內控視角下如何優化行政事業單位預算績效管理

牛煥霞 合肥市廬陽區園林綠化管理中心

作為我國經濟社會建設與發展的重中之重，行政事業單位的管理水平直接決定我國各行各業的經營運轉情況。為此，行政事業單位可以在內控視角之下進行預算績效管理工作。在弄清二者之間的聯系后，做好相關基礎建設工作，運用多極化技術設備或管理方法，提高職員的功效以及效能，有助于促進我國行政事業單位的發展。故研究此項課題，具有十分重要的意義。

一、相關概述

（一）概念

當前，行政事業單位可通過整理財政業務信息以及數據等方法，提升單位基金的利用效率，以求完成當期績效，達到內部資源綜合利用、合理配置的預期效果。此外，合理利用內部控制機制，可有效保證行政事業單位順利開展各項經濟活動。同時，因公共資金的使用責任由政府財政部門以及行政事業單位共同承擔，對此，公共資金的使用價值至關重要。另外，行政單位在預算績效管理時，應嚴格遵守相關法律法規以及條例要求，盡可能使國有資產零風險。

（二）預算績效管理與內部控制工作的聯系

二者之間相輔相成、互為影響。首先，內部控制可促進行政事業單位長期科學發展，使經濟活動中的各項風險防患于未然；也能在實現戰略目標的基礎之上效勞社會、盡瘁事國；行政事業單位的內部工作人員也可通過有效的內部控制達到自我約束的效果，有助于各項事務或工作高效運行。并且行政事業單位管理目標的完成離不開預算績效管理。預算績效管理在優化資源配置時，還有助于提升行政事業單位的經濟效益與社會效益。

二、基于內控視角下行政事業單位預算績效管理的現狀

（一）缺乏對預算績效管理的正確認識

內部控制不僅具有上文描述的兩種優點，還有助于宏觀調控行政事業單位日常工作的開展與運營。但部分職員因受傳統且過時的觀念影響，無法正確認知、了解預算績效管理的作用，認為只要財務部門負責績效管理就可以，其他部門無須履行此項職責。長此以往，致使財務工作人員很難順利完成單位內部各項資金流運行與流動情況，其余員工也對于相關流程秉持“敷衍了事”“事不關己”的態度，不利于行政事業單位的長期發展。此外，不僅是員工認知存在偏差，相關領導干部對此不予重視，致使單位內部資金分配不均、資金流失的現象屢見不鮮。

（二）缺乏有效的風險評估機制

完善的風險評估機制可以有效檢測并預防金融市場的危機與潛在風險，有助于行政事業單位順利開展經濟、業務活動等。然而，經調查研究發現，多數行政事業單位缺乏有效的風險評估系統且相關領導對此也不予重視。不充分的信息采集、低下的運行效率、不嚴謹的運行數據以及不及時反饋相關問題等現象，在內部預算績效管理工作開展時屢見不鮮，致使行政事業單位很難達到理想的預期效果。此外，盡管有些單位建立了相關制度與機制，但因相關專業技術人員短缺的問題，使不合理的內控目標設計、不及時評估判斷經濟風險以及不詳細的評估標準等現象頻頻發生，導致風險評估機制漏洞百出，喪失了對機制的信賴，增添了許多不必要的安全隱患問題。此外，多數行政事業單位在內控管理時，并未明確說明如何設定項目指標、具體使用基金以及執行此項目的標準，使徇私廢公、假公濟私等違法亂紀現象大量出現。既不利于科學有序開展內部控制，也無法科學判斷單位目前存在的各項風險問題，甚至對單位的正常開展也會產生不利的影響[1]。

（三）預算績效管理制度不健全

時下，多數行政事業單位運行著不健全的預算績效管理制度，使用紕漏的預算編制，致使單位運行效率低下，限制發展。因預算編制寬泛的內容、復雜的程序以及細致的管理，需要相關專業技術人員博聞強識、綜合水平高以及專業技能操作能力強。然而這樣的復合型人才十分罕見，需要行政事業單位招聘大量的人才彌補此方面的不足，長此以往，嚴重降低預算績效管理制度的工作效率以及工作水平。其次，有些較為特殊的行政事業單位需要核算十分龐大的會計數據，使相關工作人員的任務量以及工作難度倍增。如若沒有相關的科學編制方式，各項基金便無法得到有效的保證，致使制作后核算統計出來的數據結果與預先設定的績效目標存在較大的出入，無法科學有效的保證預算績效管理工作的開展與運行。此外，部分行政事業單位領導目光狹隘，沒有規劃長期的戰略性目標，忽視內部控制指導預算績效管理的作用，不僅會引發不及時評估相關績效風險、不落實相關獎懲制度等現象，還不利于行政事業單位履行經濟與社會層面的職能，阻礙單位整體發展與運行。

