全面預算在煤礦企業(yè)財務管理中的應用

蘇美玉 山西焦煤西山義城煤業(yè)有限責任公司

隨著我國煤礦市場的逐步成熟，煤礦企業(yè)所面臨的市場競爭也越發(fā)激烈，企業(yè)要在激烈的市場競爭中脫穎而出，持續(xù)發(fā)展，需要進一步提高自身的綜合競爭力，做好生產經營模式的創(chuàng)新，提高內部控制水平，做好精細化管理，確保各項生產經營活動的有序開展。由于受到傳統(tǒng)管理理念和模式的影響，許多煤礦企業(yè)都是采用粗放型的管理模式，導致管理漏洞較多，管理水平不高，制約著企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。針對這些問題，企業(yè)需要做好全面預算管理工作，切實提高生產經營各個環(huán)節(jié)的規(guī)范性，實現(xiàn)精細化的管理，提高內部控制水平，為促進企業(yè)的健康發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。

一、全面預算的概念和應用意義

(一)全面預算管理的概念

全面預算管理工作的開展，主要是通過預算的方式來對企業(yè)各項資源進行科學分配，并且做好資源分配的控制和考核，從而更好地協(xié)助企業(yè)各項經營活動的正常開展，協(xié)助企業(yè)有效地完成經營目標。當前許多企業(yè)對于全面預算管理工作的重視程度較高，因為全面預算管理工作的開展，不僅可以做好企業(yè)人力資源和物力資源的合理分配，也可以促進實現(xiàn)經營目標。企業(yè)可以借助預算的執(zhí)行情況來檢驗經營目標的實現(xiàn)進度，進而采取相關的控制措施，確保目標的有效實現(xiàn)。從本質上來說，全面預算管理其實是一項計劃工作，是企業(yè)未來一段時間內的生產經營計劃，計劃目標是經營目標，計劃內容是對企業(yè)的成本、生產和現(xiàn)金收支進行有效的預測，進而編制企業(yè)的資產負債表，從而有效地將企業(yè)的財務情況以及經營成果展現(xiàn)出來[1]。

(二)全面預算管理在煤礦企業(yè)中的應用意義

煤礦企業(yè)在開展財務管理工作時，加強全面預算管理工作的開展，是具有長遠的意義。第一，加強全面預算管理工作的實施，能夠促進企業(yè)的長遠發(fā)展。因為在實施全面預算管理工作時，工作人員能夠對煤礦企業(yè)的各個生產經營環(huán)節(jié)進行全面的分析，并結合實際的生產經營情況來制定合理的預算計劃，進一步做好資源的整合，使得企業(yè)能夠嚴格按照預算計劃來開展生產經營活動，確保預算目標和戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)，進而推動企業(yè)的長遠發(fā)展。此外，通過實施全面預算管理，企業(yè)還統(tǒng)籌各個部門的資源，進一步提高資源的利用效率；也可以有效地規(guī)范財務工作流程，提高整體的財務管理水平，進而更好地提高企業(yè)的運營水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。第二，做好全面預算管理工作，可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。因為全面預算管理工作的實施，可以幫助各個部門有效地細化工作目標和內容，不僅可以明確相關人員的工作目標，也可以確保各項工作的有效落實。隨著全面預算管理工作的實施，各個部門人員也可以更加清晰地了解企業(yè)的經營發(fā)展方向，能夠對企業(yè)經營情況和資金使用情況進行更加精準的預測，使得企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平大大提升，有效地推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、全面預算在煤礦企業(yè)財務管理中的應用現(xiàn)狀

(一)缺乏對全面預算管理的重視

雖然煤礦企業(yè)開展全面預算管理工作，有利于推動企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展，但是實際上，在開展工作中存在著許多不足，影響著預算管理充分發(fā)揮作用。許多煤礦企業(yè)并沒有能夠正確地認識到全面預算管理的重要性，所以并沒有制定完善的科學的預算管理計劃，全面預算管理的實施進度較慢，導致企業(yè)各項資源得不到有效的控制和分配，難以控制企業(yè)整體的成本。例如，財務人員在開展工作時，會受到傳統(tǒng)思想的影響，僅僅做好經濟業(yè)務的記錄工作和財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，并沒有重視全面預算管理的工作，缺乏將預算管理工作融入到財務管理當中，進而影響預算管理效果。此外，其他部門的員工也沒有正確認識到全面預算的重要性，因此并沒有積極地配合財務部門做好預算管理工作，也影響全面預算的落實效果[2]。

