城市燃氣企業財務內控管理制度的建立與完善分析

向玉政

（安岳華潤燃氣有限公司，四川 資陽 642350）

城市燃氣行業是支撐我國國民經濟的基礎能源產業之一，城市燃氣行業影響著我國國民的日常生活和經濟交往，其重要程度不言而喻。當前我國的天然氣價格，城市燃氣企業以政府指導價格和國家法律規定為基礎，各地方政府進行下游產業的價格制定，在特殊工業地區，可以進行一定幅度的價格變動。隨著我國經濟社會的不斷發展，城市燃氣企業的整體經濟效益不斷被壓縮。大多數城市燃氣企業將目光轉向財務內控管理，希望通過財務內控管理制度的建立與完善，幫助企業獲得更大的經濟效益，增強企業自身的市場競爭能力。本文通過對城市燃氣企業財務內控管理現存問題、財務風險進行分析，找到科學建立財務內控管理制度的措施，為城市燃氣企業的未來市場發展提供建議。

一、城市燃氣企業財務內控管理現存問題及財務風險分析

（一）城市燃氣企業財務內控管理制度現存問題分析

城市燃氣企業財務內控管理制度現存問題，可以分為以下幾點：第一，企業財務內控管理制度中的預算管理條例不完善。目前，大部分城市燃氣企業的預算管理條例并不完善，其制定內容也缺少科學性。這是由于城市燃氣企業的下游公司具有較大權力，下游公司的日常工作反饋很難到達預算管理部門。預算管理部門在對下游公司了解不夠的情況下，所制定出的年度生產目標往往不符合實際工作情況，最終導致預算管理工作缺乏科學性。另外，在預算管理部門實際的計劃制定過程中，往往只提出整體生產目標，下游公司由于沒有明確生產計劃，只能直接與總公司進行交流，這就導致下游公司具有較大的話語權，實際的生產過程與生產效果很難符合公司預期；第二，企業財務內控管理制度中的資金分配管理體系不健全。部分城市燃氣企業的資金分配管理體系不健全，資金支出順序存在問題。企業的資金經營支出順序十分重要，正確的資金經營支出順序能夠更好地營造企業生產環境，塑造企業文化。目前，企業的資金經營支出需要提高企業員工工資、福利費用，避免出現拖延工資現象。使得企業能夠進行人才培養，提高企業的實習生留存率，為企業注射更多的新鮮血液。與此同時，部分企業的資金管理體系不健全，當前大部分城市燃氣企業通過財務管理部門，對其資金進行統一管理發放，也由財務管理部門對資金的流動進行監管。但是，對于資金管理的具體監控方法沒有明確規定，很難對實際的資金活動進行嚴格管理；第三，企業財務內控管理制度中的投融資管理存在問題。當前企業的投融資管理缺乏專業性與科學性。這是由于，在實際的投融資決策會議中，大部分企業只是召集企業管理層人員進行開會分析探討，很少有公司會聘請專業投資管理人員參與會議。這就使得企業的投融資決策缺乏專業性和科學性，最終容易導致企業承擔不必要的財務風險。部分企業在進行投融資決策會議時，雖然邀請財務部門以及其他財務相關部門參與會議討論，但是這個這些部門的大部分工作人員學歷水平較低、投融資相關專業能力較差。這就導致企業很難做出符合金融環境的投資決定，增加企業的財務風險；第四，企業財務內控管理制度中的審批程序存在問題。首先，部分城市燃氣企業的預算審批程序存在問題。其預算審批程序不健全，例如，重大項目的審批工作需要經過多層上報、預算審核部門具有較大決定權等。這種預算審批程序使得企業執行董事具有過大的權利，同時反饋效率較低，很難做出有效的預算審批工作。其次，部分城市燃氣企業的報銷審批程序存在問題。當員工因出差產生的費用超出預算時，往往很難直接申請報銷，只能通過延期申報的方式進行解決。即使是正常的報銷費用，員工也需要經歷較為復雜的報銷流程，需要經過部門上級、系統工作人員以及財務管理部門的層層審核，才能夠將出差費用進行報銷。再次，員工在此過程中需要進行較多的重復性工作，會因為時間、公司條例等各種原因，不得不承擔延期報銷的后果。最后，部分城市燃氣企業的業務資金程序存在問題。在城市燃氣企業的下游公司中，燃氣公司的日常工作主要包括，燃氣的安裝、檢修等。在這一過程中，公司的業務工作與財務工作均由實際在場的檢修工作人員進行處理。客戶一般通過撥打熱線電話或者網絡服務進行業務預約，后臺工作人員將任務分派給不同的檢修工作人員，工作人員到達現場后完成工作任務，客戶在此時就會將維修費用直接交予工作人員。一般來說，客戶會選擇線上銀行進行支付，部分客戶會使用現金進行結算，再經由工作人員存入公司賬戶或上交財務部門。而業務資金的核對方式一般使用線上預定任務單或者實際收款發票來計算。但是這種資金管理方式很容易出現紕漏，部分工作人員可能會利用職務之便挪用公款，公司需要承擔不必要的經濟損失；第五，企業財務內控管理制度中的溝通方式存在問題。首先，在企業的預算管理工作中，往往只是上級命令的直接傳達，企業部門無法將反饋上交到上級主管部門，而部門之間也沒有進行有效的溝通交流。這種高度集權的管理方式，加重了管理層整體工作量，很難取得有效的預算管理成果。城市燃氣企業與下游公司之間的聯系也不夠緊密，下游公司只能在進行年度預算總結會議時，得到上級部門的指示目標，實際的工作細節以及具體工作要求完全交給下游公司自行處理。這就使得當前部分企業的預算管理工作缺少科學性，不符實際的市場工作環境，難以滿足市場需求。這一問題也影響了城市燃氣企業的投資領域，大部分企業由于缺少有效的溝通和專業人才的介入，導致做出錯誤的投資決定，為企業帶來不必要的風險。