（四）現代信息技術應用力度不足

隨著現代化數字信息技術的普及與應用，預算績效管理信息系統也應緊握時代遞來的橄欖枝，革舊鼎新，創新發展。然而，多數行政事業單位并沒有及時適應時代的發展，依然運用傳統過時的信息技術、不完善的應用系統，致使預算績效管理系統運行效率低下、運算數據不準確等。例如，部分事業單位在開展例會時，依舊運用傳統的數據信息單或紙質資料，很少通過數字信息技術或高新科技設備完成管理預算及決策等問題。即使少數單位設立了相關信息系統，但在相關數據的統計與預算中存在一定的漏洞與短板，降低數據的安全可靠性。再加之部分綜合水平偏低、專業基礎知識薄弱、不符合相關管理要求的管理人員尸位素餐，致使該體系整體運行效率不盡如人意，增加監管難度，浪費資源，不利于單位科學高效發展[2]。

三、內控視角下優化行政事業單位預算績效管理的措施

（一）加強對預算績效管理的重視

行政事業單位應當在內控視角下，科學認識當前單位運行的預算績效管理存在的漏洞與缺陷，結合單位實際運行情況，積極學習并借鑒相關優質案例與思想，制定適合自己的運行管理機制。

首先，單位領導應學習并掌握預算績效管理知識及體系建立，明確二者之間存在的關系，結合單位員工實際知識掌握情況，適當開展宣傳、培訓或講座等宣傳方式，提高員工對預算績效管理體系的認知與理解。例如，可以在運行預算績效管理體系時，以財務部門為主導方向，調動其他部門參與并輔助財務部門運轉以及實施，盡可能地實現全方位覆蓋預算績效管理制度，調動員工積極性與實效性。

其次，在開展宣傳工作時，行政事業單位應當事先深入調研當前績效管理工作的主要矛盾以及解決方法。通過科學有效的宣傳，使員工重視預算績效管理體系，有助于全方位落實內部控制工作，促進行政事業單位循環利用內部資金以及資源。

最后，為保證行政事業單位預算績效管理工作的有序開展以及整體運營，必須發揮相關部門的主觀能動性，運用多元化的運行管理方式，增配專業技術人員以及專項基金；或根據單位實際戰略發展情況，設計科學合理的獎懲機制以及薪資報酬，培養管理人員的危機意識，將責任落實在每一位人員身上，最大限度地發揮員工的實行能力以及保證工作落實的情況。

總之，行政事業單位應當提供關于加強內部控制以及預算績效管理的學習渠道，積極引導并督促員工學習相關知識，例如，開展培訓課程或定期邀請專家、優秀企業家開設講壇，運用數字信息技術審核員工的掌握情況等。此外，財務管理人員也應發揮主觀能動性，積極掌握現代高新科技技術，提升自身綜合水平，轉型至復合型人才。以期整體提高行政事業單位工作人員的綜合水平以及綜合素質，從而帶動并提高單位預算績效管理水平以及運行效率[3]。

（二）加大預算績效管理過程監督及預算執行力度

古有云，隨方逐圓，運用至行政事業單位監管中，亦十分有利。行政事業單位應從內部控制的角度，加強管理預算績效體系，革新細化審批流程，以此提高該項體系的運行效率以及實際運行效果。

因行政事業單位復雜的預算績效管理工作流程以及工作內容，致使每一環節都有可能產生潛在問題以及安全隱患。為此，相關工作人員必須遵守單位制定的相關制度，嚴格把控整體流程以及各個環節，全過程監督管理預算、編排以及執行情況，從而保證行政事業單位的最終結果。在該項工程結束后，必須檢測及評價相關工作結果，以求獲得的信息數據真實有效。此外，還應構建信息化監督系統，動態監督該項工程的運行，使考核工作具備準確有效的信息依據，降低預算績效管理受人為干預的可能，以免造成麻煩。

