新形勢下業財融合在制造企業的應用研究

李明明

（湖北京山輕工機械股份有限公司，湖北 荊門 448000）

傳統制造企業涉及的業務環節和職能領域多，各業務環節和職能領域相對專業和復雜，而財務工作與企業的業務和職能領域比較獨立。在當前制造企業轉型升級與信息化技術日新月異的新形勢與大背景下，很多企業實現了業務與財務信息系統一體化，也就是所謂的業財融合。基于上述背景，筆者所在公司作為中國大型專業設備制造企業的典型代表，也在財務與業務的融合與轉型中進行了實踐應用研究，并總結了相關的經驗教訓，以供其他正在探索的財務、業務同行或企業管理者以啟發。

一、新形勢下企業實施業財融合的必要性和重要性

（一）新形勢下財務轉型與業財融合的必要性

近年來，中國的制造企業正在向智能制造轉型升級，而硬件方面的飛速發展，同時疊加信息化技術的日新月異，兩者之間，相輔相成，互相促進。智能制造正在重塑傳統制造的業務流程、實現方式，而信息化技術為智能制造提供了更為直觀和可視化的解決方案，將智能制造背后復雜的業務數據和邏輯運算，通過信息化的工具直觀呈現出來，減少了很多原來復雜的手工類工作，將業務背后的財務數據的運算邏輯，嵌入業務的信息系統之中。一方面，原本復雜的業務工作背后的數據邏輯，通過信息化手段，使得財務易于參與和理解。另一方面，復雜的業務數據和邏輯運算在信息化系統嵌入過程中，需要財務在充分理解業務的基礎上，進行財務數據的復核和驗證，符合國家頒布的各種專業財稅制度及預決算要求。因此，需要具有財務專業知識的人員理解業務、參與業務。在這種制造企業業務轉型升級和信息化融合發展的新形勢下，迫切需要我們的財務人員同時轉型，不僅要具備扎實而專業的財務知識背景，更要理解精通企業的具體業務，財務與業務必須在信息化的系統支持下融合發展。

（二）業財融合與價值創造的重要性

企業的生產經營是以盈利為目的，以為社會創造更多的價值。理所當然地，企業的各業務部門也是為企業、為客戶創造價值而存在的。企業競爭戰略中的價值創造理論，將企業的業務分為兩種類型，一種是非增值性業務，一種是增值性業務。大多財務專業人員均認同，傳統的財務專業所承擔的財務核算與監督職能，偏重于數據的統計與核算，對企業和客戶來說，并不產生增值。而企業的生存，又是以增值性業務創造價值為根本，那么，作為傳統財務人員，如何進行財務轉型，用自己的專業為企業創造價值，唯有通過財務轉型，理解業務，融入業務，利用財務的專業知識，在融入業務的過程，為企業提供增值性的服務，成為為企業創造價值的一員。在這種價值創造理論背景下，業財融合為企業生存發展和顧客創造價值，顯得尤為重要。

二、業財融合在制造企業應用的路徑

在制造企業中，通常根據財務融入業務時，所介入業務正在發生的時點，將業財融合的應用路徑區分為三種形式，分別為業務發生前的參與及預防、業務發生過程中的控制與調整、業務發生后的反饋與糾偏。

（一）事前參與及預防

事前參與及預防是指在業務發生之前，財務部門人員利用專業知識參與業務的方案與計劃制定、資源的投入測算、預算的評估、投資回報等可行性分析，從財務專業角度進行風險評估。事前參與及預防是業財融合的最佳介入與應用路徑。因提前的主動參與，能夠全盤統籌策劃，提前頂層設計，能規避后期出現的很多意想不到的問題。比如：企業新投入的信息化系統的規劃與部署；研發新產品的可行性分析報告；新增固定資產的投入決策等。這類業務有一個共同點就是原始投入較大，一旦開工就沒有回頭箭。

（二）事中控制與調整

事中控制與調整主要是在業務正在發生和進行的過程中，財務對業務的指導、監控與方向調整。俗話說：亡羊補牢，為時未晚。此時財務的參與能規避業務可能出現的一些重大失誤，消除一些不利因素，及時讓業務回到正常軌道上來。比如：在制造企業中，財務融入銷售合同的簽訂；財務融入采購合同的簽訂與成本管控；財務融入制造過程中的成本控制等業務，就是典型的業財融合的事中控制與調整。

