新時期如何強化企業會計財務管理中的內部控制工作

張守文 臨沂市檢驗檢測中心規劃財務科

引言

會計財務管理在企業生產經營及戰略發展中起到至關重要的作用。市場經濟下，企業之間的競爭愈發激烈，規范化地開展企業會計財務管理，能從經濟層面對企業的經營管理決策進行調節和控制，繼而優化企業資源配置，達到增加企業經營效益、實現企業戰略目標的作用。但結合管理實際可知，當前企業在會計財務管理中仍存在一定的問題，如管理人員財務內控意識缺失、對企業會計財務活動缺乏監督管理、管理環境難以滿足實際管理需要等。新時期，創新企業會計財務內部控制方法，已經成為經營效益控制的必然選擇。

一、基于內控管理角度實施會計財務管理的作用及要求

（一）會計財務內控管理作用

會計財務管理在企業經營發展中起到關鍵作用，市場環境下，在企業會計財務管理中開展內部控制工作能有效保證企業經營管理的規范性，提升企業經營效益。一方面，在企業現代化管理中，會計財務管理是極為重要的組成部分，通過內部控制手段的應用，創建科學合理的經濟管理環境，確保企業經營管理措施的準確性，同時其能實現企業資源的合理配置，提升企業經營的整體效益。另一方面，在傳統管理模式下，企業雖然開展了一定的會計財務控制工作，但是這些管理行為存在一定缺陷，如會計財務管理與內部控制結合不夠緊密、財務核算及風險控制過程缺乏監管、財務管理活動對信息技術應用不足等，這降低了企業會計財務管理的整體效果。新時期，從內控管理的角度出發，積極開展企業會計財務管理工作，能有效解決這些經營問題，提升企業會計財務管理整體質量。此外，市場環境下，企業經營管理的壓力不斷增加，這要求管理者積極創新經營管理方式。在企業管理中，開展會計財務管理內部控制工作，不僅能充分發揮財務資金的基礎性作用，而且能為企業的業務拓展提供幫助，這降低了企業競爭風險，確保企業經營的穩定性。

（二）會計財務內控管理要求

在會計管理過程中開展內部控制工作是企業現代化管理的內在要求。新時期，為進一步發揮內部控制作用，提升企業會計財務管理的作用，在具體的管理活動中還需要遵守合法性、全面性、均衡性的管理原則和要求。首先，企業財務管理本身具有較強的專業性、綜合性和復雜性，其不僅需要考慮企業經營管理實情，而且需要詳細、全面掌握相關政策、法律條例，然后在法律規定、行業規定及政策規定范圍內實施會計財務工作的內部控制，才能確保企業會計財務管理活動方向的準確性。其次，會計財務管理工作不僅關系著企業資源配置利用效率，而且對于企業的經營效益具有較大影響，故而在實際管理中，需按照全面性的原則和要求開展企業會計財務管理工作，這樣能完成企業經營周期內的全要素控制，實現財務管理與企業效益、發展目標的統一。最后，在企業財務管理中，開展內部控制工作還應堅持均衡性的原則和要求，基于該原則要求，應重視企業崗位設置和權責劃分，使得企業每個部門和職工參與到會計財務管理活動當中，以此來預防不良問題發生，提升企業會計財務管理的實際效用。

二、企業會計財務管理中的內控問題

（一）會計財務管理與內部控制融合不足

傳統管理模式下，有較多企業在經營發展中存在“重效益、輕管理”的思想，即企業管理者未能充分認識到會計財務內部控制的重要性，管理者對企業的發展存在盲目性，管理者忽視了先進控制理念的學習，導致會計財務管理方法的應用滯后，降低了實際管理效果。同時財務內部控制管理需要完善的管理制度作為支撐，但是部分企業管理者只是憑借自身的經驗和興趣開展管理工作，這造成了財務管理秩序混亂、財務內部控制流于形式的問題，對企業的發展產生了不利影響。

（二）會計財務內部控制對象不全面

會計財務管理本身具有較強的專業性。在企業經營發展中，會計財務內控管理需要考慮諸多因素，一般除人員、制度控制外，管理者應重視財務預算、執行、核算及財務風險的監督控制。但是結合管理實際可知，管理內容不全面是企業財務內部控制的主要問題，這一問題著重表現在企業財務核算不規范、財務風險監督控制不足等。新時期，開展企業會計財務控制工作，有必要在企業管理中開展較為精準的財務核算工作，在此基礎上，還應重視財務風險事項的監督，以此來保證企業發展的綜合效益。

