財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討

馬麗君

（新疆西部綠洲生態發展有限責任公司，新疆 克拉瑪依 834000）

財務分析為企業經營管理提供重要的數據支撐，現代企業管理中，經營管理者應使用更科學、更高效的財務分析方法，做好企業經營決策。

一、企業經營活動中財務分析的作用

（一）財務分析能夠真實、直觀地反映企業的真實經營狀況

通常公司都會按照月度、季度、年度，根據收入、成本、利潤的實際發生情況，進行經營分析。對資產、負債、資金等各科目的分析，與上年同期進行對比，同行業進行對比，得出結果，增長或減少，超額完成、達標或未完成相應指標，分析原因，并制定相應工作措施，能夠持續改進。更重要的是，現大多數企業都在執行全面預算，根據預算執行情況，可以為公司高管或經營管理都提供數據支撐，并通過各項指標完成情況進行深入分析，適時地調整預算指標，為后期的經營管理工作制定奮斗目標，并可以依情況制定相應措施、工作預案，確保全年工作任務指標圓滿完成。

（二）能夠為企業招投標提供數據支撐

企業進行生產經營過程中，招投標工作可謂是各項經濟業務的開始。根據各大網站、報紙、廣告等，可以獲取相關招投標信息，企業根據自身的經營范圍，篩選出符合企業經營發展的相關業務招標內容，經過經營班子討論研究，確定獲取招標文件，全力以赴爭取相應業務。招標文件中會明確此項業務的工作內容、人員配置、車輛配置、結算金額等各項工作要求，在此時嚴謹的財務數據分析工作就顯得尤為重要。需要根據合同金額、人員、機械、物料等進行完整、準確的計算，得出完成此項合同內容的成本費用，預計完成此項合同的盈利空間，根據盈利空間的大小，以及對各個應標單位的了解，合理確定投標報出金額，根據價低者中、服務優者中等的慣例，方可中標。因此在招投標工作中，既要能夠保證公司經營此項業務的盈利空間，又要在合理的范圍對招標報價做一個下浮，因此，財務數據事前分析的作用是非常重要的。

（三）為企業的經營過程進行財務數據分析，為公司開源節流、降本增效方案提供依據

在公司生產經營過程中，根據實際發生的人工成本、物料消耗、機械成本、管理費用、財務費用等，定期或不定期按照項目分別進行數據匯總，根據項目收入、成本、利潤率數據進行分析，與往年同期數據、本地區同行業數據分別從縱向和橫向進行比較分析，找出差異，說明差異原因，根據具體內容制定相應措施，提高工效，降低各項不必要、不合理的開支，為公司開源節流、降本增效。例如，一個項目合同中要求配備人員有管理人員、業務人員、和現場操作人員完成相應工作內容，公司根據合同要求配備相應人員，但一段時間，進行財務數據分析，此項目為虧損項目，這時公司就應該根據實際情況，對現有人員的編制進行核定，精簡人員編制，節約人工成本，使公司降低成本，增加收益。因此，在公司生產經營過程中，對經營數據進行定期和不定期多維度的分析制度，發現問題，及時進行制止、整改。

（四）財務數據分析為企業固定資產投資可行性研究提供依據

固定資產投資是企業經營管理中最常見的經濟業務，在進行投資之前，必須對項目的產業現狀和市場進行分析，根據建設內容，做出投資概算，確定資金的籌措渠道，根據項目的運營，預計達到的生產規模以及收益情況都要進行財務分析，將分析數據反饋資產投資管理部門完成可行性研究報告。例如，由于產品升級，更新換代，公司預計購置一批農業生產機具，對現有機械設備的功效進行計算，再與新購置機械設備的功效進行比較分析，便可得出結論，是否進行更新。

（五）能夠提前為公司做到風險預警，降低經營損失

隨著公司外部競爭日益加劇，高效、高質的財務分析，能夠為公司經營管理提前做到風險預警及防范，制定相應的應對措施，杜絕公司的經濟損失。例如，在生產經營中，根據財務賬面應收賬款、存貨的合計數除以報表流動資產合計數，計算得出的百分比，俗稱“兩金占比”，此比值逐期增加，說明應收賬款或存貨周轉速度慢，導致供生產經營流動資金減少，此時，企業應高度重視，制定相應應對措施，成立專項應收賬款催收小組，定人、定領導催收應收賬款，或對客戶進行信用等級評定，根據不同的信用等級制定不同的回款制度，加快應收賬款資金回籠，防范企業財務風險，為公司創效。對于存貨，也應制定相應的工作措施，加快存貨周轉速率，及時回款，同樣也是降低了企業財務風險，為公司創效。因此，可以看出，有效的、高質量的財務分析，能夠為公司生產經營做到風險的預警，降低經營損失，為公司正常、有序生產經營提供保障。

