新收入準則在企業稅務籌劃中的應用

李 穎 沈陽眾信財稅管理有限公司

新收入準則進一步完善了企業的會計收入確認和納稅問題，更好地提高了我國企業財務管理的規范性，進而更好地推動企業的穩定發展，因此，加強對新收入準則的分析和研究至關重要，財務人員也應當加強新收入準則在稅務籌劃工作中的應用，進一步提高企業納稅管理的質量。在開展稅務籌劃工作當中，財務人員要加強對新收入準則修訂內容的掌握，結合具體的修訂內容和要求來做好會計收入確認工作，保證會計處理的規范性和標準。財務人員在工作中也要加強對稅法規定的分析，明確各項不同業務所產生的稅收，進而做好臺賬管理，切實做好稅務風險管理，減少企業的經營風險。此外，企業需要推動業財融合的實施，加強財務部門和其他業務部門之間的溝通聯系，確保財務人員能夠全面準確地了解企業的業務情況，了解業務合同的簽訂流程和具體情況，了解商品的發貨形式、收款時間和方式等，進而更加精準地做好收入確認工作，保證會計處理的準確性。在做好會計收入確認工作的同時，財務人員也要做好稅務風險防范，積極地尋找企業稅務籌劃的空間，幫助企業開展更加合理的納稅工作，有效地減少企業的稅負。

一、新收入準則的修訂內容

為了進一步做好企業收入的會計處理，我國財政部對原有的會計準則進行相關的修訂，制定的新的會計收入確認規定，進而對企業的納稅籌劃產生了一定的影響。當前新收入準則修訂的內容主要包含有四方面。

第一，將收入和建造合同兩項準則進行合并處理，并且采用了“五步法”的收入確認模型，對于企業和客戶簽訂合同所產生的收入，進行了統一的規范，明確了收入確認的時點環節。

第二，企業原有的風險報酬轉移，使用了產品控制權轉移，并且將產品控制權的轉移作為收入確認時點的重要判斷標準。企業在進行商品的銷售或者勞務的提供時，需要客戶取得商品風險報酬轉移后，才能進行收入確認，從而使得企業的收入確認變得更加科學。

第三，為企業提供了更多的會計處理指引，特別是包含有多項交易的合同，新準則給予了明確的指引。在進行合同簽訂之前，企業需要對合同進行評估，能夠有效地識別出合同內所包含的義務，并且將合同的款項分攤到各個業務當中，當履行某個業務時，就能對該業務進行單項收入確認。

第四，對于一些特定的交易，也明確地規定了收入確認標準和計量單位，保證了會計處理的合理性和規范性。例如，新收入準則明確了相關收入確認的方法，如，企業可以采用總額法或者凈額法來進行收入的確認，進而提高收入確認方法的合理性，提高企業整體的財務管理質量。

二、新收入準則對企業納稅的影響

(一)對企業財務造成的影響

新收入準則，修訂了部分新的內容，不僅影響了企業的會計收入確認，也對企業的納稅造成了一定的影響。當前新收入準則對企業的納稅影響主要體現在四方面，分別對是財務的影響、對增值稅的影響、對合同的影響以及對納稅范圍的影響。由于受到新收入準則的影響，企業的財務系統需要結合修訂內容來調整部分內容，財務管理系統需要進行一定的改革升級。財務系統在改革升級中，需要多個部門之間的共同配合，但是實際上，許多部門員工并沒有積極配合財務部門開展新的改革工作，進而導致財務的工作有待改進和優化，難以適應新收入準則下的財務管理工作。如果不能及時結合新收入準則的內容來創新財務管理工作，將難以保證財務數據的準確性，進而對企業的經營造成不良的影響，極容易影響企業經營策略的科學性。