（三）會計財務管理基礎保障不全

新時期，人們對于企業會計財務管理質量提出了較高的要求，在企業會計財務管理初期階段，還應注重基礎保證措施的應用，確保企業會計財務管理工作有序開展。目前，基礎建設不全是制約企業會計財務管理質量的重要因素，一是在企業會計財務管理中，一些企業的管理者對于信息技術的融合應用較少，這使得會計財務管理中的內控手段應用效率低下，難以滿足新時期的企業管理需要。二是財務管理部門在企業會計財務控制管理中發揮著重要作用，但一些企業財務管理部門獨立性不強，這使得會計財務內控管理活動受高層領導直接影響，同時部分財務管理人員專業能力和綜合素養有所欠缺，這在一定程度上制約了企業會計財務管理的實際效果。

三、新時期企業會計財務管理中的內部控制措施

（一）創建全新財務內控管理體系

企業會計財務管理中，科學的管理體系對于內控方法的選擇和應用具有導向作用。要開展較高水平的內部控制工作，首先，就轉變管理者和財務管理人員的意識，使得其充分認識到財務管理與內部控制對企業發展的重要性，在此基礎上，應深化財務內控管理理念與企業管理文化的融合，營造良好的內控管理環境。其次，財務內控制度具有強制性、約束性的特征，在這些制度的約束下，企業對會計財務管理活動的規范性將得到極大提升。在新時期，管理者不僅要考慮國家法律規范，而且要系統分析企業經營管理實際，此外應深化現代管理理念和方法應用，以此來保證企業財務管理內控制度適用性。結合全新管理制度要求，管理者應編制具體的管理方案，明確管理目標、標準和指標，確保財務內控管理的標準性、有序性。最后，財務管理部門在企業會計財務內控管理中發揮著重要作用，企業高層管理者應重視本企業財務部門的優化重組，嚴格落實部門及個人職責，為后期財務內部控制管理工作的開展做好保證。

（二）重視企業財務預算內部控制

清晰地記錄企業財務往來信息，能為企業管理決策提供數據支撐，提升企業財務管理效益和發展效益；這不僅是企業財務管理的出發點，還是內部控制的落腳點。基于這一目的需要，在企業會計財務內控管理中，就必須重點突出財務預算、財務核算及財務風險的系統管理。其中在企業財務預算控制階段，企業財務管理人員首先應做好財務預算的編制工作，該環節中，財務管理者應系統收集企業經營管理活動中的各項指標數據，確保預算編制的真實性、完整性。其次，應結合企業經營實際和經營目標編制預算方案，為后期的財務管理提供指導，實現業務目標與財務目標的統一。最后，實施企業財務預算還應重視財務預算方法的規范法使用，如在全新內控管理體系下，企業財務管理人員可使用定額預算、比例預算、滾動預算、標準性方式來開展預算管理工作，提升企業預算管理的科學性。要注意的是，在企業預算管理階段，還應重視預算方案的執行管理，繼而真正地將財務預算控制落到實處。

（三）規范開展財務核算內控管理

財務核算是財務內控管理的重要內容。一方面，財務管理者應注重財務核算制度的建設，該環節中，財務人員應重點關注財務報表制作和會計核算準確度兩個層面的制度建設，如在財務報表制作控制中，應要求補充財務基礎信息管理的相關制度，從源頭上做好財務信息的收集、登記、保存、處理和核算管理，確保財務基礎信息的全面性、準確性。而在財務核算制度層面，要求確定現金流量、資產負債、固定資產等內容的核算標準，為后期財務核算工作開展提供指導。另一方面，在新時期的企業財務會計核算中，還應重視會計核算模式體系創新，如建立主體財務報告與輔助財務相融合的基礎體系，確保財務核算工作有序開展。此外在企業財務會計核算內控管理中，管理人員還應優化財務分析指標，積極開展企業現金流、資產、負債等層面的核算，提升企業會計財務核算控制水平。

