如何做好國企財務管理及內部審計工作

郝澤南 山煤國際能源集團股份有限公司

在百年未有的世界大變局中，經濟的全球化發展已成必然，此時作為我國經濟體系中重要構成部分的國企，要想在全球經濟中占有一席之地，就要在內部管理上加強力度，并將內部審計工作做好，如此才能在有效面對風險和挑戰的基礎上，使自身穩定性、長期性、全局性的發展目標逐步實現。在國企內部，聯系相對密切的兩項工作就是財務管理和內部審計，但二者又存在一定差異。首先，二者有著相同的目標，即為國企經濟效益的提升提供保障，使國企根基得到有效鞏固，為國企可持續發展提供助力。其次，二者有著不同的關注內容與重點，其中財務管理是以國企經營狀況、財務收支情況的真實、可靠反映為關注要點；而內部審計則是以國企財務狀況評估的審核為側重點，需對國企進行的經濟活動進行深入分析。由以上內容可見，國企必須要在自身審計上加強力度，并通過健全、牢固財務管理制度的有效建立，將制度向管理效能方面轉化，以促進國企競爭實力的不斷提高。

一、內部審計在國有企業財務管理中的作用

(一)有助于防范各類風險

國企財務管理方面，內審工作的落實利于各類風險的防范。國企運營中，各類財務風險難免會出現，而通過內審工作的落實，基于合理方法的應用，監督并控制財務管理各項工作，能挖掘其中不足并針對性改進問題，使財務管理中出現的各類問題得到有效解決，此時即可達到財務風險的盡可能規避目的，促進國企財務管理質量整體上的提升，為國企進一步發展提供促進作用。

(二)促進資源最大化利用

財務管理方面內審工作的全面貫徹，有助于資源最大化利用目標的實現。與國企經營狀況密切相關的影響因素之一就是資源利用情況，基于資源的高效利用，可保證國企以低成本投入實現高收益獲得目的[1]。國企財務管理環節，并不是說獲取的財務數據始終處在精確的狀態中，其中可能會受人為因素影響，使得財務管理方面出現誤差，最終影響企業正常經營決策，導致資源利用率隨之降低。而通過內審工作的開展，以業務活動為立足點，落實內控、風控管理工作，能使資源浪費有效減少，促進資源高效利用。

(三)可提高綜合發展效能

國企綜合發展能力就是綜合發展效能，在國企綜合發展效能不斷提高的情況下，可為國企更好的發展起到促進作用，使其更好地推動經濟與社會的進步。國企內審工作落實環節，在監督和評價內部各個組織、人員的情況下，能在整體上對各部門、工作情況進行有效把握，也能在一定程度上監督各項工作質量和成效。所以，內審工作的落實，能為國企不同部門、人員間的通力合作起到促進作用，如此一來，自然能推動國企綜合發展效能的提升。

二、國有企業財務管理及內部審計存在的問題

(一)風險意識不強

雖然說國企有著特殊的性質，且即便其具備的管理制度相對健全，但仍然會由國資委進行監管，財務管理方面要求也相對嚴格。然而，從國企具體財務管理工作開展情況進行分析，國企長時間沿襲的經營模式，很難在短時間內進行改變，加之國企一直以來的經營業績相對穩定，所以在一定程度上限制了有關領導和財務工作人員的管理思路，并未深刻意識到自身發展中可能會有財務風險存在，更是難以將針對性的財務風控制度構建起來[2]。除此之外，部分國企雖有財務風控制度的構建，但已經與當下發展環境不匹配，并未與財務風險緊密結合，將對應的預警機制構建起來，增加了國企發展中面臨的風險。

