行政事業單位財務內部控制存在的問題與對策研究

毛佳恬

（杭州市拱墅區人民政府武林街道辦事處，浙江 杭州 310000）

行政事業單位通過加強財務內部控制，對單位內部的預算、收支、合同、采購、建設項目等進行科學的安排，并監控每一筆資金的實際支付流程，確保資金能夠得到正確的使用。有助于確保單位的資金能夠得到正確的使用，提高單位資金的使用效益，幫助單位在運作的過程中，將資金應用在服務與管理上，從而高效地完成行政事業單位的內部資金管理工作。因此，對行政事業單位財務內部控制進行研究并提出優化建議，對促進單位發展具有重要意義。

一、行政事業單位加強財務內部控制的重要性

（一）有助于強化財務管理職能

在行政事業單位運行過程中，財務內控起著重要的管理作用。利用清晰的內控制度，可使管理人員準確地把握真實經濟業務，做到心中有數。對于出現的問題也能及時進行調查，積極與上級部門領導溝通協調，進而提升單位整體綜合管理能力。內部控制的落地實施，有利于強化財務管理水平，規范財務行為。切實把制度優勢轉化為社會治理效能。通過強化練習配合，達成合力共創的共識，全面整合，真正量化，通過在實際工作中的具體應用，進行動態監測，這有利于進一步發揮財務管理的作用，為單位開展各項工作奠定扎實的基礎。

（二）有助于規范內部管理體系

行政事業單位的財務內控管理中，財務信息直接影響內控效果，其及時性、正確性及有效性為財務管理質量及管理水平提供保障。通常來說，財務部門會首先熟練掌握處理信息的方法，辨別信息的來源和真假，然后傳遞信息、落實核算并完成分析后，采用報表的方式呈現出來。一般情況下，單位想要實現健康的、可持續的發展，就需進一步對自身運營情況進行了解、掌握，完善財務內控制度，并全面落實優化改革，提升內部管理和財務管理水平，確保為管理層提供更為精確的信息，推動科學決策，從而提升綜合實力。因此，通過加強內部控制，規范權力運行機制，有助于提升自身管理能力。

（三）有助于開展審計和巡視巡查工作

行政事業單位必須建立內部控制常態化審查，為單位實施財務內部控制提供標準，提出強制性要求。內部控制制度建設并非將原來單位建設的制度推倒重來，而是對單位現行財務內控制度進行梳理調整，通過銜接業務部門與財務部門的經濟工作流程，從源頭建立溝通協調機制。根據內部控制的全面性原則，內部控制應當實現決策、執行和監督的全覆蓋，依托于各項業務和原始單據，實現與單位其他管理體系的相輔相成。因此，加強財務內部控制，有助于發揮審計監督職能，用專業助力巡查工作。

（四）有助于優化行政事業單位服務社會的能力

行政事業單位承擔社會責任，維持社會秩序是其存在的意義。行政事業單位要根據社會需求分配和動員資源和服務，促進社會和諧，樹立政府良好形象。要想實現社會利益最大化，就要提升公共服務質量，通過提高財務內控管理精細化分工程度和內容的銜接，保障財政資金安全完整。同時，各個部門只有將財政預算資金的收支業務納入內部控制系統，才能避免資金浪費，為提高公共服務效率提供有力的資金支持，不斷提升群眾的獲得感、幸福感和滿意度。

二、行政事業單位財務內部控制中存在的主要問題

（一）對財務部門內部控制工作的重視不夠

很多行政事業單位對于財務方面的內控工作存在重視程度不足的問題，部分管理人員因為缺乏對財務部門本身核心職能的了解，認為財務人員的工作只是對單位內部的資金流向進行簡單的記錄，并沒有認識到財務部門對于行政事業單位內部控制工作的重要性，導致很多行政事業單位的財務內部控制要求難以落到實處，造成了財務管理和財務監督流于形式。

