事業單位內控管理的薄弱環節及完善對策

郭東青 長治市文化市場綜合行政執法隊

隨著經濟與社會的飛速發展，各事業單位的內外部環境都已發生了巨大的、顛覆式的改變。為適應時代發展，事業單位需要進一步完善內控管理體系，保持自身穩定運行，對內部控制過程中的薄弱環節進行“靶向治療”，全面優化內控管理工作，進而促進事業單位自身的健康、穩定、可持續發展。

一、事業單位內控管理的意義

從總體看來，我國大量的事業單位仍沿用傳統的內控管理理念來開展工作，這會導致事業單位內部因財務會計架構不健全與內控管理體系不完善等方面產生的問題凸顯出來，主要表現在財務部門的數據統計工作無法良好有效地開展，因此導致其無法為事業單位的內控管理工作提供數據支持，進而無法在事業單位開展內控管理工作時起到良好且積極的作用[1]。

二、事業單位內控管理的薄弱環節

（一）財務會計管理架構不健全

隨著社會經濟的發展，各事業單位所掌握的經濟資源都有所提高，但管理方式仍然滯后，且內部財務管理模式仍保持著舊時代的模式，沒有及時構建起全新的內控管理工作體系與財務會計管理架構，因而導致事業單位的內控管理工作較難進行。大量的事業單位仍未認識到對內部財務人員的綜合素質與專業勝任能力進行提高的重要性，因此也導致事業單位內部人員沒有充分認識到自身所肩負的責任，并給予內部財務管理工作全面且正確的認識，因此經常會出現管理意識淡薄的情況，且大量的管理人員工作較為繁忙，無充足時間參與到對財務部門的運營管理指導工作當中，這經常會導致事業單位的內部財產發生不必要的損失，對于事業單位的內部管理工作開展十分不利[2]。

（二）事業單位人員崗位職責不明確

進入新的時代，受編制所限，事業單位的崗位設置仍存在著諸多不合理的情況，事業單位人員自身職責并未得到充分的明確，因此導致事業單位內部工作人員在工作開展的過程中經常會出現職權重疊的情況，甚至因為人員不足經常出現一人多崗的情況發生，不相容崗位沒有分離，不利于事業單位內部控制有效的執行。事業單位內部的財務人員并非全部為專業財務人員，對財務工作的認識較為膚淺，對財務管理工作的重要性理解不深，導致事業單位的內控管理工作較難開展。事業單位的用人制度也是導致事業單位內控管理工作開展較為困難的主要原因之一，因事業單位的工作模式較為單一，且工作也較為穩定，故事業單位大量工作人員并不存在危機感，因此經常會在工作過程中得過且過，不會積極參與到單位的內部控制工作當中來[3]。

（三）內控管理體系不健全

事業單位內部控制是為了防范和管理經濟活動風險而建立的內部管理系統。該系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素構成，具體體現為各項內部管理制度以及落實制度所需的控制程序和措施?；诂F在的工作形式與工作現狀，大量的事業單位內部并未構建起完善全面的內控管理體系，而這也會導致事業單位的相關工作受到影響，并且各項目的支出也未有相對嚴謹與規范的保障，因此事業單位的內部管控工作無法長期有效地合理進行。事業單位的財務人員肩負著對事業單位內部的資金流動進行管理的職責，若其未與業務管理工作構成健全有效的聯系，則財務內控工作也會普遍變得流于形式，因此會對事業單位造成一定的損失[4]。

（四）預算編制不合格

事業單位內控管理工作的有效開展離不開較為合理的預算編制工作作為保障，且這也是內控管理工作的有效保障之一，事業單位開展合理的預算編制的過程中可以將事業單位的運營成本進行科學有效地測算，使之降低，但目前看來大量事業單位的預算編制工作并不科學，且預算編制工作都存在著一定的不確定性，因此預算編制工作開展得相對較為困難，且預算執行結果與預算目標也存在著較大的差距[5]。

