財稅政策在建筑節(jié)能中的應(yīng)用研究

張書銳

（中建交通建設(shè)集團有限公司，北京 100040）

建筑節(jié)能的概念自二十世紀七十年代以來，其內(nèi)涵和價值一直在不斷地發(fā)展和豐富，并且相關(guān)專業(yè)學(xué)者以及從業(yè)者對于建筑節(jié)能的態(tài)度也逐漸從一開始的消極節(jié)能向著積極節(jié)能的方向轉(zhuǎn)變，建筑節(jié)能不僅要求在建筑的設(shè)計、建造和使用中節(jié)約能源，還需要進一步提升能源使用效率。

近年來，全球普遍的經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境污染、能源短缺之間的矛盾越來越嚴重。環(huán)境和能源這兩大問題制約著各個國家地區(qū)的經(jīng)濟和社會的向前發(fā)展，各國逐步推進節(jié)能減排工作。而我國正處于城市化建設(shè)快速發(fā)展的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟和社會變化日新月異，其中我國居民消費結(jié)構(gòu)的變化，直接造成了我國建筑能耗的飛速上漲。全國整體建筑能源使用量大，但使用效率低，建筑過程中的浪費現(xiàn)象較多，對于環(huán)境和能源的保護都是一個重大的難題。采取財稅政策等措施推動建筑節(jié)能是一個非常重要的工作。因此，本文了解建筑節(jié)能的內(nèi)涵和意義的基礎(chǔ)上分析其產(chǎn)生的影響，對我國建筑節(jié)能財政政策施行的情況有一個全面的認識。找出我國當(dāng)前財稅政策未能實現(xiàn)引導(dǎo)建筑節(jié)能作用的原因，并根據(jù)這些不足，提出完善措施，以達到促進我國的建筑節(jié)能工作的有序推進、保護我國的資源環(huán)境的目的。

一、建筑節(jié)能的內(nèi)涵和意義

建筑節(jié)能，指的是相關(guān)工作者需要在設(shè)計、建造以及使用建筑物的過程中，執(zhí)行國家的建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的政策法規(guī)，采取各種措施來切實降低建筑各個環(huán)節(jié)的能耗，有效提高建筑物的能效，以達到節(jié)約能源的目的。具體來講，建筑節(jié)能主要包含以下幾個方面：第一是建筑節(jié)能相應(yīng)的技術(shù)、原材料、工具設(shè)備的應(yīng)用和使用；第二是進一步提升建筑過程中的保溫隔熱性能以及供熱制冷系統(tǒng)效率；第三是擴大可再生能源的運用。現(xiàn)階段的建筑節(jié)能主要就是從這三個方面著手，推進節(jié)能減排工作。

根據(jù)最新的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前我國的建筑能耗比例較大，達到三成左右。這還是排除了建筑行業(yè)供應(yīng)鏈上游的建材工業(yè)生產(chǎn)行業(yè)的能源消耗，如果加上這一部分，社會總能耗中差不多將近一半都是建筑相關(guān)的能源消耗。除此之外，我國現(xiàn)階段的節(jié)能建筑數(shù)量非常少，不足我國建筑總量的1%；而且現(xiàn)在的既有建筑中只有4%左右的建筑應(yīng)用了建筑節(jié)能的方法，絕大多數(shù)新建建筑物還是屬于高能耗建筑物。總的來說，建筑行業(yè)的能源消耗體量龐大，而我國當(dāng)前的建筑節(jié)能的現(xiàn)狀不容樂觀，因此，采取各種方式方法降低建筑過程中的能源消耗，推動建筑節(jié)能工作的進行，對于我國的城市化建設(shè)和環(huán)境資源保護非常重要，而且促進節(jié)能減排也會對我國的社會和經(jīng)濟產(chǎn)生重要的影響，建筑節(jié)能的意義重大。

二、我國財稅政策對建筑節(jié)能的影響

我國的建筑節(jié)能財稅政策，可以分為兩個部分，一部分是稅收優(yōu)惠政策，另一部分是財政扶持政策。這兩個政策都對建筑節(jié)能產(chǎn)生了較為積極的影響。