（二）城市燃氣企業財務風險分析

城市燃氣企業面對的財務風險主要分為以下兩類：一方面，企業財務資金風險。企業的財務資金風險，是指投融資風險、資金回收風險以及現金收款風險。投融資活動是城市燃氣企業的主要經營內容之一，城市燃氣企業需要對城市燃氣工程進行投資才能獲得相應收益。然而城市燃氣工程的建成周期較長、建設規模很大，這就使得城市燃氣企業很難獨立承擔投資所需資金。一般來說，城市燃氣企業會通過融資來獲得基礎投資資金，但同時，城市燃氣企業也需要承擔較高的本息資金壓力。一旦投資的城市燃氣工程不能收回足夠的利潤，那么企業需要承擔較大的經濟損失。資金回收風險是指，在收取燃氣費的過程中，容易出現燃氣表計量錯誤或者客戶延期不交的情況，導致城市燃氣企業投入的能源資金難以收回。現金收款風險是指，在下游公司的實際資金回收過程中，部分客戶選擇使用現金付款，這就導致收取費用的工作人員可能遺失或挪用公款現金；另一方面，企業內控存在風險。如果城市燃氣企業的財務內控管理制度不完善，那么企業可能從內部出現問題。企業內部出現問題的原因主要包括兩種類型：第一種是財務管理工作人員的工作能力不足，對于內部控制管理工作認識不到位，無法做到風險的預防和應對；第二種是企業的財務內控制度不夠完善。企業需要科學合理的財務內控制度，幫助企業內部人員進行方向把控，保證企業運作的科學合理。另外，部分城市燃氣企業的財務內控制度疏于管理，實際運行效果不佳，最終導致企業承擔不必要的風險損失。

二、城市燃氣企業財務內控管理制度建立優化措施

城市燃氣企業財務內控管理制度建立優化措施，主要分為以下幾個方面：

（一）完善企業預算管理條例

針對當前城市燃氣企業存在預算管理條例不完善的問題，可以通過預算管理部門、建立預算管理小組、成立預算管理委員會的方式，完善企業的預算管理工作。首先企業需要建立預算管理部門，將預算計劃目標、目標信息傳達等工作由專人進行作業，保證預算管理成果能夠落到實處。在年度計劃實行的過程中，如果出現問題，能夠及時追責，將責任落實到個人。其次需要建立預算管理小組，協助各個部門進行預算管理工作，同時將各部門反饋及時傳達至管理層，保證企業上級做出的戰略方向符合實際市場需求。預算管理小組也要負責預算管理工作的統籌規劃，減輕其他部門的工作負擔，去除不必要的審批過程。成立預算管理委員會，是為了幫助企業管理層更好地對公司實際情況進行考察，合理地分配企業資源。同時，預算管理委員會也需要下游公司的負責人提供意見，參與預算管理的具體工作，從而保證預算管理的科學性。

（二）健全企業資金分配管理制度

企業應當建立合理的資金分配順序，提高企業員工工資、福利待遇，防止出現工資拖欠的情況。企業需要注意的是，在企業文化的建設過程中，需要更多年輕人才的加入，企業要提高實習生留存率，所以需要預留更多的培訓資金。與此同時，完善資金管理的具體監控管理辦法，便于對后續資金活動的管理監控。