（二）會計人員素質較低

財務會計參與行政事業單位內部管理工作是財務會計職能的體現，但依舊需要對財務會計的個人能力與道德水平進行相關考核。很多會計工作人員雖然在工作經驗上較為豐富，但本身的能力水平與專業知識都很難適應新的管理工作，就會導致單位管理工作的科學性受到一定影響。并且很多財務會計在參與管理工作后，因為經驗的欠缺與職能上的限制，經常會在管理工作中出現一些失誤，影響到這些財務會計能力的展現，無法充分發揮財務會計在管理工作中的重要作用。同時，部分單位在財務職位的安排上存在不合理性，很多職位所負責的工作內容與實際的崗位數量存在較為嚴重的差距，甚至存在一人負責多個職位的情況，導致很多財務工作出現人崗不適的現象。

（三）內部控制制度體系不成熟

內部控制的框架，要通過制度建設來保障；內部控制的實施，要通過制度建設來護航；內部控制的自評，要通過制度建設來落實。隨著政府會計制度的改革創新，基層事業單位的財務人員也面臨著更高的挑戰，需要更深入地了解與分析新舊制度的變化，不斷改革現有的財務管理模式。由于行政事業單位內部控制建設還處在初級階段，很多都只停留在“會計內控”層面，導致具體內容不合理，或者過于理想化，或隨著新情況出現，沒有根據單位實際風險管控情況及時修改，造成落實不到位，缺乏可操作性，難以應對現在復雜經濟環境的形勢。

（四）風險防控工作不到位

當財務部門參與單位的內控管理工作后，財務人員的工作難度與工作量都會有明顯的提升，由于人力資源處于弱勢水平，單位中從事專業崗位的人員配備不夠，由財務人員兼任內控內審的崗位，會造成財務人員既是執行者又是審判者的現象。忽視流程上的風險點，對風險的防范沒有站在全局的高度去看待，內控系統缺乏權威性、獨立性、穩定性，就不能及時發現內部控制制度的漏洞和不足，也不能及時發現潛在風險。

（五）行政事業單位預算控制工作不到位

行政事業單位服務經濟社會發展和提供公共服務，負責對社會的管理工作，并不會在運作的過程中獲得收益，這就讓行政部門需要依靠政府的財政撥款來維持運轉。行政事業單位在運作的過程中，如果缺少對財政資金的科學規劃與分配，就會使財務會計內部管理工作中對于資金管控方面的職能難以充分發揮，導致行政單位出現資金短缺的情況。部分行政事業單位面對這種情況，就會縮減一部分行政活動的財務預算，導致在執行行政職能的過程中，出現不同事業單位不同活動的財務預算存在較大差異的情況。比如，行政單位在購買服務的過程中，由于財務會計無法對整個購買過程進行控制，現實不可控因素較多，就經常會有超過政府預算支出的情形，致使政府在項目中需要投入更多的資金，影響到政府正常的財務預算分配。

（六）沒有系統的評價體系

在財務會計參與內部管理工作的過程中，沒有系統的績效評價體系，容易發生職責交叉、缺失或權責過于集中等一系列問題，沒有監督與制衡機制，還停留在“人治”的階段，沒有規范好“事權”和“財權”。造成財務會計的管理工作缺乏公正性。比如，將其他部門的資金與預算進行控制，將預算分配給對自身有利的部門，導致行政事業單位在財務管理方面出現嚴重的問題，影響到行政事業單位的正常運作。

三、完善行政事業單位財務內部控制的對策建議

（一）重視財務內控工作，建立組織架構

財務內控小組需要設置領導小組和成員組，共同負責其內部經濟運作控制體系的統一部署和組織落實。內部控制需要由單位里各小組成員的實施與配合，分門別類各項工作的具體流程，厘清業務環節，系統分析經濟風險，確定風險點，及時調整風險控制策略。比如關鍵崗位責任制及預算管理、收入支出管理、政府云采購、資產云管理、項目建設、合同管理及績效評價等內部控制制度，更加明確按規章制度辦事的原則，合理設置各部門的職責權限。在此基礎上，堅持問題導向和共同治理的原則，確立標準，合理授權，并督促工作人員有力執行，最終監督驗收結果。形成分工協調、職責明晰、合力共創的內部控制組織管理架構，筑成切實可行的風險防控機制，并嚴格加以控制，加速推進內控制度的建設。