(二)對企業增值稅的影響

新收入準則的實行，對企業的增值稅也造成了一定的影響。新收入準則下，企業進行收入確認的標準是商品控制權的轉移，所以即使企業已經將產品賣給消費者，但是財務人員不會第一時間就進行收入的確認，而是需要將產品的主要風險轉移給消費者后才能進行收入準確，所以新準則背景下，可以保證企業收入確認時間更加準確，也避免財務人員主觀地調整收入準確時間，避免了財務人員對增值稅額進行調整，從而有效地避免了企業偷稅漏稅情況的發生。

(三)對企業合同的影響

新收入準則對企業的合同也造成了一定的影響。因為在新收入準則下，企業必須要結合合同的簽署以及履行情況來進行收入的確認，因此，對于合同的管理要求也不斷提升。但是許多企業都缺乏專業流暢的合同管理流程，也缺乏專人負責管理，一般都是由銷售人員和客戶進行合同的簽署，但是在合同簽署中，部分銷售人員并沒有全面準確地理解合同的內容和條款，因此，難以確認合同職責履行的節點，進而影響合同的履行情況，進而對企業的收入確認造成影響。部分生產經營規模較小的企業，甚至會忽略合同管理，合同管理的規范性并不高，所以財務人員在進行收入確認時，甚至會結合自身的主觀判斷來進行確認，從而影響會計收入確認的準確性和科學性，進而對企業的納稅造成影響。

(四)對企業納稅范圍的影響

新收入準則的實施，也會對企業的納稅范圍造成影響。新收入準則下，稅務部門可以自行判斷部分新業務是否屬于企業的納稅范圍，進而對企業的納稅范圍產生了影響，也影響了企業納稅籌劃工作的開展。和舊收入準則相比，新準則對于企業的收入確認時間進行了部分調整，例如，調整了合同的收入確認時間，但是并沒有明確要求購銷雙方的合同要求，所以企業財務人員應當要結合自身的專業知識以及對新準則的了解，掌握好各種優惠政策，進而在合法的前提下做好稅務籌劃工作，幫助企業盡可能地減少納稅稅額，降低企業的經營成本。

三、新收入準則在企業稅務籌劃中的應用

(一)做好財務信息系統管理工作

新收入準則對企業的納稅產生了較大的影響，為了更好地提高企業的納稅管理水平，企業需要結合新收入準則的內容來做好稅務籌劃工作。企業需要結合新收入準則的修訂內容來做好財務信息系統的創新管理工作，進而提高企業稅務籌劃的合理性和科學性。企業應當加強人力和物力的投入來做好財務信息系統的建設和維護工作，確保財務信息的真實性和有效性，進而為稅務籌劃工作的開展提供重要的參考數據。第一，企業需要結合新收入準則的內容來對財務信息系統進行升級，并且明確升級的權限、功能等，并且充分發揮好技術部門在財務信息系統升級中的重要作用。第二，在系統升級過程中，技術人員要做好系統的評估工作，要對系統的升級情況進行預測，針對升級進度較低的系統，要分析存在問題，并且結合實際情況來進行系統升級計劃的調整，確保財務信息系統能夠在規定時間內完成升級工作。第三，財務部門和技術部門二者要加強溝通配合，確保財務信息系統的順利升級，確保財務管理工作能夠更好地符合新收入準則的要求，進一步提高財務管理的質量，確保財務數據的有效性，進而為企業提供更加可靠的財務數據，提高企業決策的合理性。