（四）積極開展會計財務監管工作

當企業忽視對自身會計財務監管時，就會降低會計財務管理的規范程度。市場環境下，為充分發揮財務會計財務管理作用，在開展會計財務內部控制工作時，還應積極開展財務監管工作。其一，企業財務監管包含了較多的要素，為避免會計財務監管出現疏漏，管理者應從現金、固定資產、合同結算、利潤總額等多個科目開展會計財務監管工作。尤其是在具體生產項目的日常財務監管中，應重點落實現資金日記賬制度，該制度體系下，管理者不僅要做好每日余額的查詢與監督，而且要監督管理本企業備用金的使用情況，此外具體項目結算涉及大量的資金支出，對此管理者應積極開展項目結算工作，并且應對結算所產生的固定資產進行監督，這樣不僅能及時清理有形資產，而且能消除現金超限問題，最大程度地消除了企業潛在的資金風險。其二，在企業財務監管方法層面，應注重數字化監管方法的系統應用，該環節中，管理者可在大數據技術的支撐下創建財務監管平臺，滿足會計財務信息化管理需要。在基礎上，還應通過模板設置、數據提取分析等手段，實現財務控制效果的全面梳理和分析，同時若企業財務管理中出現了相關指標異常波動問題，則應結合相關標準和經驗，對這些異常指標進行對比，檢測并處理財務管理中的異常問題，提升企業會計財務監管質量。其三，開展企業會計財務監管工作，還需要深化財務監管工作數據中心建設，并對企業的財務風險進行監控管理，及時發現企業財務管理中的風險問題，并對既有的財務管理方式進行優化調整，這樣能提升企業管理內部控制的實際效果。

（五）做好財務內控管理保障工作

考慮到企業財務內控管理的專業性、復雜性，在實施全生命周期的財務內部控制時，還應對現階段的內控管理環境進行優化。通過基礎性保障措施的應用，能創造更加適合管理現狀的財務內控管理，增加企業會計財務管理實效性。一方面，財務管理人員是企業財務控制和管理的“把關者”，在企業財務內部控制中，應系統開展財務人員招聘工作，選擇具有較高專業素養的人才參與到本企業財務控制工作當中，同時在具體財務內控管理中，應重視財務人員的專業培訓和考核激勵，發揮人才優勢，這樣能避免人為因素對企業會計財務內控管理造成影響，進而將企業的人才優勢轉化為效益優勢。另一方面，在信息時代下，人們對于企業財務內部控制管理的效率提出了較高的要求，故而在具體的內控管理活動中，還需要做好信息技術的融合和應用，以此來創建全新的財務內控管理，保證企業財務內控效益。深層次融合信息技術過程中，企業先應注重財務內部控制信息化管理平臺的建設，要求在信息技術的支撐下，建立功能齊全的財務內控管理數據平臺，在該平臺下，除考慮企業財務原始數據外，還應通過相關軟件統籌標準數據、業務數據資料，并通過數據的整合、分析、結算和處理應用指導企業財務控制管理工作，增強企業財務內控管理精確度。另外在會計財務信息化管理中，還應做好網絡信息安全管理工作，避免外部因素對企業財務發展造成影響。

四、企業財務內部控制管理措施的實例應用

某企業長期存在經營成本較高、營業效益較低的問題，這限制了企業的長遠發展。對其企業經營管理模式進行分析可知，本企業長期存在重效益、輕管理問題，尤其是在具體的管理活動，企業的領導層對管理手段應用干預較為明顯，這降低了企業財務管理成效。自2017年開始，本企業在財務管理中開始實施內部控制工作，在具體控制管理中，管理者創建全新管理體系，對企業財務預算、核算進行監督控制，并通過信息技術建立監管平臺，對本企業財務經營活動進行全面監督，有效地提升了企業的財務內部控制管理質量。以本企業財務監督控制為例，財務管理人員不僅考慮企業會計信息質量、稅務管理，而且對企業財務管理、利潤分析進行全面控制，在此基礎上，深化企業雙清管理、綜合管理等要素進行系統控制。在實際管理中，管理人員深化現代信息技術應用，通過信息化設備代替人工核算的方式，完成企業財務、業務的雙監督，在此基礎上，動態化地追蹤企業財務管理中的異常數據，分析并處理企業財務管理問題，這保證了企業經營決策的合理性，在一定程度上，其還規范了企業業務流程，促進了企業益穩定增長。從2018年開始，本企業經營成本降低，全口徑營業穩步增加（見表1）。由表可知，在全新財務內控管理體系下，本企業新產品每年貢獻率達到40%以上，自2018年以來，集團分別實現全口徑營業收入28.72億元、33.84億元、33.37億元，分別上繳稅金1.20億元、2.01億元、1.6億元，實現了快速發展。

表1 某企業微觀經濟運行狀況

結語

從會計財務層面開展內部控制工作，能進一步改善企業現代化管理模式，達到優化財務資源配置、提升企業經營效益的目的。新時期，企業管理者只有深刻認識到財務管理工作內部控制的重要性，深層次分析企業財務管理問題，并在合法性、全面性、均衡性原則指導下，結合企業實際創新財務內控手段，才能提升企業財務管理實效性，促進企業的健康穩步發展。