首先，對于稅收優(yōu)惠政策來說，主要是有兩方面的內(nèi)容，一是企業(yè)所得稅稅收減免政策，這一政策是國家對符合相關(guān)規(guī)定要求的企業(yè)減免部分企業(yè)所得稅的措施；二是增值稅稅收優(yōu)惠政策，這一政策是國家對部分資源綜合利用的產(chǎn)品免征增值稅的措施。這個稅收優(yōu)惠政策對于建筑行業(yè)以及建筑節(jié)能來說，都有著積極的促進意義。具體來看，現(xiàn)階段我國的稅收優(yōu)惠政策有不少，在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策方面，對于建筑企業(yè)符合相關(guān)要求的生產(chǎn)建材產(chǎn)品利潤，可以享受免征五年的企業(yè)所得稅；針對從事符合國家標(biāo)準(zhǔn)要求的節(jié)能項目和環(huán)保項目生產(chǎn)活動的相關(guān)建筑企業(yè)，實施三免三減半的優(yōu)惠原則給予特定的稅收優(yōu)惠。在增值稅優(yōu)惠政策方面，對所有符合節(jié)能減排規(guī)定要求的建材產(chǎn)品，實施免征增值稅政策以及即征即退政策；還有建筑中使用到的一些新型的墻體材料，我國也是采取增值稅減半征收的優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策有助于新型建材的發(fā)展，切實提高了節(jié)能建材產(chǎn)品的生產(chǎn)效率和推廣應(yīng)用，有效地促進了我國的建筑節(jié)能工作順利進行。

其次，對于財政扶持政策中來說，主要是包含以下幾方面的內(nèi)容：節(jié)能專項基金、獎勵政策、財政補貼和財政貼息等。相對于稅收優(yōu)惠政策，財政扶持政策更加靈活和適用，對建筑節(jié)能的影響更為直接和快速。且就新型墻體材料的創(chuàng)新研發(fā)，撥付了專項扶持資金，有力地推動了新型墻體材料的發(fā)展和創(chuàng)新；在獎勵政策方面，我國政府針對一些北方需要采暖的情況以及對目前已經(jīng)居住的建筑進行的節(jié)能改造，采取專門的監(jiān)理措施，并且針對公共建筑節(jié)能改造項目做出了統(tǒng)一規(guī)范，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的綠色建筑施工方案，直接進行相應(yīng)的獎勵措施，這些獎勵政策極大地鼓勵了建筑企業(yè)節(jié)能改造的積極性，促進了建筑節(jié)能工作的進行；對于財政補貼和財政貼息方面，我國還適當(dāng)?shù)剡\用了以獎促治、以獎替補、財政補貼的手段方法，充分發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，實現(xiàn)了良好的節(jié)能減排的效果。除此之外，我國政府還借助合同能源管理的方式，有效利用中央財政的貸款貼息補助，扶持建筑企業(yè)對很多國家機關(guān)辦公相關(guān)建筑以及較大型公共建筑進行節(jié)能建造。我國的這些財政政策不僅切實地幫助到建筑企業(yè)進行建筑節(jié)能工作，還起到了良好的引導(dǎo)和推動效果。

三、財政政策推進建筑節(jié)能應(yīng)用中的不足

（一）相關(guān)專項基金的管理不嚴格，評價體系不清晰

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國對于節(jié)能減排工作越來越重視，相應(yīng)的政府對于建筑節(jié)能的支持力度也越來越大。當(dāng)前我國的各個省市都針對地方重要的節(jié)能建筑工程項目，設(shè)立了專門的基金，運用財政資金扶持節(jié)能建筑的發(fā)展。但是，我國政府對于相關(guān)專項基金的管理還是不夠嚴格，在專項資金的審核、撥付以及使用過程中，在管理方面存在著不少的問題，例如專項基金的運行的各個環(huán)節(jié)不透明，涉及的資金和項目未能實現(xiàn)完全的公開、公正等。

現(xiàn)階段我國的專項基金扶持的范圍和力度還有一些不足。受限于財政資金，當(dāng)前政府施行的是評審制，通過組織專家選出最重要的節(jié)能建筑項目進行扶持，對于大部分的相關(guān)項目并沒有照顧到位。總的來說，現(xiàn)有的政府專項基金幫扶工作還不到位。專項基金的管理不規(guī)范，資金不充裕，這就造成了另一個問題，就是專項基金的評價體系不清晰。原本在評審過程中，人為可操作的空間就較大，而整個基金的運轉(zhuǎn)過程又不夠透明，相應(yīng)的節(jié)能項目評價指標(biāo)也不健全，使得專項基金對于節(jié)能建筑的促進效果大打折扣。