(二)管理理念落后

對比私企來說，國企發展中享受的政策、資源等有著先天的優勢，而這雖然為國企的發展提供了促進作用，但也給國企適應市場步伐帶來了一定的影響，導致國企的全面改革很難主動開展，且改革決心和勇氣也相對缺失。此時，雖然國企已經步入現代化發展階段，但仍然延續著相對落后的管理理念，同時受到的傳統計劃經濟影響較深[3]。實際管理工作開展中，存在以短期利益獲得為重的現象，長遠發展遭到了忽視，同時工作中通常是以對口管理部門各工作執行、落實等情況為側重點，并未針對企業發展的潛力進行深度挖掘，創造力不夠，無法最大化且合理地使用企業享有的資源，財務管理工作并未出現在應有的高度、位置上。

(三)資金管理不善

在計劃經濟時代，有著壟斷優勢的就是國有企業，所以計劃經濟時代國企發展中獲利較高。而在市場經濟逐步發展的過程中，國企管理思維并未進行針對性的優化、調整，管理和服務創新不足，也并未對市場份額進行積極主動的維護和不斷擴大，仍然是寄希望于利用行政手段針對市場壁壘進行設置，以達到壟斷利潤的目的[4]。與此同時，財務管理方面，也仍然是以簡單、粗放管理模式的應用為主，向銀行獲取了大量貸款，新項目的盲目開展、企業規模的盲目擴大等，并未輔助國企質的飛躍，反而使得國企過分依賴銀行資金輸入，致使出現大量資金閑置情況。

(四)隊伍力量薄弱

立足國企財務管理隊伍方面進行分析，工作經歷、財務素養、崗位敬業度方面均有不同程度的參差不齊現象，與此同時，有的隊伍內部也并未進行合理的搭配，且大多數財務人員均以老財務為主，自身知識庫并未及時更新，對工作的敬畏、熱情缺乏，難以有效創新財務管理工作，導致工作仍然是以簡單、表面的匯總、核算等為主[5]。工作中，通常是一板一眼的以相關規章制度為依據進行賬務的處理，存在被動工作的現象，擔當意識不強，也并未將財務管理在內審等方面的作用充分發揮出來，難以針對國企存在的財務風險進行及時挖掘和針對性的改進，整體上缺少創造力。

三、國企做好財務管理及內部審計工作的路徑

(一)改善國企內部控制環境

面對當下市場競爭的日漸激烈局面，國企要想獲取更多優勢，就要在內部管理上提高注重程度，不應僅以經營成果為關注點，同時也要進行綜合、全面的考量，進而將財務管理、內部審計工作做好。在國企內部，能否有效落實財務管理制度，有無匹配且健全的內控體系是關鍵所在，所以國企要想方設法在內部控制環境的改善上加強力度。對于國企內部的領導者、普通職工來說，都應在內控制度制定、執行上提高注重程度，要從思想層面上予以重視和關注，之后在行動中落實，通過知行合一，使工作、思想的高度統一目標有效實現[6]。其中，對于領導來說，要充分發揮自身的帶頭作用，于企業內部加大宣傳力度，通過培訓的積極組織、開展，進而引導職工深刻意識到內控制度、財務管理制度的重要性。與此同時，也應將充足的人力物力投入到財務管理、內審制度建設、落實的各個環節，確保高效、貫徹落實各項制度。

(二)創建長效性的內控體系

我國國企必須要優化、整合當下的內控流程，要將內控目標明確好，并向部門、崗位、人員分配具體的職責，以保障明確分工的目標有效實現。與此同時，國企也應基于SWOT企業戰略制定策略的應用，圍繞內部優劣勢、當下面臨的外部機遇和威脅等進行綜合、全面的分析。另外，國企應重點關注內部風險控制的優化，要在風險管理質量上不斷提升，使內部財務運行流程得到優化、完善，加之財務管理、內審內容的豐富、范圍的不斷拓寬，深入各方面、各環節的漏洞問題，使國企經營管理中運行風險情況的出現得以切實規避[7]。