（五）風險評估及信息化建設不健全

事業單位的內控管理工作開展較為困難，其中主要原因便是其風險評估機制并不完善，使得風險問題發生后的各項應對工作缺乏充分有效的保障，且因事業單位領導層對于風險評估機制的疏忽，導致其風險評估體系并不完善，則會使事業單位開展內控管理工作時會伴隨著一定的風險。也有部分事業單位在經過考慮之后構建了風險評估機制，但卻未尋求專業的人員對各類風險情況加以評估與了解，因此會缺乏對重大項目進行風險評估的能力，從而導致各類風險防控措施無法得到落實。且因經濟水平等原因限制，大量事業單位的信息化建設水平也相對較低，十分不利于其內控管理工作的開展。

三、事業單位內控管理的優化措施

（一）健全財務管理機制

為保證事業單位內控管理工作的有效開展，需要對財務管理工作的流程進行進一步梳理，并建立起健全完善的內部管理控制機制。若未建立起良好有效的財務運行機制與管理機制，則會導致資金的申請、審批與支出流程受到影響。因此需要將資金管理工作的流程進一步清晰化與有效化，為財務內控工作的開展提供有效的保障，提高財務內控工作的整體效果，并尋求專業且具有豐富經驗的財務人員來建立起標準化的財務內控工作流程。將各項業務進行科學有效的處理，避免因各環節工作人員未經授權而導致工作無法有效開展的情況發生。對單位資產進行科學有效的管理，并定期核對管理的效果，查看是否存在遺漏，對因不同原因并未進行登記的資產信息補錄登記，并對相關人員加以問責，構建起嚴肅的追責問責制度，并按照規定的程序向上級相關部門進行報批，保證各項工作可以合理有效地開展。

（二）明確崗位分工

事業單位內部控制工作的有效開展需要各工作人員居其位，安其職，盡其誠而不逾其度，保證各工作區域始終處于相互獨立而又互相協調的工作模式之下，明確各工作人員的工作職能及其工作職能的范圍，避免相互之間出現超越其職能的情況發生，對各工作人員進行明確的責任劃分，使其明確自身職責以及工作的重要性，讓其了解到自身工作的權限，避免管理工作中出現越權等情況，以使各項工作可以協調有序的持續運轉，保證事業單位的內控管理工作可以更為良好有效地開展。

（三）完善內部控制體系

內部控制應當貫穿事業單位經濟活動決策、執行和監督的全過程，覆蓋經濟活動所涉及的各種業務和事項，實現對經濟活動的全面、全過程控制。因此，要求單位的所有相關工作人員包括單位負責人都要參與到內部控制建設工作中來。

事業單位內部控制體系包括單位層面內部控制和業務層面內部控制兩個方面，單位管理者作為決策者，員工則為執行者，執行者執行的效果與執行的方向都將由決策者掌握，把握好相關的決策與發展方向，并根據有關法律法規對其工作方向與工作效果進行完善，第一責任主體便是事業單位內部的管理者，因此加強管理者的內控管理意識就顯得十分重要。員工作為工作開展的基礎，提升工作人員的總體素質可以有效提高內控的工作效果，具有豐富工作經驗以及專業水平的工作人員可以將事業單位的內控管理體系進一步完善。

（四）完善預算制度

財政預算資金是事業單位各項工作順利開展的有效保障，事業單位預算制度屬于財務內控工作的其中一部分。近年來，財務預算工作由傳統的功能預算向著全面預算所轉化，其不僅作為一種制度存在，而且也是事業單位內部管控工作開展的有力保障。預算的編制、執行應當建立健全相互制約、相互協調的機制。