(二)存在嚴重的形式化現(xiàn)象

雖然大部分煤礦企業(yè)都有實施全面預算管理工作，但是在實施過程中存在著嚴重的形式化現(xiàn)象，缺乏正確的思想認知，并沒有落實預算管理的各項工作，導致預算管理的積極作用得不到充分的發(fā)揮。例如，由于缺乏對全面預算工作的正確認識，在開展工作中，許多工作人員的工作態(tài)度較為敷衍，工作形式化現(xiàn)象較為嚴重，不僅難以發(fā)揮出預算管理的重要作用，也存在著人員浪費的現(xiàn)象。

(三)缺乏科學的預算管理制度

許多煤礦企業(yè)在開展全面預算管理工作時，都缺乏科學的預算管理制度，進而影響著預算管理的落實效果。煤礦企業(yè)的規(guī)模較大，部門數(shù)量較多，各個部門的職能不同，工作內容不同，在開展預算管理工作時，需要有效地統(tǒng)籌各個部門的職能和需求，難度較大，因此許多企業(yè)煤礦都沒有形成統(tǒng)一的預算管理制度，所制定的預算管理制度實施范圍有限，難以對全部部門起到約束和控制的作用。此外，許多煤礦企業(yè)在制定全面預算管理制度時，并沒有明確相關管控措施，沒有突出事前預測工作、事中監(jiān)督工作和事后分析工作的重要性，導致企業(yè)的預算控制效果不好。

(四)缺乏科學的預算指標

部分煤礦企業(yè)的內部控制制度不夠完善，導致所形成的部分管理數(shù)據(jù)缺乏一定的參考作用，使得管理人員在制定全面預算指標時也缺乏有用的參考依據(jù)，導致指標的制定出現(xiàn)一定的偏差，進而影響預算的執(zhí)行和考核效果。由于缺乏科學的預算指標，導致預算考核缺乏一定的科學性和合理性，例如會存在沒有做好成本控制的部門獲得了預算考核獎勵，而落實了成本控制目標的部門卻沒有獲得相應的獎勵，甚至還受到了懲罰，這樣不公平的現(xiàn)象，會大大地打擊員工的工作積極性。也正是由于預算指標的不科學性，導致企業(yè)的預算考核存在較大的漏洞，為一些投機取巧的員工帶來了鉆空子的機會，從而影響相關工作的實施，影響企業(yè)整體的預算管理效果[3]。

三、全面預算在煤礦企業(yè)財務管理中的應用策略

(一)提高對全面預算管理的重視

要切實提高預算管理工作和財務管理工作之間的融合，加強全面預算管理工作的落實，切實發(fā)揮好預算管理在財務管理中的積極作用，煤礦企業(yè)正確地認識到全面預算工作落實的重要性。在生產經營中，煤礦企業(yè)應當引導全體員工都樹立正確的思想認識，正確地認識到全面預算的重要性，進而推動預算工作的全面開展。第一，作為煤礦企業(yè)的領導，要發(fā)揮好帶頭作用，要先轉變自身的認知和思維觀念，要對全面預算工作有一個全面正確的認識，要帶領其他員工積極地參與到財務部門的預算管理工作當中，進而確保預算管理工作的有序開展。第二，財務部門要發(fā)揮好指導工作。財務人員必須要重視全面預算工作的落實，積極運用全面預算管理的方法來做好財務管理工作，進一步提高財務管理的規(guī)范性。此外，財務人員要積極地指導其他各個部門如何做好全面預算管理工作，進而為財務部門提供更加準確的部門數(shù)據(jù)，為全面預算工作的開展提供重要的參考數(shù)據(jù)[4]。