（二）財政補貼政策的制定不科學(xué)，推行困難

財政補貼政策對于建筑企業(yè)的扶持更為直接和靈活，也是促進建筑節(jié)能的有效手段之一。然而，現(xiàn)行的財政補貼政策還存在很大的進步空間，有些部分政策的制定沒有考慮到我國的現(xiàn)實情況，不都科學(xué)、合理，造成在某些方面推行較為困難。其中一個關(guān)鍵的問題就是，政府在一開始制定補貼政策時，只考慮到了節(jié)能量這個單一指標(biāo)，并以此作為獎勵的依據(jù)，而沒有綜合考慮建筑節(jié)能工程項目中對于節(jié)能改造工作量、節(jié)能資金投入以及節(jié)能工程的最終效果等方面，對建筑節(jié)能項目的評價不夠全面和科學(xué)。再如，當(dāng)前的合同能源管理政策制定的目的是推動節(jié)能工作的發(fā)展，但是這一機制只是對效益分享型的合同能源管理進行了財政獎勵，而對于企業(yè)的融資困難等問題的幫助有限，因此，合同能源管理政策的推行受到一定的阻礙，施行并不順暢。類似的問題也是如此，開始的財政補貼政策的制定不夠貼近實際工作，造成政策的推行困難。

（三）激勵政策單一，激勵效力不足

國家設(shè)計并發(fā)布的有關(guān)建筑節(jié)能的經(jīng)濟激勵政策，主要的目的是促進資源的綜合利用，通常就是針對新建的建筑物，由財政出資給予供給方也就是建筑企業(yè)一筆經(jīng)濟激勵。我國的建筑節(jié)能的相關(guān)財稅政策自構(gòu)建以來，發(fā)展較為緩慢，也未能隨著經(jīng)濟生活的變遷得到恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。特別是在節(jié)能建筑的激勵政策方面，比較單一，最終的激勵效果也不佳。而且對于建筑企業(yè)在發(fā)展節(jié)能建筑方面的刺激，除了積極的正面激勵政策，相應(yīng)的懲罰機制還不夠科學(xué)，因而政策整體對于建筑企業(yè)的激勵效果不好。

（四）財稅政策扁平化，實際施行效果不佳

一般來說，節(jié)能建筑涉及的常規(guī)流程包括生產(chǎn)、安裝、建設(shè)、后期消費等。在現(xiàn)階段，建筑節(jié)能相關(guān)的財稅政策的關(guān)注點主要集中在建筑物的建造環(huán)節(jié)，但是并沒有對這一環(huán)節(jié)進行全面的政策覆蓋，未能全面考慮建筑企業(yè)在節(jié)能建材、研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)等方面的具體需求。整體財稅政策的制定較為扁平，對于企業(yè)的扶持不夠立體，實際的施行效果不佳，雖然投入了大量的資金和人力，但是跟實際收到的效果不成比例，有待進一步的優(yōu)化和提升。

四、優(yōu)化我國建筑節(jié)能財稅政策的措施

（一）加強建筑節(jié)能專項基金管理

建筑節(jié)能工程項目的推進必須由政府來引導(dǎo)，而不能作為單純的市場行為，政府在其中的作用非常重要。設(shè)立專項基金就是政府方面重要的引導(dǎo)方式之一，通過建筑節(jié)能專項基金，政府可以很大程度上激勵建筑企業(yè)進行節(jié)能技術(shù)的研發(fā)以及節(jié)能建筑的設(shè)計建造等工作，還能夠有助于推進建筑企業(yè)將已有的節(jié)能技術(shù)或者是購入的成熟的節(jié)能技術(shù)，應(yīng)用到實際工作中去，不僅借助技術(shù)創(chuàng)新降低建筑節(jié)能工程項目的成本，還可以將這些技術(shù)加以宣傳和推廣。在這個過程中，還需要尤其注意建筑節(jié)能專項基金的管理工作，政府需要制定和規(guī)范專項基金的審核、資金撥付等各個環(huán)節(jié)的政策，嚴格申請資金的項目的審核流程，整個過程要做到公開、透明，引入社會公眾的監(jiān)督，盡可能實現(xiàn)專項基金管理的規(guī)范和公正。政府作為建筑節(jié)能的特殊的需求方，起到了尤為重要的作用。只有做好專項基金的管理，才能給市場傳遞出一個發(fā)展的信號，進而促進節(jié)能建筑市場的加快發(fā)育。