（三）事后反饋與糾偏

事后反饋與糾偏是指在業務發生完成或即將完成后，財務參與業務，通過對業務發生過程中的數據進行分析與復盤，幫助業務更快更全面地發現問題、分析問題、提出可行的解決方案和措施，以幫助業務及時進行改善與糾偏，吸取經驗與教訓，在其他同類或正在進行的業務中得以實踐、驗證與提高。比較典型的案例，比如：業財融合的經營情況分析；項目完結的分析與總結等。

三、制造企業業財融合中存在的主要問題

筆者所在公司是傳統制造企業，主要從事大型工業設備定制化制造，公司從設備的研發開始，到物料采購、生產、銷售、安裝、驗收、售后及回款，涉及的產業鏈條長且業務領域全面，以前業務與財務獨立發展、互不干涉的業務模式，在信息化、智能化、數據化的大背景下，特別是上了SAP系統的五大核心模塊，并從源頭打通CRM客戶關系管理系統，向下連通SRM供應鏈管理系統、WMS生產管理系統與OA協同辦公系統，基本上實現業務與財務信息系統一體化以后，出現了數據泛濫與信息融合困難的問題，業務與財務數據矛盾的現象時有發生，財務人員迫切需要開展業財融合方面的發展與探索。經過幾年的摸索，總結出來財務與業務在各環節和不同職能領域的融合過程中容易發生和出現的主要問題，主要體現在以下五個方面：

（一）融研發過程中存在的主要問題

財務融入研發業務，是典型的提前介入與規劃，屬于事前參與及預防類應用。財務特別需要在研發項目的立項之初，就要參與項目的可行性評估。需要財務人員不僅要對企業的產品比較熟悉，甚至要了解產品的市場前景、銷售價格的定位、設計BOM成本的高低、投資回報的測算等。而往往財務人員由于知識面較為狹窄，經驗不足或不具備這些能力，導致在參與研發的決策過程中走馬觀花，工作內容浮于表面，甚至發表一些錯誤的指導意見。

（二）融采購過程中存在的主要問題

財務與采購業務在傳統各自獨立的職能領域發展過程中，工作配合與交集就很多，但還是相對獨立在運作。在財務與采購融合的情況下，企業存在的主要問題就是“部門墻”的問題。因為“部門墻”的存在，財務人員通常更多的是考慮公司資金的壓力，而難以站在公司整體利益最大化的角度上，來處理采購價格、付款方式與付款比例及資金成本的關系。主要表現在行使財務監督職能時，如財務部門要求對采購成本的控制目標，容易與采購部門追求高質量與短貨期的目標形成沖突等。

（三）融制造過程中存在的主要問題

對于制造企業來說，其實財務融入制造過程是最有潛力可挖和可為的。制造企業在制造過程中的成本控制是重中之重。特別是BOM物料成本占比很高（如達到60%以上）的企業，產品制造過程復雜，使用設備多，加工工序多，需要對成本進行事中的控制與調整。而正是因為上述制造企業的特點，導致財務人員往往不熟悉產品的BOM結構和產品的制造過程，不能深入車間實際，提出有效的建議。加上有些企業缺乏信息化的工具和手段，大量的數據需要人工統計和分析識別，更加大了財務融入制造過程的難度。

（四）融銷售過程中存在的主要問題

財務融入銷售業務，主要是運用財務專業的財稅知識和內部成本構成，一方面為合同的成交價格把關，保證合同的成交價格有盈利空間；另一方面，利用財稅知識規避漏洞和陷阱，關注合同的涉稅風險，對銷售合同的價格、交付、驗收、收款、質保等條款把關。融銷售業務過程中存在的主要問題，一是財務人員對產品的配置與成本不夠了解，特別是復雜的工業成套設備類產品。二是不能站在業務和客戶的角度上換位思考，一味秉持傳統財務理念，一心向著公司利益最大化，不能平衡公司與客戶的利益，不能給銷售業務的成交帶來實質性幫助。

（五）融分析過程中存在的主要問題

制造企業的分析主要是對過去的經營數據的加工與分析，通常屬于事后提出建議與糾偏措施。在業財融合之前，財務也會獨立對企業的經營和報表財務數據進行分析，比如對企業的盈利能力、償債能力、營運能力等進行的分析。正是因為上述的一些職業思維慣性，可能造成在業財融合后的分析中，財務人員容易陷入為了數據分析而分析的陷阱，脫離業務實際，分析內容浮于數據表面的現象；分析的結果表象化，造成提出的對策與建議難以著手去落地和執行。

