高校內(nèi)部審計(jì)管理信息化建設(shè)思考與實(shí)踐—以某高職院校為例

韓華 周昊 姜雪艷 北京電子科技職業(yè)學(xué)院

引言

內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的有效補(bǔ)充和延伸，對(duì)于促進(jìn)貫徹執(zhí)行國(guó)家政策方針、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)和諧等方面具有重要作用，是推進(jìn)國(guó)家治理的強(qiáng)力措施。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)管理手段落后，業(yè)務(wù)工作效率低

按照上級(jí)強(qiáng)化審計(jì)管理、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的要求，學(xué)校每年的審計(jì)任務(wù)比較重，以某高職院校為例，僅2021年度，就完成了各類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目45項(xiàng)。每項(xiàng)審計(jì)的工作流程都包含審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)整改三個(gè)階段，每個(gè)階段又有很多具體的內(nèi)容。比如審計(jì)準(zhǔn)備階段包括制定審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書、出具審計(jì)資料清單、制訂具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃等環(huán)節(jié)；審計(jì)實(shí)施階段包括調(diào)閱資料、穿行測(cè)試、訪談、編制工作底稿和審計(jì)取證單確認(rèn)審計(jì)問題等必要的工作程序；審計(jì)整改階段要制訂整改方案、收集整理整改資料、撰寫整改報(bào)告等等。一個(gè)項(xiàng)目從審計(jì)開始到審計(jì)結(jié)束要完成至少12項(xiàng)工作內(nèi)容，幾十個(gè)項(xiàng)目加起來就是一個(gè)比較龐大的數(shù)字了，全靠人工管理，需要配備相當(dāng)多的審計(jì)人員。但受單位編制的影響，一般高職院校的專職審計(jì)人員2-3人，有些單位甚至只有1個(gè)人，審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，管理手段還比較落后，日常需要應(yīng)對(duì)各種記錄、統(tǒng)計(jì)工作，不僅經(jīng)常容易出錯(cuò)，而且工作效率不高，不能適應(yīng)學(xué)校高質(zhì)量快速發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的要求。

（二）信息記錄標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審計(jì)檔案不完整

審計(jì)檔案是審計(jì)工作中形成的重要資料的集合，它真實(shí)收錄了從審前調(diào)查到出具審計(jì)報(bào)告的整個(gè)工作流程，完整反映了每個(gè)審計(jì)問題的發(fā)現(xiàn)、核查、定性及最終寫入審計(jì)報(bào)告的全過程。目前，學(xué)校組織開展的審計(jì)方式包括委托審計(jì)、自行審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等多種形式，形成的審計(jì)檔案種類多、格式多、內(nèi)容多，各種審計(jì)檔案都是審計(jì)人員工作內(nèi)容的記錄和全面反映，對(duì)學(xué)校堵塞管理漏洞、提高治理水平具有很重要的參考作用。

（三）審計(jì)信息不能共享，成果無法有效利用

審計(jì)信息的輸入與輸出未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對(duì)于審計(jì)效率及效果產(chǎn)生嚴(yán)重的制約。審計(jì)需求的數(shù)據(jù)由被審計(jì)單位和人員以電子文檔、紙質(zhì)資料等方式提交給審計(jì)人員，審計(jì)產(chǎn)生的成果也是以各類電子文檔的形式保存。由于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)資料和形成的審計(jì)信息都存放在不同的審計(jì)人員個(gè)人手里，無法簡(jiǎn)便、快捷、準(zhǔn)確地將各種信息進(jìn)行集成匯總，也不能保證所有審計(jì)信息的有效傳承，造成審計(jì)信息不能共享，對(duì)審計(jì)效果的發(fā)揮及監(jiān)督合力的形成存在掣肘，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的過程化沉淀不足，進(jìn)行進(jìn)一步的深入分析、研究存在困難，大數(shù)據(jù)的作用無法發(fā)揮。

（四）審計(jì)整改跟蹤不及時(shí)，整改監(jiān)督不到位

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)和“最后一公里”，審計(jì)的最終效果體現(xiàn)在整改上，整改工作效果好壞直接關(guān)系到審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。實(shí)際工作中，由于對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位、責(zé)任落實(shí)不到位、跟蹤監(jiān)督不到位，一些部門仍存在拖延整改、選擇性整改、表面整改等形式化的整改，造成一些問題屢審屢犯，特別是對(duì)整改中的和長(zhǎng)期整改的項(xiàng)目，存在疏于監(jiān)督管理、整改落實(shí)不到位的情況。有些體制機(jī)制性問題得不到根本性解決，削弱了審計(jì)工作的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