二、企業經營中財務分析存在的不足

（一）公司高管或經營管理者對財務分析不重視

大多數公司一般比較重視生產管理，大多數的精力都傾注在如何能夠保證公司銷售收入穩步增長，銷售成本盡可能大的節約，最終實現利潤最大化，但對于財務管理工作，只是簡單的數據歸集，各項稅金的定期報送，并沒有花太多時間去學習財務分析的方法，以及財務分析結果對生產經營決策的重要性，更不要說讓財務分析數據結果為公司經營決策提供依據了。有些小公司在剛成立時，甚至都沒有設置財務部門，人員配備不齊全，只聘任一名專職財務人員或一名兼職財務員，對公司日常交易進行各項數據的統計、核算，從事賬務處理、費用報銷、財務報表出具、納稅申報等一些基礎財務工作。而大公司對財務分析的認識不是很全面，未能了解財務分析的重要性，并沒有設置專人專崗進行財務分析，對財務分析只是流于形式，財務分析質量不高，有瑕疵的財務分析結果，不但對企業經營決策無用，還會誤導決策。

（二）財務分析管理制度不完善

財務分析管理制度應明確財務分析方法、財務分析質量標準要求、財務分析流程等，都應有明文條例約束，應使得財務分析工作有章可循。例如，財務分析工作對于不同的內容，公司應明確相應崗位配合共同完成分析工作，應有相應制度或明確其崗位職責。很少有公司根據自身特點單獨制定財務分析管理制度，對財務分析工作沒有做出嚴格要求。這樣就導致財務分析質量不高，分析結果不能準確反映實際情況，參考價值不高。

（三）現有財務分析方法存在滯后性

目前的財務分析都是根據已經發生的經營數據為基礎進行分析，只是分析過去的經濟事項，得出分析結果，對分析結果中存在的不足或需要改進的地方，制定相應整改措施，得到持續改進，但無法正確反映未來的經營狀況，因此現有財務分析方法都存在一定的滯后性。例如，公司按照月度或季度召開一次經營分析會，對本期的收入完成情況、成本執行情況、利潤完成情況進行統計，并將得出數據與上年同期進行對比，找出差異，增長或減少，并對期原因進行分析，并制定改進措施，對下期工作制定工作計劃，力爭使下期經營成果有一個新的突破。這也是我們最常用的分析方法——比較分析法。這種分析方法的主要特點是利用已經發生的數值進行分析，對過去的結果分析比較到位，但是無法獲取將來的數據，后期發生結果都只是預計，對經營決策的依據參考作用大大減弱。

（四）財務人員的專業能力和綜合能力有待加強

大多數財務人員只是根據各項成本費用發生情況，對各項費用分別進行統計，計入相應的成本會計科目。對各項目收入根據開具體的發票、合同進行統計，按照項目計入相應的收益科目。最終得出公司的會計報表。只是對公司經濟業務的最基本的財務核算工作，而并未根據基礎財務數據，做深入的財務分析，其分析能力、提煉能力、匯報能力等綜合能力很欠缺，需要根據業務需求，通過自身的學習和單位有針對性的專業培訓，提升勝任當前工作所需要具備的專業技能水平，能夠對當前工作利用專業的數據分析，通過專業的視角提出專業的財務分析報告，為經營決策者或生產管理者提供各項經營管理或經營決策提供高效、高質的數據依據。財務人員除了要加強自身在業務水平外，財務人員還要及時了解公司的重大戰略，根據公司目前所承攬的各項業務，通過敏銳的市場捕捉能力，根據公司的現狀，能夠為公司后期的發展有一個初步的判斷，根據行業發展方向，行業發展趨勢，以目標導向、問題導向、戰略導向為原則，根據不同的需求，做好全面的財務分析工作，是財務分析工作必須要完成的，也是生產經營管理工作中的重要環節。

三、財務分析為公司經營決策提供依據的具體策略

（一）加強財務與經營數據分析

1.加強成本分析

公司成本發生在整個經營管理的全過程中，各項費用的發生情況是各個經濟業務的關鍵，也是高管或經營管理者最關注的問題，因此，深入、全面的成本分析，是重要的經營決策依據。公司必須對現有業務按照項目對各項成本進行歸集，按照月度、季度、年度對各項目的成本發生情況，計算成本利潤率，與往年同期進行對比分析，與同行業企業數據進行對比分析，得出指標值增大或減少，分析原因，制定應對措施，能夠在限定時間內進行整改優化，最終得到最優結果，為經營決策者提供數據支撐。

