重短期的利益，而未對客戶的信用情況以及資產情況進行事前的評估和分析，缺乏完善的應收賬款信用評估機制來對相關風險進行應對，不利于應收賬款的快速回收。究其原因主要也是由于部分建筑施工企業的管理人員缺乏對應收賬款信用管理的意識：普遍認為發包方會按照合同內容進行相關資金的發放，因此未對其信用等情況進行評估，而一旦出現應收賬款回收問題時，也缺乏相應的管理機制。另外，部分企業應收賬款主體責任人并不明確。大部分項目負責人僅僅是注重項目的產值完成，而對于各個階段的資金收入等并未進行科學的管理[2]，甚至出現為了完成產值從價格或者是收入上爭取市場進而導致應收賬款的數量不斷增加，未形成動態化的應收賬款管理，導致企業承擔較大的資金風險，不利于企業后續發展。

（三）企業內部控制管理有待加強

首先，部分建筑施工企業內部控制管理意識有待加強，隨著行業不斷規范以及市場整體應收賬款管理水平的不斷提高，行業的管理者已經逐漸認識到應收賬款管理的重要性。但是企業內部應收賬款管理意識參差不齊，主要是由于其內部控制環境不夠穩定：一是應收賬款管理規則制定方面較為被動。由于應收賬款管理本身的復雜性，其不僅需要財務部門，更需要其他相關部門聯合進行制定規則，但是當前部分企業將該項工作完全交由財務部門實施，而作為執行度較高的業務部門幾乎未能參與，造成執行部門不參與制定規則，制定規則的部門不是具體執行者，因此制度的可實施性有待商榷。此外，在具體實施過程當中責任人員把控不嚴格，因此項目的執行方面難以取得既定的成效。

其次，就當前大部分建筑施工企業的管控機制來看，對于客戶的評價主要是集中在注冊資金規模、以往償付情況等，相關企業對客戶的資金運轉效率以及經營情況未做到透徹的分析，整體評估缺乏客觀評價，沒有嚴格的內部控制機制對其進行管控。值得注意的是部分建筑施工企業應收賬款管理模式也較為粗放，未能夠建立起科學的催收方式，不利于企業的資金管理。

（四）應收賬款管理考核機制有待完善

現階段，建筑施工企業對于應收賬款的監督力度不夠，缺乏相應的應收賬款管理考核機制來對相關人員工作進行評價，具體體現在以下幾個方面：一是部分建筑施工企業未能夠成立專門的部門來開展應收賬款的管理工作，對應收賬款的回收情況進行及時的考核，大部分情況下都是由相關財務人員進行例行的催收[3]，往往執行力度不足，遇到實際的問題也未能夠及時解決。長此以往，建筑施工企業容易出現壞賬，在一定程度上為應收賬款的回收增加了阻礙，在客戶方沒有能力償還的情況出現時，沒有設置相關法務部門做出應對策略，為企業造成一定的資金風險，甚至還可能影響到企業的經濟效益。

另外，企業內部激勵機制不健全。主要體現在部分工程項目為了充分調動員工的積極性，將工資報酬與工程量進行掛鉤，但是卻忽略了呆賬壞賬的產生，未將其納入整體考核體系當中。

三、建筑施工企業應收賬款管理有效措施

（一）優化應收賬款的流程及方法

首先對于應收賬款流程的優化，具體可以通過以下幾個方面著手實施，進一步提高企業的應收賬款管理水平：一是要加強對于應收賬款管理體系的建設，努力形成一套健全并完善的事前、事中、事后管理程序。尤其是在面臨資金墊款等情況時，相關企業部門應當構建完善的墊資審核機制。在選定的項目競標投資開始之前，對其進行全面的評估，并根據其評估結果進行競標競選避免相關工作存在盲目性。二是在具體應收賬款管理實施階段，應當能夠明確應收賬款的責任人以及為應收賬款建立臺賬，并對臺賬進行動態化的監管，將責任人績效考核指標與應收賬款的賬齡金額等相關指標進行掛鉤，對于數額較大，其賬齡較長的應收賬款應當作為重點對象進行管控。

其次，對于應收賬款管理方法的應用和優化，建筑施工企業管理人員應當在日常的應收賬款工作當中形成一條事前事中事后管理鏈條，要事先對于客戶信用信息進行評估，對于資產等情況也進行充分的了解，便于后續對其進行信息化管理。相關的管理人員應利用信息化系統進一步完善應收賬款的監督管理體系，及時記錄應收賬款的實際情況，便于后續賬款的管理和查詢。另外，建筑施工企業也可以在內部建立專門的應收賬款管理部門，對于企業的賬齡和平均收賬期進行分析，并結合實際情況制定出相應的優化對策。