基于目前我們審計(jì)管理工作中存在的問題，我們要與時(shí)俱進(jìn)更新管理思路，提升管理手段，通過信息化管理手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全生命周期的管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理方法和技術(shù)手段的創(chuàng)新發(fā)展，不斷提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

二、審計(jì)管理信息化是高職院校審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

（一）職業(yè)教育發(fā)展的必然需要

職業(yè)教育在教育工作全局、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局中的定位被提升到前所未有的高度。從政策支持到經(jīng)費(fèi)保障，國(guó)家給予了全方位的支持，高職院校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)逐年增長(zhǎng)，各項(xiàng)保障力度的不斷提高。對(duì)學(xué)校治理體系和治理能力提出了更高的要求，精準(zhǔn)高效的審計(jì)監(jiān)督成為促進(jìn)學(xué)校完善治理體系、提高治理效能的重要舉措。

（二）學(xué)校信息化建設(shè)大勢(shì)所趨

在當(dāng)前“云大物智聯(lián)”的信息化時(shí)代，校園智慧化程度越來越高，各業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用。當(dāng)前學(xué)校內(nèi)部審計(jì)管理面臨的問題與挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)內(nèi)審管理模式已經(jīng)不能滿足學(xué)?，F(xiàn)代化管理的需求。通過構(gòu)建全生命周期的內(nèi)審管理信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程監(jiān)控，充分發(fā)揮信息化管理手段優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制、提高審計(jì)效能，是學(xué)校內(nèi)審管理信息化建設(shè)必然性的要求。

（三）學(xué)校內(nèi)部審計(jì)是自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的有效補(bǔ)充和延伸，對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范性、精準(zhǔn)性、效率性等都提出了更高要求，從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)論到審計(jì)整改，構(gòu)成了審計(jì)全生命周期的鏈條，每一個(gè)環(huán)節(jié)都是鏈條中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)工作的規(guī)范化、審計(jì)文書的標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)管理的程序化、審計(jì)結(jié)果的數(shù)據(jù)化等都需要信息化手段的支撐，從而加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，完成審計(jì)目標(biāo)。

三、探索建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目全生命周期管理平臺(tái)

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目全生命周期管理平臺(tái)，顧名思義就是從內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)開始到審計(jì)整改結(jié)束全過程的審計(jì)管理信息化管理平臺(tái)，以“把好環(huán)節(jié)、跟蹤監(jiān)督、建檔立卡、信息共享”為目標(biāo)，構(gòu)建集日常管理、跟蹤管理、檔案管理、信息管理為一體的管理系統(tǒng)。

（一）構(gòu)建內(nèi)審業(yè)務(wù)全流程線上協(xié)同模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量有效控制

1.系統(tǒng)規(guī)范“建標(biāo)準(zhǔn)”

（1）建立“標(biāo)準(zhǔn)庫”，規(guī)范內(nèi)審管理標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)學(xué)校審計(jì)部門多年積累的審計(jì)檔案，結(jié)合學(xué)校內(nèi)審信息化管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立內(nèi)審業(yè)務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)分類、數(shù)據(jù)表單、文檔模板、流程規(guī)范等標(biāo)準(zhǔn)，嵌入內(nèi)審管理信息化系統(tǒng)中。將審計(jì)過程使用的各類文書格式進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，并內(nèi)置于信息系統(tǒng)中，為建立統(tǒng)一的審計(jì)信息檔案奠定基礎(chǔ)。

（2）在線“建戶口”，源頭落實(shí)管理規(guī)范。根據(jù)經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃和進(jìn)度安排，由審計(jì)專管員根據(jù)內(nèi)嵌的內(nèi)審立項(xiàng)表單規(guī)范，在線提交審計(jì)通知書、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方案、審計(jì)方式及審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱等立項(xiàng)資料，經(jīng)審計(jì)科長(zhǎng)、審計(jì)處長(zhǎng)在線復(fù)核、審批，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審項(xiàng)目的網(wǎng)上立項(xiàng)，同步建立了標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目信息卡片，形成內(nèi)審項(xiàng)目的初始標(biāo)準(zhǔn)檔案材料。并為審計(jì)過程提供專業(yè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)人員設(shè)定操作權(quán)限，實(shí)現(xiàn)“分事行權(quán)”的風(fēng)險(xiǎn)控制管理。

2.網(wǎng)上辦理“控流程”