(二)選擇科學的收入確認方法

新收入準則下，要做好企業的稅務籌劃工作，企業需要結合新修訂的內容來選擇更加科學的收入確認方法，進而提高企業收入確認的規范性，進一步提高納稅管理的規范性。企業需要進一步提高財務人員的綜合素養，要求財務人員在日常工作中要積極地學習新收入準則的內容，并且準確地掌握我國各種稅收優惠政策，加強自我學習，確保自身的專業能力，進而開展更加專業有效的財務管理工作和稅務管理工作。例如，財務人員要明確掌握新收入準則所規定的兩項減免稅優惠，分別是可以對民族區域自治的地方企業，經過省級人民政府審批后，可以進行定期減稅或者免稅；針對于我國法律規定的企業，也可以依法進行減免稅收。財務人員要加強對企業業務情況的了解，加強對業務合同的全面了解，進一步掌握企業商品控制權的轉移情況，結合具體的情況來制定不同的收入確認方法。此外，針對不同的商品，財務人員要結合商品的特點來采用不同的收入確認方法，確保收入確認時點的準確性，進而為企業的納稅管理奠定重要的基礎。例如，建筑企業在和客戶簽訂合同，但是在合同期間發生了損失，因此，合同變成了虧損合同，在確認預計負債時，財務人員應當將合同的損失計入到“主營業務成本”進行核算。

(三)做好合同的規范管理

新收入準則對企業的合同管理造成了較大的影響，因此企業應當切實做好合同的規范管理，進而做好收入確認工作，減少新收入準則給納稅管理帶來的影響。做好合同管理，可以幫助財務人員更加清晰明確具體的收入確認時間，能夠為企業的稅務籌劃提供重要的基礎。企業在開展合同管理時，必須要確保合同管理的和發行和規范性。第一，企業在簽訂相關合同時，必須要嚴格按照相關的法律制度要求來制定合同內容，并且嚴格規范合同簽訂的流程。例如，銷售人員和客戶簽訂購銷合同之前，需要先在財務信息系統上進行申請，經過財務人員的審核審批后，確認合同收入確認內容無誤后，明確了相關的付款條件等財務問題后，才能進行購銷合同的簽訂，進而大大地減少合同簽訂造成的財務風險。第二，完成購銷合同簽訂后，銷售人員需要將購銷合同原件交由財務部門進行管理，財務人員需要在財務信息系統上登記相關的合同信息，例如，簽訂合同的客戶信息、銷售收入確認時間節點等。為了保證合同管理的規范性，一旦完成合同原始資料的錄入后，財務人員就無法進行原始資料的更改，如需更改原始資料，需遞交相關的資料并且經過相關領導的審批后才能進行修改，進而更好地保證合同資料的真實性和有效性，進而更好地提高合同管理的規范性。為了進一步提高合同管理的規范性，企業需要加強對財務人員的培訓，加強關于合同管理的規范培訓，確保財務人員能夠運用更加專業的知識來開展合同管理工作。

(四)加強和稅務機關的聯系

新收入準則實施背景下，企業要做好稅務籌劃工作，必須加強和稅務機關之間的聯系，及時掌握最新的稅收政策，結合政策的內容來開展更加恰當的籌劃工作。當前我國不同地區的稅收政策會有所差異，因此，企業必須要加強對和當地稅務機關的聯系，及時了解最新的稅收政策，結合政策的變動來調整自身的生產經營活動，從而更好地減輕新收入準則對納稅管理造成的不利影響。例如，企業財務人員應當積極地參與當地稅務機關組織的學習培訓活動，通過學習培訓，掌握最新的政策知識，掌握最新的稅收法律知識，從而更好地保證企業稅務管理的合法性和規范性。例如，一些規模較大的企業，在我國多個地區下設有多個分公司，但是不同地區的稅收政策以及優惠政策不同，因此，該企業可以加強實地考察，然后選擇和優惠力度較大的子公司來共同享受相同的優惠政策，進而有效地降低企業整體的稅收壓力，保證企業的經營效益。此外，稅務機關也要加強對最新政策的宣傳和講解，例如，可以通過一些新媒體渠道來發布最新的政策內容，并且通過典型案例的講解來提高企業人員對于最新稅收政策的理解，進而更好對推動新政策的落實。

總之，新收入準則對于企業收入確認的規定變得更加明確和統一，使得企業的稅收計算結果更加精準，因此企業財務人員要結合新收入準則的內容來做好稅收籌劃工作，幫助企業開展更加合理的納稅工作，減少企業的納稅成本，進而提高企業的經營效益，保證企業的持續發展。