(二)加強全面預算的線條管理

為了更好地提升全面預算管理的效果，有效地控制煤礦企業(yè)的成本，促進企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展，煤礦愜意需要做好全面預算的線條管理工作。第一，煤礦企業(yè)需要充分地發(fā)揮出財務部門的內控職能作用，做好關鍵崗位的授權工作，進而加強對關鍵崗位的監(jiān)督，提高整體的內部控制水平，減少各項風險的發(fā)生。第二，煤礦企業(yè)需要全面考量各個部門的運行情況，結合部門的運行情況來制定科學合理的預算考核目標，借助目標來引導各個部門人員樹立良好的預算意識，從而更好地推動全面預算管理工作的落實。第三，針對重大支出的項目，煤礦企業(yè)要制定報告機制，方便企業(yè)經營者以及管理者全面地掌握當前企業(yè)的財務支出情況，準確地掌握企業(yè)當前的資金流動情況，避免由于信息不暢通而出現(xiàn)資金安全問題，避免對企業(yè)的正常經營造成影響。第四，煤礦企業(yè)要重視階段性工作報告的制定，針對不同的預算階段，財務人員都應該制定相應的報告，積極做好預算的日常檢查工作以及預算考評工作，借此來督促各個部門切實落實好全面預算管理工作，幫助企業(yè)做好線條式管理工作，有效地發(fā)揮出全面預算的積極作用。最后，煤礦企業(yè)要做好修訂機制的建立。煤礦企業(yè)在生產運營過程中，業(yè)務數(shù)量較大，資金數(shù)額較多，預算管理也會受到多種因素的影響，導致許多預算工作難以精準地開展，因此預算人員一旦發(fā)現(xiàn)預算管理工作內容和企業(yè)實際的生產經營情況不一致時，就要做好預算的修訂工作，確保全面預算開展的針對性和有效性，進而有效地發(fā)揮出預算管理的作用，更好地促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(三)完善全面預算管理制度

要確保全面預算管理工作的有效開展，煤礦企業(yè)需要進一步完善相關的管理制度。在制定預算管理制度時，需要發(fā)揮各個部門和各級管理人員的工作，例如企業(yè)管理人員、財務人員、其他部門的負責人等都要積極地參與到制度內容的制定當中，確保制度內容能夠符合企業(yè)的經營現(xiàn)狀，進而有效地執(zhí)行制度。完成制度的制定后，各個部門需要結合制度的內容和要求來做好部門工作的細化，積極配合好財務部門落實好全面預算管理工作，為財務部門提供更加精準的財務數(shù)據(jù)。此外，為了提高全面預算管理制度的科學性和有效性，在制定過程中，工作人員需要全面分析企業(yè)的發(fā)展情況，確保制度內容能夠概括企業(yè)的發(fā)展情況，能夠覆蓋所有的生產經營環(huán)節(jié)，從而更好地做好生產經營控制工作。為了進一步保證預算的執(zhí)行效果，煤礦企業(yè)還應當制定預算檢查審核制度，定期檢查對預算的管理情況以及執(zhí)行情況，確保預算工作的有序開展，也確保預算目標的有效實現(xiàn)[5]。

(四)提高預算編制的科學性

預算編制是全面預算管理的重要內容，煤礦企業(yè)在開展預算管理工作時，需要注重提升預算編制的科學性和前瞻性。第一，預算人員在編制預算之前，需要做好相關的調研工作，通過調研來了解影響煤礦企業(yè)成本的相關要素，了解當前行業(yè)的發(fā)展趨勢以及相關部門的政策方針，進而做好政策變動的預測，做好相關影響因素的應對。第二，預算人員在進行預算編制時，需要加強和各個部門之間的溝通，借助溝通來了解當前各個部門在預算執(zhí)行中存在的問題，了解各個部門在企業(yè)生產經營中的積極作用等，進而結合部門的實際工作現(xiàn)狀來做好各個部門的成本預算編制。財務人員完成預算編制后，還應當和各個部門進行對接，共同討論研究預算編制結果的科學性，針對不足之處要及時修改，從而確保預算編制的科學性和前瞻性。第三，為了保證預算編制的科學性和準確性，編制人員應當運用科學的編制方法，結合企業(yè)的實際情況來選擇恰當?shù)念A算編制方法。常見的預算編制方法有定期預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算、彈性預算、作業(yè)預算等，這些方法在企業(yè)預算編制中都有著重要的作用。作業(yè)預算法是近幾年煤礦企業(yè)常用的預算編制方法，主要是結合作業(yè)的成本來進行預算編制的確定，采用作業(yè)預算法，能夠將資源消耗和產出之間的關系通過數(shù)量的成本動因清晰地呈現(xiàn)出來，使得企業(yè)的間接費用預算執(zhí)行和輔助費用預算執(zhí)行變得更加科學，提高預算編制合理性的同時，又可以確保預算的有效執(zhí)行。

總而言之，全面預算管理是煤礦企業(yè)財務管理的重要構成內容，預算的管理效果直接影響著企業(yè)的長遠發(fā)展，進而影響著整個煤礦行業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)必須要正確認識到全面預算管理工作的重要性，認識到自身預算管理中存在的不足，結合不足來制定相應的解決對策，進而更好地發(fā)揮出預算管理在企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的積極作用。