（1）完善“流程庫”，落實(shí)三級(jí)復(fù)核機(jī)制。審計(jì)人員將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題在線填寫審計(jì)工作底稿，上傳佐證資料，明確審計(jì)依據(jù)；審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、審計(jì)專管員、審計(jì)處長(zhǎng)逐級(jí)對(duì)審計(jì)問題的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、佐證資料的完整性、審計(jì)依據(jù)的正確性進(jìn)行復(fù)核，每一級(jí)復(fù)核存在疑義可進(jìn)行逐級(jí)退回、補(bǔ)充、修改、完善，三級(jí)復(fù)核全部通過，形成正式的審計(jì)底稿及取證單，在線推送到被審計(jì)單位或被審計(jì)人員進(jìn)行問題核實(shí)確認(rèn)；對(duì)問題存在疑義的，在線反饋后，可補(bǔ)充提供佐證資料，提交到審計(jì)人員崗位進(jìn)行復(fù)核，出具新的審計(jì)工作底稿后，依據(jù)規(guī)范的程序進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，直至所有問題全部確認(rèn)、無異議。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)全過程的監(jiān)督管理。

（2）積累“問題庫”，提升審計(jì)結(jié)果應(yīng)用。按照預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題分類進(jìn)行歸集，建立并持續(xù)積累內(nèi)部審計(jì)“問題庫”，一方面依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議；另一方面形成問題整改清單，精準(zhǔn)推進(jìn)審計(jì)整改；對(duì)多個(gè)項(xiàng)目“問題庫”進(jìn)行匯集，可形成審計(jì)“案例庫”，通過大數(shù)據(jù)分析，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、苗頭性、傾向性等問題進(jìn)行研究分析，提升審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，為學(xué)校治理水平和治理效能的提升發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.實(shí)時(shí)預(yù)警“促整改”

安裝“紅綠燈”，加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督。審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)和“最后一公里”，審計(jì)的最終效果體現(xiàn)在整改上。為了強(qiáng)化整改主體責(zé)任，督促審計(jì)整改落實(shí)，提高審計(jì)整改實(shí)效，建立審計(jì)整改“紅綠燈”的預(yù)警機(jī)制?！凹t燈”即未完成整改（包括未整改和整改未到位，需要進(jìn)一步推進(jìn)）；“綠燈”即全部完成整改，并通過信息化系統(tǒng)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。一方面及時(shí)提醒整改主責(zé)部門要及時(shí)落實(shí)、推進(jìn)整改工作，另一方面有利于審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改的跟蹤監(jiān)督，避免出現(xiàn)因人員、時(shí)間等原因存在應(yīng)改未改的現(xiàn)象，提高審計(jì)整改實(shí)效。

（二）集成學(xué)校一體化治理平臺(tái)，打通“信息孤島”和“數(shù)據(jù)壁壘”

1.單點(diǎn)登錄，辦事“一站搞定”

學(xué)校信息化系統(tǒng)應(yīng)用強(qiáng)調(diào)以用戶為中心，學(xué)校所有信息化應(yīng)用都需要接入統(tǒng)一門戶。借助學(xué)校OA平臺(tái)自定義工作臺(tái)的設(shè)計(jì)能力，以及學(xué)校統(tǒng)一身份認(rèn)證中心的安全認(rèn)證能力，將內(nèi)審管理系統(tǒng)與學(xué)校OA辦公平臺(tái)及統(tǒng)一身份認(rèn)證中心集成，實(shí)現(xiàn)老師在學(xué)校OA辦公平臺(tái)上單點(diǎn)登錄，根據(jù)系統(tǒng)授權(quán)一站搞定，將學(xué)校信息化應(yīng)用的統(tǒng)一門戶打造成千人千面的專屬工作臺(tái)和信息化協(xié)同終端。

2.應(yīng)用集成，打通“信息孤島”

高職院校治理信息化應(yīng)重視“一體化集成”與“統(tǒng)一平臺(tái)”的概念。一方面，平臺(tái)設(shè)計(jì)應(yīng)該以業(yè)務(wù)為中心，將學(xué)校內(nèi)部與外部的各種資源通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)無縫的集成與協(xié)同；另一方面，通過建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)集成平臺(tái)，把應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的功能模塊有效地聯(lián)系起來，打通學(xué)校各部門信息化建設(shè)中的“信息孤島”，促進(jìn)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的緊密配合，幫助學(xué)校成為高效協(xié)作的整體，提高管理和運(yùn)營(yíng)的效率，滿足管理個(gè)性化和持續(xù)完善的要求，大幅度提升IT系統(tǒng)的能力、壽命和投資保護(hù)。