除此之外，國企要將健全的內審管理制度體系構建起來，以鞏固后續內部審計工作開展的基礎，確保國企內部有效開展審計工作的同時，促進內審質量的提升。一方面，要在組織結構設計、人員配備的優化上提高注重程度，通過健全組織架構的設計，為內審工作有效開展提供促進作用。另一方面，要通過專業審計人員的聘請，規范內審管理制度體系，由專業人員提出專業意見，調整國企內審管理制度體系，確保有效開展內部審計工作的同時，也能夠切實監督國企，為國企可持續發展奠定堅實基礎。

(三)不斷加強資金管理力度

資金管理在國企管理中尤為重要，是國企針對一切經營活動進行有效管理的基礎。資金管理存在于國企生產經營管理活動的方方面面，而國企資金狀況，不僅是對國企資源配置情況的一種展現，同時也是對國企資本構成、權屬關系的一種反映。與此同時，國企生產經營、籌投資、利潤分配的紐帶都是資金，其在經營活動的全過程充分貫穿，所以國企在運營管理方面，一項核心的管理工作就是資金管理。資金管理強化的過程中，要集中管理資金，使資金閑置情況有效減少，促進資金的高效利用，要有機整合資金管理、企業投融資決策，并借助董事會就合理的投融資進行商討，使董事會監管作用充分發揮[8]。而在國企投資決策的全程，都需要財務管理參與其中，應從事前決策、后續評估的各個環節，對資金進行合理的分配。

(四)強化全面監督并加強隊伍建設

國企在強化內審工作的過程中，尤為必要的是要加大隊伍建設力度，并進行全面監督。國企內審工作開展中，必須要在全面監督上加強力度。國企的審計工作首先是監督國企各項活動，監督內控和風控，為國企正常運營提供保障；與此同時，也要全面監督審計工作，首先，國企要強化監督內部的審計人員，有效規避該方面人員以權牟私的情況。在審計人員出現以權牟私現象的情況下，很難負責任地開展審計工作，導致審計工作開展中應有監控作用無法發揮，最終給審計質量的提升造成影響[9]。其次，強化審計隊伍人才建設力度，該方面工作開展中，要為審計人員具備足夠審計知識、較高能力水平提供保障，使審計工作能夠有效完成，基于審計工作的貫徹落實，為審計質量提供保證。除此之外，也要為審計人員的高度的責任心提供保障，使其在工作中能夠以飽滿的熱情和積極的態度投入進去，切實減少和規避審計中存在的風險、問題。

(五)重獨立審計并推進信息化建設

國企財務管理內審工作全面強化的過程中，要重視獨立審計，并加快信息化建設步伐。從獨立審計方面來看，首先，在思想上提高對獨立審計的重視程度。國企審計部要深刻意識到自身具備的獨立性，進而以國企戰略目標為立足點，審計國企各項工作，挖掘國企經營運行中所存在的不足，使國企風險全面降低，促進國企資源的高效利用，為國企發展提供促進作用。其次，要為組織機構的獨立性提供保障，即審計部門應獨立于其他部門外，要保障自身工作能夠獨立開展。最后，在國企審計部門工作開展時，也要以相應的經濟支持為依靠，而該方面經濟支持也應該和其他部門所需成本區分開來，為經濟獨立性提供保障，如此才能從根本上促進審計部門監督工作的良好開展。與此同時，審計人員獨立性的保持也十分必要，能夠推動審計部門工作的有效開展[10]。在加強信息化建設的過程中，需要審計人員與先進信息技術手段相結合，對國企特征、各方數據進行分析，使業務整合目標有效實現，保障項目審計思維切實突破。財務管理審計工作開展的過程中，要通過信息技術的應用，全面且科學比對國企運營及財務、業務等各方面的數據，促進數據分析質量、效率的提升。

四、結語

國企財務管理、內審工作的意義重大，能促進國企財務管理水平、內控效果的提升，同時也能推動國企在新時期的深化改革、穩健持續發展，所以必須要引起重視，結合工作現狀進行優化、改進，確保工作成效最大限度提升。