對行政事業單位部門預決算管理的探討

馮雪 宿遷市生態環境監測監控服務中心

引言

針對行政事業單位的發展而言，財務管理工作有著重要的價值，通過內部預決算管理工作的有效落實可以更好地開展單位的財務活動，滿足單位的發展需要。作為財務管理工作中的主要組成部分，具體包含預算編制、預算執行和預算決算等方面的工作，其中預算編制具體需要提前確定單位年度財務的收支情況并制定方案；預算執行則需要結合預算編制的方案具體落實各項財務業務活動；決算則是指年度經濟工作的全面報告，通過以上三個環節的層層落實，可以體現出相互制衡和促進的作用，能滿足單位的財務管理需要。不過當前預決算工作還存在很多問題，下面將對具體的問題策略進行分析。

一、行政事業單位預決算的相關概述

（一）財務管理中的預算含義

預算在事業單位的財務管理工作中有著較大的價值，其具體內容是通過對上一年度的預算編制、績效考核和內部控制等內容分析，完成下一年的財務管理和經營的財務估算，可以促進既定經濟和管理目標的落實。針對預算部門的工作而言，其管理目標是在充分落實國家的財經法規后，以收支平衡和量入為出為原則，通過預算編制提高資金的使用合理性，在降低各類成本的支出情況下，滿足行政事業單位的發展需要。

（二）財務管理中的決算含義

決算在事業單位的財務管理工作中也有著較大的價值，其具體內容是結合財務部門的相關決算編審要求，在會計核算的基礎上完成的總結性文件，該總結性文件有著綜合反映單位內部執行結果和財務狀況的作用。一般在決算部門中，主要的工作內容包括報表設計、工作組織、編制審核、匯總批復、分析利用、信息公開、數據監督、數據管理和決算考核等方面。需要注意的是，在行政事業單位進行決算工作時，需要部門決算的范圍和部門預算的編報范圍具有一致性，確保決算的合理性。

（三）部門預算管理程序

針對行政事業單位的部門預算工作而言，針對下一年度的預算會議會在本年度的八月份進行，一般在九月底就可以完成初次申報，當進行財務預算的編制時，一般會選擇兩上兩下的編制手段。具體在兩上兩下的手段中，下面進行具體分析：在一上中，指各基層單位需要結合一級管理一級的原則，制定適合單位的預算方案，然后上報財政部門；在一下中，指財政部門完成各分部預算草案的審核，并將預算方案進行調整下達到各分部中；在二上中，指基層單位會結合下發的預算方案重新調整本部門的預算，然后重新上報給財政部門；在二下中，財政部門和分部門會在不斷地上下反復溝通中，最終確定預算制定，在完成最高決策審批后，落實預算工作的完成。需要注意的是，在進行部門預算的編制中，需要行政事業單位各部門的共同合作，不斷明確部門業務活動和運行資金的數額，確保預算工作的有效性。

（四）部門決算管理程序

在行政事業單位中，決算管理工作一般會在一年結束后的次年二月份進行，在決算前會計人員會做好上一年的財務報表工作，確保部門進行決算有著足夠的財務數據支持。結合部門預算而言，決算工作并不復雜和煩瑣，是基于財務人員日常的會計核算工作進行的，最終完成對單位財務的總結和分析。在進行決算表格的填制時需要強調各表格之間的邏輯關系，在明確表格所包含的業務內容后，最終通過部門決算反映部門預算的執行效果和財務狀況。

（五）預決算管理的重要性

行政事業單位在做好財務管理工作中的預決算工作后，可以有效提高內部資源的配置效率，并且可以降低單位的財務風險，有利于滿足行政事業單位的發展需要。首先，在提高資源的配置中，通過預決算的有效落實，可以提高各類資源的使用分配合理性，同時在有效的監督下提高各資源的利用效率，避免出現資源分配不合理、資源浪費嚴重等問題。其次，在降低財務風險中，通過合理的預決算工作可以對各類財務風險進行有效防范，具體在預決算的有序落實中，會在嚴格控制部門資金的使用下，預防并避免出現各類的擠占項目資金、挪用資金和謊報報銷金額等方面問題，從而避免以上問題帶來的財務風險。