內(nèi)審管理系統(tǒng)與學(xué)校人事管理系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)學(xué)校組織結(jié)構(gòu)信息的同步，當(dāng)出現(xiàn)人事調(diào)整導(dǎo)致學(xué)校部門及負(fù)責(zé)人變化時(shí)，相關(guān)管理信息可及時(shí)同步，確保業(yè)務(wù)處理的延續(xù)性；與學(xué)校財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的應(yīng)用集成，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在線查詢內(nèi)審項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)憑證電子檔案信息，提升審計(jì)工作的效率。與工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的應(yīng)用集成，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在線查詢工程項(xiàng)目執(zhí)行過程中的關(guān)鍵信息等。

3.數(shù)據(jù)集成，消除“數(shù)據(jù)壁壘”

通過與學(xué)校數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)集成，消除學(xué)校內(nèi)部統(tǒng)一管理的“數(shù)據(jù)壁壘”。學(xué)校內(nèi)審業(yè)務(wù)全流程的線上管理，實(shí)現(xiàn)了步步留痕，審計(jì)過程的有效記錄。通過對(duì)審計(jì)過程形成數(shù)據(jù)的加工、歸集，可形成審計(jì)項(xiàng)目庫、審計(jì)問題庫、審計(jì)整改庫、審計(jì)案例庫，審計(jì)電子檔案庫五個(gè)數(shù)據(jù)庫，審計(jì)過程中提交的審計(jì)依據(jù)、制度文件等形成了審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫。將五個(gè)數(shù)據(jù)庫的相關(guān)資料按照學(xué)校數(shù)據(jù)中心標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范接入，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的技術(shù)手段處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審數(shù)據(jù)的可分析、可查詢、可使用、可分享等數(shù)據(jù)應(yīng)用。一方面可落實(shí)上級(jí)有關(guān)要求，將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲、制定政策、完善制度的重要參考，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果應(yīng)用；另一方面可加大審計(jì)公開力度，強(qiáng)化審計(jì)宣傳，促進(jìn)學(xué)校治理體系建設(shè)、提升學(xué)校治理水平。

（三）探索內(nèi)審大數(shù)據(jù)分析模型，推進(jìn)學(xué)校大數(shù)據(jù)審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，對(duì)健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制、完善內(nèi)部審計(jì)管理、推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)、創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式等將發(fā)揮重要的作用，信息系統(tǒng)的開發(fā)需要總體規(guī)劃、持續(xù)迭代完善，以期實(shí)現(xiàn)“科技強(qiáng)審”的戰(zhàn)略目標(biāo)。在前期建設(shè)取得的成果基礎(chǔ)上，我們還需要不斷地研究和探索，接下來主要在工程項(xiàng)目和預(yù)算績(jī)效的大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用方面進(jìn)一步探討：

1.探索工程項(xiàng)目的大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用

工程項(xiàng)目審計(jì)較之一般事項(xiàng)的審計(jì)有“一大四多”的特點(diǎn)，即資金大、環(huán)節(jié)多、變更多、資料多、人員多，而且也是風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵事項(xiàng)。通過內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)建設(shè)，將工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)固化內(nèi)置于系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)線上審批、線上反饋，通過權(quán)限設(shè)置將所有參與項(xiàng)目建設(shè)的各方人員進(jìn)行有效的授權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)工作流程化、職責(zé)清晰化、管理系統(tǒng)化、監(jiān)督公開化的規(guī)范化管理目標(biāo)。不僅可以提高工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防控，也能實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的集成、優(yōu)化和結(jié)果應(yīng)用，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效能。

2.探索預(yù)算績(jī)效的大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)通常是“一把手”負(fù)責(zé)制，作為學(xué)校內(nèi)部管理體系中重要組成部分，是學(xué)校預(yù)算績(jī)效管理體系中不可或缺的環(huán)節(jié)。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是檢查“對(duì)不對(duì)”，通過學(xué)校預(yù)算績(jī)效管理要求的落地，未來學(xué)校內(nèi)審管理工作的重點(diǎn)，由當(dāng)前重點(diǎn)檢查工作執(zhí)行“對(duì)不對(duì)”，升級(jí)為協(xié)助“一把手”檢查重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效落實(shí)效果“好不好”。

結(jié)語

通過內(nèi)審管理系統(tǒng)與學(xué)校預(yù)算績(jī)效內(nèi)控一體化管理平臺(tái)集成，從項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)的事前績(jī)效評(píng)估，到項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)執(zhí)行過程中的績(jī)效和預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)監(jiān)控，與項(xiàng)目完結(jié)后內(nèi)部審計(jì)無縫融合，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全生命期的信息化管理。展望未來，通過學(xué)校項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模型的持續(xù)迭代和完善，可將績(jī)效評(píng)價(jià)中績(jī)效跟蹤和績(jī)效自評(píng)的數(shù)據(jù)在內(nèi)審管理中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)智能化的項(xiàng)目績(jī)效大數(shù)據(jù)審計(jì)。