政府部門也應發揮自身的監督管理作用，上級部門或領導可定期檢查行政事業單位預算績效管理情況制定相關管理條例與流程，使預算績效管理體系規范化，并適當革新、發展體系框架，規避績效管理固化的風險。行政事業單位也應積極響應政府部門的工作，加強自身監督管理，完善相關審計部門以及審計程序，全面監督員工的工作情況，及時發現并解決存在的漏洞或短板，以保證預算執行的可靠性。例如，經調查研究發現，各行政事業單位近年來普遍采取先預算后支出的管理政策。為此，應當嚴格控制單位公共預算支出數值，杜絕違法亂紀的行為產生。

總之，行政事業單位應當在內部控制的角度上，結合單位實際運轉情況，協調管理預算績效，并完善相關體系，例如支出體系、評價體系等。在制定預算目標時，為保證其科學有效，可以以年為單位，同執行結果掛鉤。若本年未達到預算要求，則在明年采取資金約束措施，也可根據實際情況（如疫情影響等）適當核減[4]。

（三）強化預算風險識別

從內部控制角度看，要進一步加強行政事業單位預算風險識別能力，完善風險評估體系以及審批流程，徹底規避潛在的財務風險，有助于更好地管理預算執行情況。為此，財務部門在開展工作時，應當及時評估、識別并應對風險以及潛在風險。根據風險規模的大小、影響范圍程度以及嚴重程度等，將風險劃分為低風險、中風險以及高風險。風險發生時，根據風險的具體情況，制定相關的對策，并將其記錄在風險報告中。

預算績效管理工作進行時，風險隨處可見，即使是預算編制環節，也會存在影響預算編制的干擾事項，致使整個工作產生偏差。針對上述現象，預算績效風險評估機制無疑為解決此類現象的最佳選擇。財務人員可以運用該項機制尋找運行項目的漏洞與潛在風險，將結果與解決方案及時反饋至上級領導，在得到領導肯定后，迅速執行，將風險扼殺至搖籃里。此外，行政事業單位也應根據自身業務的實際運行情況，發揮內部控制的領導作用，促使業務流程的完善與發展，內部結構的改革與優化，崗位的職責與管理的分配與細化，保證開展工作時，可以做到有典有則、責有所歸、違法必究。尤其是在重點崗位，可采用輪番上崗或定時上崗等，以保證發生風險時，可將風險確定至個人上。總之，預算管理工作進行時，應將風險意識貫穿始終，并有效鑒定、規范各個階段的潛在危險[5]。

（四）強化現代信息技術的應用力度

身處于“第三次產業革命”時期，行政事業單位若想力爭上游、獨占鰲頭，必須擁有與時偕行、翻陳出新的管理意識，并將現代化數字信息技術運用至單位日常工作中來。結合單位內部實際發展運營情況，構建廣泛內容、全面覆蓋的信息管理系統或線上管理平臺。在物盡其用、開源節流的基礎上，調動員工的積極性，提高單位功效以及質量。此外，也可高薪聘請專業的管理人員，實時監督管理預算績效管理系統，以便及時了解運行效果。

利用數字信息技術管理預算績效，可實時分析并掌握各部門財務數據情況，及時精準的提高預算績效管理的運行效率。相關部門也可通過官方網站、抖音賬號、新浪微博、微信小程序等途徑，接受人民群眾的意見或建議以及監督舉報等，以便提升綜合效率。此外，數字信息技術也有助于公開透明管理預算績效，技術部門可研發信息資源庫，錄入近幾年預算績效的運轉情況以及運轉結果，或設立數字模型模擬器，模擬工程運轉情況以及潛在風險，有助于財務部門及時制定相關對策，防患未然。總之，形成一個集高效、規范、數據于一體的預算績效監管系統，可以提高資金循環使用效率、透明管理預算績效體系以及綜合利用內部控制的領導效果。

四、結語

綜上所述，行政事業單位內部控制的重要內容之一便是預算績效管理，為此，單位應以多種角度研究并運用內部控制，解決預算績效管理的相關問題與發展探索，使單位在新時代發展中，依舊獨擅勝場、脫穎而出。