論管理會計在企業(yè)資金管理中的應用

趙海榮

（中煤第三建設集團機電安裝工程有限責任公司，宿州 234000）

引 言

經(jīng)濟全球化的發(fā)展導致市場競爭已經(jīng)不僅僅局限于國內，企業(yè)要想做大做強就必須面對多元化的競爭。企業(yè)要想在這種競爭的局勢下實現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展目標，就必須結合市場發(fā)展的需求改變原有的管理方式，引入更加先進的管理技術，以保障企業(yè)內部的管理工作更加科學、高效。市場的發(fā)展使部分企業(yè)內部的資金管理模式已經(jīng)無法與市場的發(fā)展需求相契合，而市場發(fā)展的持續(xù)增速又導致這些問題成為企業(yè)進一步發(fā)展的最大阻礙，影響著企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。因此企業(yè)管理者必須注重對企業(yè)資金管理工作的落實，開展精細化管理，引入現(xiàn)代信息技術的管理模式，以促使管理的工作更加契合時代需求，從而保障資金管理工作的高效性和科學性，實現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中的長久穩(wěn)定。

一、概述

（一）資金管理

企業(yè)的資金管理就是合理地調配資金的使用，厘清資金的來源，以及開展規(guī)劃、監(jiān)督、控制和考核等相關工作。只有企業(yè)內部的資金充沛，企業(yè)才能具備抵抗風險的能力。在資金管理過程中做好成本控制，了解資金流向，考核資金的用途能夠幫助企業(yè)的管理者明確企業(yè)在經(jīng)營中的動向以獲取更多的經(jīng)濟收益。

（二）管理會計

管理會計的職責主要是在開展相關工作的過程中始終以企業(yè)管理理念為基礎，結合企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀況，綜合分析企業(yè)的人力資源、業(yè)務信息及財務狀況，通過對各項數(shù)據(jù)的匯總和分析，從而為企業(yè)的管理者提供建議和意見，為管理者進行經(jīng)營決策提供參考，有效提升企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營帶來更多的價值。由此也可看出管理會計在企業(yè)資金管理中的作用和意義。會計工作融入管理理念，能夠更好地發(fā)揮會計工作在績效評估、成本把控、市場分析預測及企業(yè)決策參考方面的作用，從而有效提升企業(yè)資金的利用效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、進行企業(yè)資金管理工作的意義

（一）實現(xiàn)企業(yè)效益最大化

在企業(yè)經(jīng)營過程中，保持資金的充足和合理流動是企業(yè)發(fā)展與活動的首要前提。只有在資金充足的前提下企業(yè)才能平穩(wěn)的運轉，而企業(yè)在運行時要確保利益最大化，就必須做好企業(yè)資金的管理工作，有效提升資金利用率，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的資金基礎。

（二）提升企業(yè)的抗風險能力

企業(yè)在運營過程中一旦資金出現(xiàn)短缺，就很容易出現(xiàn)無法正常運轉的情況，如果不能及時解決還會影響企業(yè)的獲利。在經(jīng)營管理過程中，資金管理失誤所致的風險甚至會導致企業(yè)倒閉。做好企業(yè)的資金管理能夠有效地提升企業(yè)的抗風險能力，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有積極的意義。

三、目前管理會計在企業(yè)中的現(xiàn)狀

（一）觀念落后

目前一些企業(yè)的管理工作者并不注重企業(yè)財務崗位，很多在崗的工作人員在這個位置上沒有與時俱進地進行管理和思想方面的轉變，這使得企業(yè)的資金管理與市場發(fā)展的實際需求差異較大，長此以往必然影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）決策未得到應有的響應

管理會計應在開展工作的過程中結合企業(yè)的實際情況，不斷整合企業(yè)在經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)，從而得出更加真實的數(shù)據(jù)結論，為企業(yè)的管理提供參考和依據(jù)，這些結論甚至會對企業(yè)的發(fā)展決策起到關鍵影響。然而從實際角度出發(fā)，受限于我國的國情和企業(yè)發(fā)展的局限性，現(xiàn)階段管理會計所提供的決策建議缺少實際的應用價值，對于企業(yè)進一步發(fā)展的價值意義不足。這是由于在管理會計的工作過程中，其應用的很多管理理念及假設方式或是套用的模型都與企業(yè)的發(fā)展實際關聯(lián)不大，也就無法發(fā)揮作用。尤其是模型應用及假設方式的應用過程涉及大量專業(yè)化的計算數(shù)據(jù)，非專業(yè)人員很難理解這其中的意義，進而也無法從中獲取更多的有效價值。

（三）缺少重視

管理會計會在資金管理的節(jié)點向企業(yè)的經(jīng)營者提供意見和建議，但是這并不代表企業(yè)對他們足夠重視。甚至一些企業(yè)會將銷售活動與會計工作進行分離，使得管理會計無法真正掌握企業(yè)日常經(jīng)營的銷售數(shù)據(jù)，進而導致他們無法整合全部數(shù)據(jù)，也就無法給出全面合理的建議。一些企業(yè)為了節(jié)約成本甚至沒有專門設置會計崗位或者是由專門的會計公司進行代賬，這種方式無疑會導致會計工作不全面或者財務工作方式過于傳統(tǒng)，也不利于企業(yè)對經(jīng)營狀況的把控。

