論企業內部控制制度的建立與完善

王 娜

（國美電器有限公司，北京 100027）

企業內部控制制度是指為確保財產安全與會計等數據信息準確可靠，貫徹執行國家現行方針政策和企業規章制度，發揮內部分工的協同效應，形成一系列具有控制職能的措施、方法和程序的一種管理制度。企業內部控制制度建設仍處于摸索性前進階段，存在諸多的問題，還需本著具體問題具體分析的原則，促使制度更加完善，執行力逐步提高，使內部控制工作得以有序展開。

一、企業建立完善的內部控制制度的意義

企業的內部控制制度涉及內部會計控制制度與內部管理控制制度。內部管理控制制度是指技術管理與人事管理等，對會計報表、會計記錄與會計業務的可靠性無直接影響的內部管理控制。內部會計控制制度是指直接影響會計報表、會計記錄與會計業務可靠性的內部控制。建立完善的內部控制制度意義重大，包括確保財產安全完整，提高數據的真實有效性，貫徹執行政策與方針及制度和計劃，為審計提供依據，等等。會計獨立、明確分工責任、互相制約和集合對證等是會計內部控制制度的基本原則。內部控制制度形式多樣，包括業務處理流程、組織分工及責任制度。從內部控制制度的作用入手分析：監督控制制度能夠確保財產安全，貫徹執行政策、方針、制度和計劃，提高經濟效益；核算控制制度能夠確保數據準確可靠。尤其是完善的內部控制制度在發揮基礎作用的同時，更有利于規避責任推諉、職責不明及密碼泄露等問題。……