（二）提高財務人員素質

各單位要加強財務人員素質配合和能力提升，通過宣傳榜樣提高財務人員盡職守法的自覺性。為了更好地銜接各部門的工作流程，要加強對于財務知識的后續教育，提高財務人員技能，能更高效地完成內部控制，減少錯誤的發生。同時，關鍵崗位需要具備職業素養和專業能力過硬的人員擔任，對財務人員應給予相關權力，來履行日常監督的職責。通過明確的分工，及時查錯防弊，為單位健康發展營造良好的工作環境和條件。在工作中積極反饋和整改，留存正確的經驗，從錯誤中吸取教訓，實現可持續發展的目標。

（三）完善內控制度建設

完善內控制度建設是規范會計行為，保護本單位的資產安全，保證經濟工作安全的需要。全面推進內控制度建設，構建“行為有規、授權有度、評價有力”的內控體系，健全和完善內部控制，提高防范風險的能力，確保資產的正常運轉和合理使用，減少和避免損失的產生。在建立一套完整的歸口管理制度和內部審計制度基礎上，還應該建立財務內控報告制度，做到內控信息的及時公開。只有建立健全這些內控制度并嚴格執行，才能防范財務風險，保證單位運行合法合規，促進單位規范運作和健康發展。

（四）發揮內審機構的監督作用增強內控風險防范意識

內部審計是內部控制體系的一個重要成分，隨著對管理要求的日益復雜和精細化，建立獨立的、專業化的內審機構已成為現代行政事業單位實現組織目標的重要保證。內部審計者必須持守獨立性、真實性、全面性、客觀性的原則，這也是單位的免疫機制，通過檢查和分析發現內控風險，成為內部控制過程的設計顧問。通過科學的制度評判，提升控制和管理的效果。內審要獨立于業務部門的決策和執行過程，這樣才能確保內審工作的權威性。行政事業單位還應進一步加強風險管理意識，樹立“風險無處不在”的理念，讓風險管理貫穿各個操作環節和各項業務過程中，覆蓋所有部門和崗位，統一操作流程，從根本上解決問題而不是流于形式。增強風險意識，做好風險識別，從而做好應對潛在風險的措施，規避風險。平時注重進行應急演練，形成全員參與的良好氛圍，并將風險防范滲透決策、執行、監督全過程。

（五）改進預算管理方法

預算控制是行政事業單位內控體系里面的重中之重，預算執行程度是內部控制的主體支撐部分。因此，在實施全面預算管理時不能將預算管理作為一個孤立的系統，而必須將其放入總的管理系統中，使之與績效有機結合起來。規范預測數據，做好論證、執行、考核等方面的上傳下達。建立預算管理委員會，明確各部門的職能職責，并對預算授權批準制度嚴格加以執行，充分調動人員的主動性，加強部門間的溝通與協調，信息及時傳遞，確定各部門編制的預算指標是否合理，費用開支是否必須，杜絕無預算或超預算支出。行政事業單位的預算編制還應當預留出一部分應對自然災害和偶發事件的資金，劃分可控和不可控因素，預算調整審批程序要嚴格執行。在財政預算管理局的領導下，以財務部門為主，其他部門為輔，及時匯總跟進預算執行情況，做好三年的預決算對照分析，比較差異，制定相應改進方案，做好預算控制，推進各項業務的長足發展。

（六）加強財務績效評價

財務績效評價是內控體系的關鍵的一環，與各項內控指標相互聯系，是一套科學的指標評價體系。在這個大數據時代，以全局觀為基礎出發，內控評價要堅持以問題和風險為導向，要深入到內外各項業務活動中。通過對單位各項業務活動的內控管理行為進行評價，對評價工作的思路、評價的內容、范圍的確定、測試方法、樣本選取及抽樣規則等具體實施方法進行專業性、系統化地傳授，對于如何編制內控指標評價工作底稿進行具體分解，以方便信息的及時更新和數據交換。查漏補缺找出缺陷，整改提高不斷完善，從而構建內部控制價值體系，助推單位以合理的成本實現管控目標，從而達到提升單位內控效果和效率的目的。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位在經濟社會發展中具有重要作用，規范有效的財務內部控制制度能夠幫助單位防范化解風險，規范內部運行，提高公共服務質量，贏得社會的認可。因此，行政事業單位要高度重視財務內部控制工作，積極更新管理理念，轉變管理手段，將風險評估滲透到財務管理中，加強各部門之間的聯系。建立績效評價機制，可以更好地銜接各部門的工作流程，能更高效地完成內部控制，減少錯誤的發生。