二、行政事業單位預決算存在的問題

（一）缺乏預算管理意識，管理體系未完善

目前在行政事業單位中，很多員工對于預算管理的工作缺乏了解，在實際的預算管理中容易出現各種問題，同時在事業單位缺乏對預算管理的重視下，也不能有效對管理體系進行完善，進而使預算管理工作無法得到制度的支持和引導，在不能借助管理體系對各具體工作進行職責和義務的明確下，便不利于落實內部的廉政建設。具體在管理意識缺乏和管理體系未完善上，大體有以下幾方面：第一，在預算管理體系未能完善的情況下，很多預算相關員工的工作積極性不高，在工作的規范性上也較低，容易出現預算工作直接套用往年的結算費用，未能從實際出發考慮社會的發展變化和單位的發展需要，一定程度影響行政事業單位的健康發展；第二，預算的編制較為隨意，在預算執行過程中便會遇到預算調整的問題，不過一些事業單位在頻繁改動年初預算下，不斷進行預算調整，便無法確保單位內部資金可以達到合理有效應用，且在管理體系不完善下，一些預算工程費用都是先完工后補辦手續，容易在監管不嚴格下出現貪污腐敗。

（二）預算編制未細化，預算執行效果低

首先，對于預算編制的細化工作問題而言，結合上面敘述的預算管理重視程度低和了解不全面的影響，很多人會盲目地認為預算工作只是單純的申請撥款和下放撥款的工作，所以在實際的預算編制和執行中，并沒有嚴格落實好各類規章制度，容易出現預算編制項目不夠細化的問題，在項目內容過于籠統下，并無法發揮預算編制的價值。其次，對于預算的執行工作而言，受到信息化設備和執行意識較低的影響，執行單位并不能做好預算項目和預算執行的審核工作，在預算的執行效果上較差，且在預算數據不夠明確的情況下，也會制約預算執行的效果。同時在缺乏對應的預算執行考核下，容易出現預算執行隨意度高的問題，個別行政事業單位還會出現重視預算執行進度，忽略資金使用效果的問題，并不能滿足單位對預算方面的要求。

（三）決算報表體系未完善，信息數據質量低

在行政事業單位的決算管理工作中，因為缺乏決算理念，會單純認為決算僅僅是對財務數據的匯總、整理和分析，因此在決算報表體系上并不完善。在這樣的背景下部分財務管理人員會為了控制某些指標數據的平衡而故意修改收支數據，無法提高決算數據的真實性和合理性，將降低財務信息數據的質量，不能滿足單位決策方面的需要。

（四）預算績效評價不完善，財務管理質量低

在一些行政事業單位中，存在著預算績效評價體系不完善的問題，容易導致財務管理的質量偏低。具體而言，未將預算管理效果歸入績效考核中，同時也未參考行政事業單位的發展戰略進行有效的預算規劃和指引，在績效考核目標未明確下，不能實現對預算執行的有效評估。此外，在預算執行過程中，很多問題也得不到有效解決，在預算管理水平得不到有效提高下，無法為明年的預算編制提供數據支持。

（五）決算報表編制量大，信息化建設水平低

在當前的事業單位預決算工作中，結合決算報表編制的量較大，因此在部分事業單位仍選擇傳統的編制手段下，會降低決算編制的工作效率和質量。即使部分單位應用了信息化手段，不過也僅停留在預算管理、會計核算、支付管理上，并沒有對信息化技術進行完善，一些預算工作得不到信息技術的支持。另外，單位也缺乏對應的信息化預決算管理人才，所以在預決算信息化的建設中，存在很多問題，無法滿足行政事業單位財務管理的需要。

三、提高行政事業單位預決算管理質量的措施

（一）提高預算管理意識，完善預算管理體系

為了有效提高預算管理意識，在建立并完善預算管理體系后，為滿足單位的財務管理需要，還需要做好以下幾方面工作：第一，需要通過財務預算工作的宣傳，提高內部人員對預算工作的了解程度和重視程度，要在具體的宣傳中明確預算中的管理內涵和概念，提高宣傳的價值；第二，要結合實際的預算工作需要，對崗位進行有效劃分，遵守不相容崗位互相分離的原則，提高各崗位設置的合理科學性，這樣可以從根本上提高各預算人員的工作質量和效率，滿足廉政建設的需要；第三，需要結合出現的預算問題對預算管理體系進行完善，要求通過管理體系明確各預算人員的工作流程，在有效的體系引導和規范性下，使預算人員有著較高的工作規范性和積極性，進而提高預算編制的有效性；第四，要加強審批制度的完善，從而處理好預算執行過程中的預算多次調整問題，確保預算執行的真實性，確保內部資金的合理使用；第五，要杜絕出現先使用后審批的問題，通過明確預算相關的規范，提高內部的預算管理水平。