四、目前企業(yè)在資金管理方面的問題

（一）缺少規(guī)劃管理

對一些企業(yè)進行的實地調研顯示，很多企業(yè)對資金的應用沒有規(guī)劃方案，資金的應用都是依據(jù)當時的需求進行的，這很容易導致資金問題，從而給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展埋下隱患。企業(yè)缺少對資金的合理使用，使得資金在使用過程中缺少應有的監(jiān)管，容易導致資金出現(xiàn)閑置、浪費甚至錯配的情況。在沒有合理利用資金的狀態(tài)下，一些資金的使用存在不合理的情況，會極大地降低企業(yè)在資金利用方面有效性。

（二）賬戶管理混亂

在我國改革開放初期，一些企業(yè)得到了空前的成長空間，快速發(fā)展壯大，而在這個過程中，企業(yè)的資金管理問題也不斷地暴露出來。

（1）隨著企業(yè)與資本市場的合作的不斷加深，企業(yè)在發(fā)展過程中與銀行、證券公司、基金公司及信托公司之間的交往不斷深入，導致賬戶不斷增加，而由于缺少科學的管理，企業(yè)的賬戶管理出現(xiàn)混亂。

（2）一些企業(yè)的業(yè)務類型較多，賬戶資金的性質也各有不同，這就增加了資金管理的難度，甚至在進行資金管理過程中存在一定的不合理的狀況，形成了資金的閑置和浪費。

（3）一些企業(yè)的財務管理工作人員會將資金數(shù)據(jù)的收集下沉到企業(yè)業(yè)務發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)，雖然這能夠極大化地獲取數(shù)據(jù)，但也使得數(shù)據(jù)更加分散。這種情況會給后續(xù)的資金數(shù)據(jù)統(tǒng)計帶來麻煩，進而也無法讓資金得到有效利用，并不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）缺乏資金管理意識

目前很多企業(yè)在開展資金管理工作的過程中，參與資金管理的工作人員及相關負責人對于資金管理的認知尚有不足。很多企業(yè)在崗位分配的過程中，資金管理這項內容通常都是由財務人員進行的，在實際推進過程中也只是將資金的管控作為工作的重點，而忽視了資金管理細節(jié)方面的內容，降低了資金的利用率。這些問題的原因都是管理人員對于資金管理工作的重視度不足，缺少一定的責任意識。

（四）資金監(jiān)控不足

資金的調用、資金的分配等工作都關系到企業(yè)資金能否發(fā)揮最大的價值，能否獲得豐厚的利潤，得到了企業(yè)的普遍重視，但是很多企業(yè)都忽視了企業(yè)資金的監(jiān)控工作。有些企業(yè)雖然設置了這項內容，但是在具體落實過程中也并不能依照預想執(zhí)行，使得資金監(jiān)控無法發(fā)揮作用。

（五）信息化程度低

隨著科技的進步和發(fā)展，計算機的應用普及率也在逐年提升，這極大地提高了人們的工作效率。一些企業(yè)也看到了信息化的優(yōu)勢，所以將信息技術與企業(yè)的發(fā)展管理相融合，逐漸搭建起與自己發(fā)展需求相契合的信息化管理平臺。企業(yè)利用信息化管理平臺能夠有效地對數(shù)據(jù)進行整合，從而減少人工作業(yè)的投入成本，提高效率。雖然這項變革已經(jīng)展現(xiàn)了其優(yōu)勢價值，但是也有很多的企業(yè)對信息技術的應用并不重視，反而將更多的注意力放在市場開拓和利益提升方面。這種忽視信息化的做法，必然會使企業(yè)內部資源無法得到充分合理的應用，閑置和浪費越發(fā)嚴重。

（六）風控意識薄弱

企業(yè)的管理人員對于企業(yè)可能面對的風險認知不足，單純地認為只有資金出現(xiàn)問題才能讓企業(yè)的運營面臨風險。實際上，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都是緊密關聯(lián)的，每個部門的行動都有可能給企業(yè)發(fā)展帶來資金風險。例如，銷售在開展工作的過程中通過賒賬的方式進行產(chǎn)品銷售，就會出現(xiàn)應收賬款這項名目。應收賬款又會隨著賬期延長、人員變動等情況導致款項無法及時回收，甚至發(fā)展成為壞賬，從而減少公司可用的流動資金。財務管理工作的從業(yè)人員的風控意識及職業(yè)素養(yǎng)水平也會對企業(yè)的管理造成影響。此外，在缺少完善的管控制度的情況下，在采購過程中很容易出現(xiàn)資金管控的疏漏，給企業(yè)帶來損失。