（二）建立完善的應收賬款風險管理機制

建筑施工企業要想加強對于應收賬款管理，應當構建完善的風險管理機制以及信用評估機制等以進一步提升應收賬款管理水平，做到從源頭進行把控。

首先在信用評估方面，相關管理人員應當建立專門的風險管理部門，或者是在財務內部設置專門的崗位，對于應收賬款管理信息等進行評估，對每個客戶都應建立相應的信息檔案，如客戶個人的經營情況，現金流及償債能力情況等，并根據這個結果進行信用分級，對于不同級別的客戶，設置相應的最低還款底線，以期從源頭上盡可能避免呆賬壞賬的情況發生。除此之外，管理人員也需要定期對客戶的信用情況進行評估，一旦客戶的信用評級下降，要及時了解其原因并采取緊急措施，以確保資金款項能夠及時到賬，盡可能地避免風險問題。其次要加強對于應收賬款的風險預警機制，從事前、事中、事后等方面入手達到對于應收賬款的風險控制和預防。應事先做好對于客戶的信用評級工作，并將其運用到實際的工作當中去，例如，對于應收賬款數額較小且信用等級比較高的客戶，可以根據實際情況暫緩賬款催收工作。事中控制主要體現在對于應收賬款的規模和數量進行及時控制，避免過度增長或者是賬齡延長等情況。事后催款往往屬于補救措施，因此企業應當加強對于事前事中的控制力度，避免發生應收賬款風險[4]。

（三）加強對于應收賬款的內部控制工作

建筑施工企業要想實現對應收賬款的管理和優化，應當加強對于應收賬款的內部控制工作，具體可以從以下幾個方面著手實施：

一是企業在承接相關項目時，應注重對于新興業務領域在本企業信息系統中的升級管理，即在項目承接之前對其信用信息以及資產情況和承載能力等進行評估，建立相關的信用評估體系，確保合作單位可靠性。在合同談判期間要結合自身的優勢，爭取有利的合同條款，提高合同質量，做好資金風險防控工作。

二是要提高自身的商務管理能力，大力推行過程結算的理念，加強對于催收清欠管控力度，注重對于完工項目的結算款項管控，進一步增強企業的盈利能力。值得注意的是在項目進程中，項目負責人等應當合理分配生產資源，定期對分包企業進行考核評級，以能夠確保分包的質量，提升項目整體管理水平和應收賬款的回收情況，明晰控制工程節奏，避免盲目的進行投入。

三是加快推進應收賬款的清空工作。例如，可以通過對于項目工程款進行風險評級，根據不同級別的應收賬款采用不同的清欠手段，嚴格落實責任人的催收責任，盡可能降低應收賬款的清欠責任風險。另外，現場相關管理人員應當把控抵債資產規模，進一步提升資產的質量，充分對內外部資產進行合理配置。

（四）健全應收賬款管理考核及激勵機制

對于應收賬款的管理，建筑施工企業應當健全應收賬款管理考核及激勵機制，以能夠為后續的企業發展奠定良好基礎。

一是在應收賬款的催收方面，財務人員應當建立項目臺賬，及時對項目資金的運行情況進行動態化的跟蹤和分析，能夠確保準確掌握工程的進度，一旦發現建設方不能夠按照合同約定支付應收賬款或者是應收賬款全部或者是部分無法收回的，應當及時向上級有關部門負責人進行匯報，積極追蹤項目工程款的回收情況。而在應收賬款的催收過程當中，企業應當成立專門的催收賬款小組，將具體責任落實到每一個人身上，避免催收賬款不到位的情況發生，同時也避免企業賬款回收責任推諉的現象。另外，相關人員還可以建立催收檔案等，對于項目合同，竣工報告合同結算書等妥善進行保存，能夠確保及時與建設方進行對賬，對于時間跨度比較長的要加大催款的力度，并結合實際情況對其問題進行解決[5]。

二是應該要建立完善的應收賬款管理考核機制，對于催款人進行獎罰考核，與其工資績效掛鉤，在企業內部實現獎罰分明，對于積極有效的催收可以按回收款的一定比例進行獎勵，充分調動員工的積極性；而由于個人原因對部門或者是企業造成損失的也應當進行相應的處罰。

四、結論

建筑施工企業內部應收賬款管理問題一直以來都是一個長期的過程，尤其是在當前新經濟時代之下，企業管理者應當審時度勢，加強對于應收賬款管理的重視程度，結合外部市場的情況以及自身的實際情況，積極采用現代化的應收賬款管理方法，不斷地總結經驗。通過制定規范的應收賬款管理和內部控制管理制度，分析應收賬款的有效性，加強對于應收賬款的管理并做好風險防控等相關工作，使得應收賬款風險等處于可控范圍之內，從而促進建筑施工企業持續健康發展。