2.加強利潤表各項數據分析

企業經營管理者高度重視公司的利潤的高低，利潤的高低直觀地反映了生產經營質量的好壞，因此應定期對利潤表中各項數所進行深入、全面的分析，上月與本月進行對比分析，本月與上年同期進行對比分析，本年累計與上年同期累計進行對比分析，查找存在的差距以及原因，并制定相應措施加以應用，并持續改進。主要從以下幾方面進行分析：

（1）銷售收入分析

根據主營業務類別，對各項目收入分別進行統計，分別分析，是銷售量的增加或減少，還是銷售單價的增加或減少，增減的量的多少或幅度的高低，導致各項目的收入增減，查找原因，有利于管理者根據原因制定應對措施或調整當年的預算。例如，主營業務收入比上年同期大幅減少或大幅增加，要分析原因，是因為客戶需求量增減的原因，還是由于公司銷售人員銷售水平的高低等原因，都應分析透徹，制定各項工作措施，使能夠最大限度地實現合理創收。

（2）各項期間費用分析

第一，管理費用分析。管費費用主要包括管理人員工資、社保、公積金、業務招待費以及管理相關的其他各項成本費用。根據當期發生的各項管理費用總合計與年初預算進行比較，是否超標，超標的具體是哪一項費用，具體超標的原因，都應進行分析，對于不可控因素導致相應費用超標，應適時提交預算調整報告，調整全年預算指標。根據管理費用總額占主營業務收入占比中，當期與往期進行對比分析，比率增加或減少，查找原因，為經營管理者提供數據支撐，能夠更好設置管理部門崗位、合理支出各項管理費用。

第二，財務費用分析。根所財務費用發生情況進行分析，判斷企業是否存在財務風險，能夠為企業規避財務風險提供依據。

第三，營業稅金及附加進行分析。根據營業稅金及附加發生金額，測算公司整體各項稅金稅負率，是否在合理的范圍內，超出稅金稅負率的單項稅金，應查找原因，具體是因為稅法的變更，還是因為對應稅收優惠政策的變更，為經營管理者后期稅收籌劃提供依據。

3.加強經營分析

應定期或不定期召開經營分析會，對公司收入、成本按照項目進行統計分析，各項目的各項成本與收入的配比情況，找出原因，制定改進措施，使企業能夠高效、健康發展。

（二）提高財務分析人員的素質

當前，隨著經濟發展水平日益提高，涉及領域越來越多，對財務分析工作人員的專業技能水平也要求越來越高，對專業的財務分析工作的質量也要求越來越高，因此，公司需要配備高技能、高素質的專業財務分析人員。通過兩種渠道獲得：第一種方式，在公司內部挖潛，公司可以配套相應的激勵政策，促使財務人通過自學的方式，多多學習財務相關的各專業技能，在學習的過程中，提升自身的專業技能水平，對于考取專業等級證書或相關職稱人員，公司應加以獎勵，調動財務人員工作積極性，能夠為公司創造更大的經濟效益。公司還應根據各財務人員的特點，定期或不定期組織相關人員外部培訓，使財務人員獲取更多的新知識，有更多的知識儲備，為分析工作需要提供保障；第二種方式，公司要通過市場化招聘方式，招聘高技能專業人才，為高技能人才提供好的平臺，發揮所長，提升公司整體財務專業技能水平，也能為公司最大限度地實現合理創收。

（三）完善財務分析制度

為了提高財務分析的效率與質量，公司應制定完善的財務分析管理制度。財務分析管理制度應包括分析流程、相關人員的職責分工、財務分析效果、財務分析時限以及各項業務需要的財務分析方法等。當公司有業務需要做財務分析工作時，財務分析相關人員能夠根據自身的工作分工、職責，專人組織，專人領導，做好各項所對應的財務分析工作，能夠在規定的工作時限，保質保量完成各項工作。

（四）加強對各級管理層財務培訓

財務分析工作需要財務工作人員以及業務相關管理人員進行相互配合、共同完成，但大數企業各級管理人員財務專業知識水平偏低，尤其是對財務制度、稅法等相關制度不了解，導致各項決策失真，例如，在對新市場開辟過程中，要對新業務的投入、產出做全面分析，根據收益、風險情況，做出經營決策。但相關人員對此業務的稅收法律不了解，對各項稅金計算錯誤，將會導致收益分析結果不準確，給公司造成損失。因此，對各級管理層人員財務知識培訓是非常必要的。

四、結束語

綜上所述，財務分析工作為企業經營決策提供相應的數據支撐，有效的財務分析工作需要完備的財務分析體系、財務分析制度、專業財務分析人員、適應的財務分析方法，才能使經營管理者做出準確的判斷，為經營決策提供可靠依據。