五、管理會計與企業(yè)資金管理的融合

（一）依托信息化發(fā)展建立管理體系

由于信息化技術的高度發(fā)展，企業(yè)的管理工作已經(jīng)相當成熟，這也給企業(yè)的長期發(fā)展奠定了基礎。在開展網(wǎng)絡信息化的發(fā)展工作時，企業(yè)需要從以下五個方面著手。

（1）完善企業(yè)內部的資金管理體系，將現(xiàn)代化的網(wǎng)絡信息技術與企業(yè)內部的管理相融合，推動企業(yè)在資金數(shù)據(jù)方面的管控，確保各項工作更加便捷化、智能化、精準化。

（2）通過信息化的管理方式，更好地對資金的應用進行調配，確保資金得到充分整合，從而提升資金的應用效率。

（3）借助信息化的管理系統(tǒng)，讓企業(yè)的銀行賬戶管理得到優(yōu)化，確保各項操作更加規(guī)范、有序。

（4）在信息化管理體系中，及時匯總及分析企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項數(shù)據(jù)，這樣企業(yè)的管理者通過后臺就可以明確資金的流動方向，并得出科學的結論。與此同時，在對資金數(shù)據(jù)進行監(jiān)管的過程中，對于存在風險的資金調用設置風險提示，有助于給資金的應用決策增加安全防線，提升企業(yè)在資金使用方面的判斷準確性。

（5）應用信息化的管理方式可在市場環(huán)境下實現(xiàn)大數(shù)據(jù)的信息集合，這也能夠對企業(yè)資金方面的應用提供更加科學的預測和規(guī)劃。在資金應用方面對企業(yè)提供科學的分析，可以確保資金的應用更加合理，降低企業(yè)可能面臨的風險，保障企業(yè)資金的穩(wěn)定性。

（二）管理會計的重要性

要想將企業(yè)管理會計與企業(yè)的資金管理充分地融合起來，就必須從意識上轉變，提升企業(yè)對管理會計的重視程度。這不僅是意識上的轉變，這種轉變也是企業(yè)各個部門在經(jīng)營過程中建立資金風險意識及資金管理應用意識的重要方式。管理會計能夠有效地降低企業(yè)在運營過程中的風險。

（1）相關管理體系更加完善。管理會計將企業(yè)資金管理與會計工作相融合，可以通過會計管理工作的相關規(guī)范和法律法規(guī)避免一些錯誤行為的發(fā)生，確保經(jīng)營工作的順利開展，有效規(guī)避可能出現(xiàn)資金風險。

（2）提升會計專業(yè)能力。高水平的管理會計對于企業(yè)的財務管理工作能夠貢獻巨大的價值。所以企業(yè)管理者應當從“管人”的角度出發(fā)開展管理工作，提供學習和培訓的機會，提升從業(yè)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。這有助于其更好地為企業(yè)提供服務，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）使用專業(yè)的會計軟件。隨著信息化技術的發(fā)展，企業(yè)也應當與時俱進地進行技術革新，將信息化的技術與財務管理工作融合起來，提高工作效率，減少工作中存在的差錯。此外，信息技術的應用能夠讓管理者快速、高效地獲得準確的信息，從而在決策、考核及風險預測方面做出更加準確的決斷。

（三）完善績效管理體系

資金是企業(yè)發(fā)展的“血液”，只有資金充足，企業(yè)在面對機會的時候才能牢牢抓住，獲得更多的收益。隨著企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)在資金管理過程中必須注重對績效管理考核體系的應用，通過資金的合理應用與績效考評的融合，更好地實現(xiàn)合理應用資金的目標。

（四）加強對資金預算的管理

企業(yè)在經(jīng)營過程中做好對資金應用的各項預算管理工作，有助于未來的發(fā)展規(guī)劃，也能夠清晰地顯示出企業(yè)在資金應用方面的具體情況。我國的經(jīng)濟發(fā)展受到市場發(fā)展變化的影響，市場的波動對于企業(yè)的資金情況也會產(chǎn)生直接的影響，所以管理會計必須結合企業(yè)發(fā)展的實際狀況，落實好資金規(guī)劃工作，確保資金預算在執(zhí)行過程中的落實程度，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎。

（五）強化人員培訓

任何一項工作的開展都離不開人的參與，員工對于企業(yè)的發(fā)展來說是基礎，而高素質、高水平的工作人員對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說是有利的支撐，所以企業(yè)應當強化對工作人員的培訓，結合不同的崗位需求和人員情況設計更加契合的培訓方案。除了企業(yè)的文化、業(yè)務內容，還要融入道德水平和法制知識的講解，從各個方面滲透企業(yè)的風險管理理念，不斷地健全風險管控體系，使其更好地發(fā)揮功效。對于一些表現(xiàn)優(yōu)異的員工可以通過獎勵的方式來鼓勵他們，從而推動員工綜合素質和能力水平的提升，保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

結 語

時代不斷在變化，對于企業(yè)經(jīng)營者來說，與時俱進地進行意識提升是發(fā)展的必然。管理會計在資金管理工作中的價值意義對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要的作用，所以必須予以足夠的重視，以確保企業(yè)的長遠發(fā)展。