四、對業財融合實踐中存在主要問題的對策與建議

（一）融研發中的對策與建議

財務人員要想在融研發中取得成功，首先，我們要熟悉自身的產品和結構、性能，拓展產品的知識面。在研發項目的立項之初就參與進來，從市場的需求調研做起，包括產品的市場前景、價格定位、市面上競品銷售情況、產品的設計BOM、制造工藝路線及制造成本數據，根據上述信息，財務人員能夠進行研發項目的投資回報測算。根據研發的進程，參與設計回顧，與技術、采購部門人員一起，不斷修正產品的BOM和尋求最優化的成本，直至達到預定的盈利要求后出具完整產品設計圖紙。在產品生產出來到推向市場之前，財務人員要依據產品的成本費用和市場競品的價格情況來合理定價，為公司定價策略提出合理的建議。這種事前參與式的業財融合，才能夠發揮出最大價值。

（二）融采購中的對策與建議

融采購是屬于事中的控制與調整類業務與財務融合的應用。采購與財務要改變傳統上簡單的監督與被監督的關系。首先，采購與財務要溝通協商，建立起不相容職務相分離、重點物料招投標、采購資金撥付、付款的分級授權審批等各種采購與財務融為一體的可行的采購與付款循環及相應的管理制度，在制度層面上進行共建。其次，是打破“部門墻”的思維，提高站位，以公司利益和價值最大化為前提，解決采購與財務在職能領域追求的目標和績效背離的問題。財務人員與采購人員要共同學習，擴大知識面，要理解采購降本是公司的共同目標，材料的采購成本不僅包括直接購買價款，還有運輸成本、存儲成本、客戶的資金占用成本，因此，財務人員要配合采購工程師對各供應商的綜合采購成本和性價比進行多維度衡量，確定中標供應商。最后，有時采購部門考慮質量和交期的緊急影響，甚至額外花一定的代價去采購質量口碑好，承諾交貨期短，對企業整體利益影響最小化的這類備選供應商的物料，需要財務與業務部門及時進行溝通。

（三）融制造中的對策與建議

上文提到制造企業的財務人員在融制造過程中的主要問題就是不熟悉產品和制造過程，不能深入車間基層，結合實際情況來提出合理的控制與改善建議。這是大多數制造企業的財務人員容易犯的錯誤。俗話說，實踐出真知，沒有調查就沒有發言權。財務人員在融制造的初期，一定要能坐冷板凳，肯吃苦耐勞，深入到車間基層一線，與業務打成一片。這樣才能熟悉產品的配置結構和每種產品生產的工藝與制造路徑，收集到大量的第一手基礎數據，當然，在收集基礎數據的過程中，可能需要信息化手段的輔助和應用。通過基礎數據的分析，提出車間成本管控的合理化建議，降低企業的制造成本，為企業創造價值。

（四）融銷售中的對策與建議

融銷售做得好與不好，對銷售人員來說，最簡單且直接的衡量標準就是能否給銷售業務的成交帶來實質性幫助。因此，在融銷售過程中，在售前，要利用財務人員的財稅知識關注合同的涉稅風險，對銷售合同的價格、交付、驗收、收款、質保等條款把關，這是財務專業人員的本職工作和強項；在售中，更為重要的是要求財務人員清晰企業的產品配置與成本及定價的關系，利用盈虧平衡進行測算，來為訂單的成交保駕護航守住底線，同時能站在業務和客戶的角度上換位思考，甚至站在公司的利益最大化的高度上，平衡公司與客戶的利益，采取靈活的談判策略，最終拿下訂單；在售后，要配合銷售部門，與客戶定期對賬，根據合同的約定收款條款，及時催收應收賬款，對逾期應收賬款進行預警和風險提示。

（五）融分析中的對策與建議

財務融入業務或對企業運營的綜合性分析，通常是事后的反饋與糾偏或改進建議。需要財務人員在了解甚至精通企業的各業務環節和產品的前提下進行的綜合分析，并通過數據化和直觀化的結果呈現。這種綜合分析是對業財融合的最高要求，只有深入到各業務環節和職能領域，才能弄清楚問題，分析出影響公司總體經營成果的實質的、業務上的原因。針對實質性的影響業務的原因，提出可操作、可落地、能見實效的合理化建議，在后期的改善中為企業創造價值。

五、結束語

綜上所述，要想成功在制造企業推進業財融合并取得較好的效果，不僅需要企業有具備高素質、高水平的綜合性管理人才和信息化的工具與手段等硬件與軟件，還要在企業中下決心打破各業務和職能領域獨立發展的“部門墻”思維，先破而后立，建立起現代創新與融合發展的新理念，結合本文提出的一些中肯對策和建議，注意規避上述應用過程中的一些問題，業財融合一定能夠為企業帶來新的發展價值。