（三）完善投融資項目管理

當前，部分城市燃氣企業的投融資活動存在風險性。企業首先應當健全投融資項目的相關管理制度，保證投融資項目的科學性和合理性。企業可以建立起獨立的投融資項目管理部門，將投融資項目分為三個部分，即戰略部署、項目管理和項目運營。在戰略部署階段，投融資項目管理部門需要與專業咨詢機構進行聯動，與企業管理層一同做出最終決策；在項目管理和運營的工作中，投融資項目管理部門需要對最終決策結果的執行程度進行監管，特別是在下游公司的執行過程中，投融資項目管理部門需要派出專人及時做出反饋，調整投融資項目方向。

（四）調整費用審批程序

首先，針對超額費用的出現，可以對當前采用的超額度系統進行改進。在原系統的基礎上，增加新模塊，將特殊情況納入系統統計中。為保證企業的合法權益，可以限制使用特殊模塊的次數，每個員工擁有不同的個人ID，能夠很好地監控超支次數以及超支金額。在特殊情況申請過程中，企業員工需要對超支內容進行說明，經過人工審核后，就可以正常報銷。這樣不僅減少了員工的顧慮，也減輕了財務部門的工作總量，使企業的內部工作效率有效提高。其次，針對企業正常費用審批程序繁瑣的問題，可以通過取消日常事務審核、審批系統信息化等方式，減輕審批工作人員的工作總量，加快費用審批的整體速率。針對部分城市燃氣企業存在的資金程序問題，可以通過增強監管力度、增派維修人員、優化線上服務的形式加以解決。企業需要設置工作記錄儀，使維修人員的工作和收費情況透明化，防止出現挪用公款的現象，增強企業對資金的監管力度。企業也可以增派維修人員，起到互相監督管理的作用。同時，需要優化客戶的線上服務體驗，增設更多服務通道，引導客戶更多選擇在線上進行付款，便于財務部門對收款數據進行統計。

（五）優化部門溝通渠道

為了能夠使各部門進行良好的溝通，企業首先要將財務信息系統進行優化。財務信息系統主要包括預算工作、資金管理、項目運營以及檔案保管這四項內容。企業需要針對這些內容成立專門的工作小組，使得企業財務內控管理一體化，各小組各司其職，為企業的財務內控管理工作提供基礎。

同時，企業也需要對上下級溝通環境進行優化。首先，可以通過召開聯席會議的方式，邀請一線工作人員參與會議并進行工作報告，通過一線工作人員的工作反饋，找到當前企業財務內控管理工作中存在的問題。其次，企業管理層需要定期到達下游公司進行實地考察，觀察市場環境，做出符合市場發展趨勢的相關決策。最后，企業需要優化反饋渠道，例如建設員工討論平臺，工作人員可以盡情地在平臺中發表意見，企業管理層人員可以通過工作人員的實際反饋，對企業的財務內控管理工作進行反思。

三、城市燃氣企業財務內控管理制度財務風險措施

（一）完善企業財務內控管理制度

完善企業財務內控管理制度，可以幫助企業預防財務資金中存在的風險。企業需要健全財務管理制度，保證財務管理制度的合法性，同時需要建立相應的問責體系，一旦出現財務管理問題，可以將問題進行量化處理。企業也需要對各部門加強考核力度，保證企業內部工作人員具備相應的職業素質能力，推動企業內部的健康發展。企業財務內控管理制度能夠更好地約束下游公司，提高企業的抗風險能力。城市燃氣企業應當積極推進財務內控管理制度的建設工作，從內部增強企業的市場競爭能力，同時需要對國家政策以及市場風向存在敏感性，保證企業發展方向的正確性。

（二）提升企業內部工作人員整體素質

在企業的人才引進過程中，需要對面試人員業務能力、個人素質等進行嚴格考察，保證上崗人員的職業素質和道德素養。企業也需要將更多的資金投入人才培養的過程中，做好相關培訓工作，如果出現新型信息化技術，需要及時組織相關工作人員參與培訓學習，積極應對環境變化。除了專業內容的培訓外，還需要對相關法律法規、市場經營環境、財務內控管理制度等內容進行教學，提高企業內部工作人員的財務風險管理意識。

四、結束語

綜上所述，在“十三五”規劃中明確提出，目前我國要著重發展天然氣產業，將天然氣作為現代能源體系的主要內容。面對天然氣市場的不斷改革，城市燃氣企業需要做出應對措施，提升自身的市場競爭能力。所以，建立和完善城市燃氣企業財務內控管理制度是必然趨勢，也是提升企業市場競爭力的最優解。城市燃氣企業需要應對各類風險，健全財務內控管理制度，推動我國天然氣產業的深入發展。