（二）完善建筑節(jié)能財政補貼政策

運用財政補貼政策促進建筑節(jié)能工作的進行是常見的一種方式，但是各國采取的具體的財政補貼的方式卻是多種多樣的，只有根據(jù)具體的國情，選擇最為符合本國實際情況的方式，才能起到更好的效果。具體來看，可以采取直接補貼和財政貼息的方式。直接補貼給建筑企業(yè)，相對于稅收優(yōu)惠力度更大，也更為直觀，能夠?qū)ㄖ髽I(yè)起到很好的刺激作用；直接補貼給消費者，也可以拉動需求。除此之外，直接的財政補貼是一個非常明顯的信號，傳達了政府對建筑節(jié)能方面的支持和鼓勵。財政貼息一般是面向投資者的，由國家財政來為企業(yè)和個人投資者支付部分甚至是全部的貸款利息，這個財政扶持的力度就非常大了，也更好符合投資者的實際需求。因為建筑節(jié)能的材料、設(shè)備的價值都是很高的，投資者的資金需求很大，單純的財政補貼效果有限，而財政貼息這一方式幫助建筑企業(yè)以低成本申請款項，很大程度上幫扶了這類企業(yè)的生存和發(fā)展。

（三）激勵與懲罰并重，激發(fā)企業(yè)建筑節(jié)能的積極性

要想提升財稅政策對建筑企業(yè)的激勵作用，就得激勵和懲罰并重。首先，在選擇政策激勵的對象時，要加強審查，盡可能擴大范圍，覆蓋更多的企業(yè)，并具體到建筑節(jié)能的設(shè)計建造的各個環(huán)節(jié)，做到細致、科學(xué)；其次，在設(shè)計財稅政策時，要根據(jù)建筑節(jié)能市場主體的具體情況，采取減稅免稅、無息低息貸款、相關(guān)補貼、專款專用等不同的形式，從根本上帶動企業(yè)節(jié)能減排的主觀能動性；最后，當(dāng)前的強制性的行政措施中的懲罰性較強，但是制度不夠科學(xué)合理，大大降低了消費者和生產(chǎn)者的積極主動性，無形中加重了建筑節(jié)能的生產(chǎn)制造和使用成本，這就需要政府從市場準(zhǔn)入門檻開始篩除整體質(zhì)量不合格的企業(yè)，將不經(jīng)濟節(jié)能的行為發(fā)生概率降到最低。

（四）把握財稅政策的時效性與節(jié)能性，構(gòu)建立體化的財稅政策

我們必須加強對節(jié)能建筑的相關(guān)財稅政策調(diào)控的關(guān)注，把握好當(dāng)前財稅政策的有效節(jié)能性，構(gòu)建立體化的財稅政策，更好地強化財稅政策的目的性，發(fā)揮自身作用和價值。可以對節(jié)能建筑的各個環(huán)節(jié)進行拆解，在每個環(huán)節(jié)設(shè)立各自的階段小目標(biāo)，輔之以科學(xué)的財稅政策，使得財稅政策的時效性和節(jié)能性更好。并且根據(jù)不同的節(jié)能項目以及項目的后期變化，不斷調(diào)整政策力度和方向，輔助節(jié)能減排這一根本目標(biāo)得以更好地實現(xiàn)。可以恰當(dāng)運用一些鼓勵性的政策，例如開征物業(yè)稅，對節(jié)能建筑給予稅收優(yōu)惠，后續(xù)的房產(chǎn)稅還將有專項的優(yōu)惠措施；將稅收減免政策落實到選擇節(jié)能產(chǎn)品的消費者上，實現(xiàn)不加重政府財政負擔(dān)和促進節(jié)能建筑發(fā)展的雙重目標(biāo)。

五、結(jié)束語

構(gòu)建與實施“以財稅政策為切入點參與企業(yè)經(jīng)營決策的工作體系”，在并入企業(yè)的經(jīng)營決策評價體系后，則將財務(wù)參與企業(yè)經(jīng)營決策的重心由事后評價分析扭變?yōu)槭虑翱刂疲瑥亩苿悠髽I(yè)形成了以國家意志為發(fā)展觀來統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)進行經(jīng)營決策的發(fā)展格局。該體系的構(gòu)建大大提高了企業(yè)的管理水平，使經(jīng)營決策更科學(xué)、更高效、更有前瞻性。目前該體系雖被不同程度的使用，但構(gòu)建一套完整的體系輔助企業(yè)進行經(jīng)營決策，還有較大的發(fā)展空間，具有深遠的研究價值和應(yīng)用前景。