（二）科學細化預算編制，增強預算執行剛性

為了提高行政事業單位的預決算工作質量，需要做好預算編制的內容細化工作，具體結合新預算法的內容，對單位的預算項目進行有效細化，尤其對于一般的供給預算支出，需要結合功能的不同進行分類，包括預算的類型、款項和項目，而結合經濟分類則需要細化到類型和款項，通過對財政支出的分類進行明確，提高預算執行的剛性。需要注意的是，需要在實際的預算執行中，嚴格以批復預算為依據，通過加強支出審核不斷落實國庫集中支付的制度要求，同時在明確單位內部的預算管理制度完善下，提高審核機制的價值、強化監督管控的質量，最終確保單位資金的使用安全性。

（三）提高決算重視程度，積極學習政府收支規定

為了提高決算工作的效果，需要單位的管理層重視決算方面的工作，在積極學習政府的收支規定后，通過加強預決算之間的工作聯系和監督，不斷完善決算的報表體系，提高數據的全面性和真實性。具體需要做好以下幾點工作：第一，要求單位鼓勵和引導單位財務人員學習政府方面的收支政策，同時單位領導也需要加強對收支政策的更新和了解，起到一個良好的帶頭作用；第二，需要單位注重財務管理制度的完善，同時對決算的程序進行有效規范，在落實好決算制度后保障日常核算工作的有效開展；第三，需要通過決算正確反映事業單位的年度收支情況，從而在強化決算數據的使用下，不斷解決預算編制和執行中的問題，為下一年的預算編制提供數據參考。

（四）完善預算績效評價體系，提高財務管理質量

為了不斷提高行政事業單位的財務管理質量，需要通過完善預算績效評價體系，在實現績效考評作為年度預算規劃的主要參考依據后，不斷滿足預算工作的需要，具體在完善預算績效評價體系中，需要做好以下幾方面工作：第一，需要結合實際的預決算工作確保考核指標具有合理性，同時借助績效考評機制，實現對預決算過程的有效監督，可以在了解預算執行過程中存在的問題后，確保預算執行進度滿足實際的財務管理需要；第二，需要對重點環節和項目進行監督檢查工作，同時對預算執行中存在的問題采取及時的溝通和反饋，在完善溝通反饋機制后，確保可以落實有效的改進措施，提升財務管理質量；第三，通過完善員工激勵政策，提高員工的工作積極性，最終提高財務管理的質量。

（五）提升決算報表信息化，優化決算報表的編制方式

為了提高行政事業單位的預決算管理效果，需要單位積極結合信息時代的發展，引入先進的信息化管理系統，在先進的設備、軟件、技術和理念下，提高單位的預決算管理質量，促進單位的健康發展。具體需要做好以下幾方面工作：第一，需要結合當前預決算的實際工作情況和標準化信息管理系統，進行對應的模塊和功能的優化和調整，確保決算報表可以實現信息化的建設，通過信息化的升級，不斷降低預決算人員在工作中的失誤和壓力；第二，注重對應預決算人員的能力培養，使其可以滿足信息化技術和設備的使用。具體要在培訓內容、培訓方式和培訓輔助手段上進行完善。首先，在培訓內容上，需要結合預決算信息化升級對財務人員的需求進行培訓內容的完善，同時也要參考財務管理對財務人員的需求進行培訓內容的完善。其次，在培訓方式上，可以通過聘請專業的預決算管理專家進行專題培訓，確保財務人員的綜合能力和素養可以得到提高。最后，在培訓輔助手段上，可以將獎懲措施和培訓相結合，從而提高培訓的積極性，使財務人員滿足預決算信息化管理的需要。

結語

綜上所述，針對預決算管理工作而言，是行政事業單位的內部核心管理內容，提高預決算管理的工作質量，可以有效促進單位實現健康的發展。結合當前一些行政事業單位預決算工作的落實情況看，還存在著很多問題，制約了預決算管理工作的價值發揮，具體有相關人員缺乏預算管理意識、預算編制未細化、決算報表體系未完善、財務管理質量低和信息化建設水平低的問題。需要單位首先提高預算管理意識，同時科學細化預算編制增強預算執行剛性，然后提高決算重視程度，最后在完善預算績效評價體系和提升決算報表信息化水平后，滿足行政事業單位的發展需要，實現健康可持續的發展。