對于部門預算來說，需要在各方面提高其預算的范圍與預算的強度，可采用擴大預算范圍、細化預算內容等方式，將預算工作進一步細化與落實，進而保證預算管理工作可以有效開展與落實。合理的預算編制可以使事業單位的運營成本得到極大程度地降低，但目前看來，大量事業單位并未具有相對嚴謹有效的預算編制，且預算編制普遍存在著相對較大的隨意性。編制預算時，必須對部門的預算收支進行預測。部門預算收支的預測，必須以國家社會經濟發展規劃和履行部門職能的需要為依據，對每一收支項目的數字指標應認真測算，力求各項收支數據真實準確。各項收入預算要結合近幾年實際取得的收入，并考慮增收減收因素測算，不能隨意夸大或隱瞞收入。支出要按規定的標準，結合近幾年實際支出情況測算，不得屬于虛增或虛列支出。各項收支要符合部門的實際情況，測算時要有真實可靠的依據，不能人為提高開支范圍和標準。在預算編制時要樹立績效管理理念，健全績效管理機制，對預算的編制、執行和完成情況實行全面的追蹤問效，不斷提高預算資金的使用效益。因此需要對財務人員以及其他工作人員進行培訓，并構建出考核體系，使各工作人員可以明確意識到自身的工作責任，保證預算編制工作的合理有效開展，避免只是依靠工作經驗而不參考客觀數據的情況發生，為事業單位的內控工作良好有效開展提供保障。

（五）健全風險評估體系與信息化建設

大量的事業單位都未構建出完善的風險評估機制，為保證事業單位的內控管理工作可以準確高效地開展，需要將風險評估機制進一步完善，為事業單位資金資產的安全提供有效保障。事業單位需要將自身風險防控意識予以強化，并以培訓、講座等方式幫助內部工作人員充分明確責任，建立起風險管控意識，使其可以快速有效地參與到此類工作當中，并以此種方式樹立起危機意識，提高事業單位內部的風險管控能力。并且事業單位在開展內控管理工作時需要先安排專業人員對內部的具體情況進行了解、分析與測試，之后根據分析的結果來預估工作過程中可能存在的風險，不僅要分析單一風險的可能性和影響程度，而且要關注風險之間的關系，考慮整個單位層面的組合風險，建立起較為完善的風險應對策略，避免風險突然出現而對單位的工作造成影響。事業單位應當建立風險評估小組，并對風險問題進行系統性的評估，在評估完成后針對影響較大的風險問題構建相應的管控機制，并建立起應急處理預案，保證風險評估機制可以有效落實。為此事業單位需引進先進的信息處理技術構建一體化數據庫，借此來為事業單位的內控工作開展提供數據依據，并結合事業單位自身的運行情況，針對性推進信息技術體系進一步完善，通過健全有效的新型信息技術來達到各數據有效化處理的目的，應用信息技術來對各預算的指標進行技術分析，之后通過各崗位間的聯動來達到實時監管的目的，進而達到落實內控管理工作的目的，保證事業單位內控管理工作的有效開展。

（六）強化審計監督

事業單位應當建立健全內部審計制度，通過內部審計，可以發現事業單位內控管理工作中存在的各項問題與缺陷，因此審計人員的專業水平對事業單位內控工作的開展有著決定性的作用。事業單位應當把好審計人員入口關，將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和應用審計人員的重要標準，確保為內部審計崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。同時，還應當切實加強審計人員的培訓和職業道德教育，不斷提升審計人員的素質。為保證審計監督工作的有效開展，需要明確劃分財務人員與審計人員的職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。事業單位應當設置專門的內部審計崗位，保證審計工作可以在合理的范圍內有效地開展，之后將考核機制進一步完善，提高審計監督的質量。事業單位應當以書面形式（崗位責任書或其他相關文件）規定內部控制關鍵崗位的專業能力和職業道德，明確崗位職責、崗位權利以及與其他崗位和外界的關系，并將上述書面要求落實到崗位設置和人員配置中。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位，應當采取專項審計等控制措施。事業單位的內部人員也需要根據內控管理工作開展過程中所面臨的情況和自身的工作模式，尋求出內控管理工作開展過程中可能存在的失誤區域，并將內控的職責進行落實，達到提高內控管理水平的目的。

四、結語

綜上所述，各事業單位在開展內控管理的過程中仍存在著架構不健全、責任不明確、風險評估及信息化建設欠缺等各類情況，因此需要通過健全財務管理機制、明確崗位分工、完善內控制度等方式將事業單位內控管理工作進行優化，保證事業單位可以實現健康、穩定、可持續發展。